國有企業財務在線稽核項目建設中的問題及完善

張瑩

財務稽核是財務稽查和財務復核的簡稱。稽核工作是企業經營管理過程中的一個重要環節和管理手段，是企業管理系統中的一項重要工作，對推動企業各項工作的有效落實、提高執行力起著非常重要的作用。受全球化競爭與風險的影響，在知識經濟到來的今天，企業經營環境日益復雜，如何增強企業自身競爭實力，提高企業自身經濟效益，成為企業關注的重要問題。近年來，國有企業開始對現有稽核管理模式進行不斷地探討與研究，從傳統簡單的財務數據稽核逐步轉向與現代信息化技術相結合的新型發展趨勢。因而，企業借助現代信息技術，建設適用于企業具體業務的創新財務監督和稽核方式，在線及時、準確、快捷查找財務內在風險點，拓展在線稽核覆蓋范圍，提高在線稽核精準度，是目前國有企業急需解決的問題。

一、國有企業財務在線稽核項目建設的重要性

為了強化會計監督職能，提升財務工作質量和水平，企業應遵循“嚴格規范是前提、效率提升是要求、活力增強是關鍵”的原則，創建財務在線稽核管理新模式，創新內控工作方法，防范企業財務風險，打通財務人員條線力量，提高會計稽核質量。企業依托現代信息技術和互聯網技術，以財務業務流程處理為基礎，以優化組織結構、規范交叉稽核流程、提高會計稽核質量和效率為目的，創建財務在線稽核項目。會計稽核是會計工作的重要內容，也是規范會計行為、提高會計資料質量的重要保證。通過建設財務在線稽核項目，能對日常會計核算工作中出現的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止，以提高會計核算工作的質量。它是財務稽核人員開展稽核工作的重要輔助工具，是拓展財務稽核廣度、提高財務稽核工作效率的有效手段。與傳統財務稽核相比，財務在線稽核項目能有效提高稽核效率和效果。

1.打破稽核時間和空間的限制。傳統的財務稽核受限于時間和環境的制約，例如受新冠肺炎疫情影響，在“抗疫情、保發展”的背景下，今年現場檢查工作困難重重，而且抽樣檢查也易受時間所制約。而借助財務在線稽核項目，可以覆蓋多個重要檢查點，稽核人員如同實地檢查一般，在線稽核工作也可以全天實施，不受限于時間和空間;可以在線實施檢查工作，不受環境影響，稽核覆蓋面也能最大范圍的延伸。

2.提高稽核人員工作效率。傳統的財務稽核需要花時間去現場工作，而現在創建財務在線稽核項目，在線就可以進行稽核工作。通過系統設定好的稽核規則對所需要重點關注的檢查點進行篩選，再將待稽核內容推送到對應的稽核人員系統中，稽核人員可以隨時進行審核工作，從而提高財務人員工作效率，充分發揮企業和各直屬單位整體財務人員資源優勢，促使財務條線“補短板，嚴規范”，提高會計稽核質量，進而提升整體財務管理水平。

3.提升風險防控水平。實施財務在線稽核可以直接借助項目預審規則預先篩選后，在業務信息推送完成的同時進行實時檢查，縮短發現風險的時間，使財務稽核更早介入財務流程，找準風險防控點，化解風險，不斷提高財務管理的合規性、合法性，提升風險防控能力。

二、國有企業財務在線稽核項目建設中存在的問題

1.財務在線稽核項目建設期存在的問題。一是受項目建設目標變更的影響、財務軟件更換的影響、新冠肺炎疫情影響，建設時間延長，原訂計劃建設時間由一年延遲至兩年;二是建設原計劃是通過平臺中智能識別技術直接抓取票面信息，在實踐過程中智能識別技術目前準確率尚不能達到使用標準，仍需依賴于人工判斷的情況;三是由于此項目需要結合每個企業自身實際情況，制定出個性化的財務在線稽核項目，建設中無法參照相同企業成熟的項目案例，需要財務稽核人員和項目組成員不斷共同探索。

