流程優化方法對改善預算管理的認識

楊夢蘭 重慶理工大學

邁克爾·哈默說業務流程是把若干個輸入轉化為對顧客有價值意義的輸出的活動。滿足達成目標、簡潔、高效、規則與標準一致這幾點才可以說是一個好的流程。

優化流程的方法主要從以下8點開始著手：

選擇一個關鍵流程；項目確立：明確目標與價值；現狀流程圖描述與流程改進機會識別；進行流程優化設計與描述目標流程；管理配套設計；試點切換；納入KPI考核與評估；新流程規范建立。

財務預算，是指企業在事前預測、事中決策的基礎上，采用數量與金額方式反映企業未來一定時期內業務運營等活動的具體計劃，以實現企業目標為向導，而采取對其經濟活動與資源做的明確安排。預算是執行與控制經濟活動最為具體的計劃，是對目標的具體化，是將企業經濟活動導向預測目標的有力工具。企業預算，一般由業務預算、專門決策預算與財務預算組成。業務預算，是指與企業日常活動直接相關的經營業務預算。主要包括企業銷售生產、直接材料、直接人工、銷售費用與管理費用等方面的預算。專門決策預算是指企業一次性的、不經常發生的重要決策預算。專門決策預算清楚反映了相關決策結果，是指實際中選方案進一步規劃。財務預算，反映了企業在計劃期內反映有關預計財務情況、現金收支與經營成果的預算，主要包括現金預算與預計財務報表。

業務流程優化方法可以是推動企業業財融合，實現從經營預測到經營計劃，使經營計劃到財務預算更好的貫穿企業的全過程管理。將“事”與“錢”更好的結合起來。

預算管理，實際上就是企業自身怎么配置資源以創造價值，將戰略規劃進一步具體化、業務計劃數量化。預算管理主要的工具方法包括：全面預算、彈性預算、作業預算、零基礎預算、滾動預算。預算具體表達了企業戰略。企業流程優化方法也可以運用到其中，起到與戰略地圖相似的作用——將企業戰略目標進行分解執行化。通過ESIA進行流程優化設計與描述目標流程。企業在預算中流程進行優化，需要遵循如表 1所示的五個原則。

表1

企業預算也可以推行試點轉化財務流程績效指標分類：不同行業、不同企業關注的維度不同。企業預算的要點更多集中在現金流量、資本性預算、“風險”投資。從本質上講，為了實現的內部管理與控制機制，優化企業預算管理流程，能更好的通過規范內部各個管理層次的職責與權利安排以及相應的利益分配，成為充當一種在企業戰略與其經營績效之間的一種“紐帶”。

采用流程優化的方法，可以更好協調企業管理戰略、預算管理、績效考核這“三駕馬車”關系與平衡。減少“錢”“事”脫節。例如，管“錢”的部門：不知道錢該花在什么地方或者不清楚這些事是否需要執行或者不清楚該做的事會耗用多少錢；管“事”的部門：往往更多的為企業爭取資源，為預算而預算，很少從業務需求出發，以其所需的資源為做事向導。同時，需要一個專門對“事”的合理性進行判斷的“歸口部門”來彌補各企業各部門或業務單元各自申填報預算可能存在的問題。

企業預算優化流程首先可以新添加一個“歸口部門”來對“事”的合理性進行判斷。其次，確立“事先于錢”流程設計原則。確立“事決定權”的基本思想，強調“事”“錢”結合。企業要實現的目標以及實現目標的途徑決定企業“要做的事”。戰略進一步細化為“業務流程”計劃，就會成為可操作的事。在企業財務預算優化流程時，本文認為流程應具體到預算業務流程跟著事項走，項目決定事項，計劃決定項目，規劃決定計劃，目標決定規劃。一方面，針對企業戰略性工作，戰略性工作應細化分解多個具體的預算業務流程。另一方面，針對企業日常性工作，作為預算編制的重要基礎。從預算角度，倒逼預算流程業務設計，連業務計劃是接“事”與“錢”的關鍵。作為評估預算流程中是“事”該花多少錢。可以從成本驅動因素、費用標準等出發設計出“橫向類比”與“縱向分解”業務費用預判流程。流程優化方法對企業預算管理會有積極正向的作用。企業財務預算流程優化，能確保“業務驅動預算編制”總體目標。