2.財務在線稽核項目試運行階段存在的問題。財務在線稽核項目試運行期間，稽核內容主要針對招待費、差旅費等重點費用及行業關注重點捐贈等進行交叉稽核，系統實現了增值稅發票的真偽查驗功能，設置預審規則等，由項目組進行線上技術支持，根據收集及跟蹤系統運行情況，及時調整預審規則，適時進行系統功能改造和流程優化，以保證系統高質有效運行。項目試運行期間，企業本部和下屬各單位稽核人員全員參與，存在問題主要包括：一是影像資料上傳，暫時由制證會計環節完成，增加會計人員工作量，耗費大量的人力時間，拍攝、上傳待稽核憑證相關附件的影像資料，且時效無法保證;二是由于智能數據信息抓取功能擱置，對于制證會計上傳所有的附件資料全依賴于稽核會計人工判斷和審核，若出現存在問題的憑證，還需要與制證會計溝通后，將此待稽核憑證駁回，待制證會計修改、提交后再重新對其進行再次稽核，工作量與日俱增，而且人工審核易受個人因素影響，審核質量及穩定性存在一定差異，及時性也無法保證;三是目前項目切入點還停留在事后稽核階段，未能及時進行事前風險防控;四是相關稅務系統不斷升級，新增涉稅稽核點較多，項目相關調整工作不能及時同步進行，容易引發稅收風險。

3.財務人員綜合素質存在的問題。隨著企業追求高質量發展的目標，對財務人員的要求也越來越高，財務人員必須依據國家有關政策、法律及企業各項規章制度等有關規定，對企業所發生的會計事項進行稽核，嚴把稽核關。財務人員綜合素質方面存在的問題如下：一是由于財務人員工作時間普遍偏長，對于會計基礎規范方面易出現懈怠的問題，常因摘要描寫不規范等原因，而被抽取至待稽核憑證之列;二是國有企業財務人員職業生涯大多只從事過一個或少數幾個會計崗位，對于大多數崗位不了解，沒有多崗位輪崗和實踐的工作經驗積累;三是財務人員年齡層次不同，財務專業知識積累參差不齊，對于會計事項的判斷理解略有區別;四是隨著信息技術不斷發展，財務人員同時精通財務專業知識和信息技術的復合型人才較少;五是財務人員對于財務在線稽核項目模塊功能不熟悉、操作不熟練。

三、完善國有企業財務在線稽核項目的方法

1.優化財務在線稽核項目建設。隨著財務在線稽核項目的不斷開展，不斷收集稽核人員意見和建議，項目組成員不斷結合企業自身實際進行改造，不斷挖掘和探索，實現優化升級。一是優化票據識別智能功能。通過掃描儀、高拍儀或手機APP等把紙質單據、發票等掃描或拍照上傳到系統，由系統代替人工通過票據智能識別一體機，實現對票據影像自動進行OCR智能識別轉化成結構化數據，通過智能識別自動對比提取的相關數據。從而減少財務稽核人員讀取票據影像中的關鍵數據工作量，也為智能預審提供數據支撐。二是不斷完善預審規則。通過對接財務新系統、拓展稽核業務類別、更新風險防控點、收集新的規章制定，對現有的預審規則及時更新，將風險控制到最小。三是不斷優化稽核流程。針對稽核目前仍處于付款之后的事后稽核，為充分發揮財務稽核防范財務風險的作用，將財務在線稽核功能置于業務流程前端，起到事前預防經營風險的作用。四是加強財務人員與信息技術人員的融合。財務在線稽核的有效應用和優化，離不開財務專業與信息技術人員的充分融合，在實際工作中需要經常創造條件將財務專業與信息技術專業人員集中起來，共同參與探討完善稽核規則，共同參與到建設財務在線稽核項目的工作中去。

2.完善財務在線稽核工作機制。財務在線稽核工作絕不是少數人能完成的，需要企業本部和直屬各單位全力配合、共同努力，方能發揮其作用。因此，需要建立財務在線稽核工作機制。企業本部采取定期或不定期在線稽核機制，對發現的問題及時在線下達整改意見通知限時整改，實現足不出戶對直屬各單位進行監控檢查。直屬各單位也應建立本單位財務在線稽核機制，充發利用財務在線稽核功能輔助開展日常稽核工作，提高稽核工作的質量和效率。

3.提升財務人員綜合管理水平。財務人員需樹立終身學習的理念，破除既有知識技能局限，增厚知識儲備，加強對管理會計、內部控制及風險管理等方面知識的深入學習和掌握，不斷提升財務人員專業能力。一是不斷加強財務人員專業能力建設。為應對企業會計準則調整帶來的變化，更為迅速全面掌握知識內容，結合疫情防控要求，利用工作之余，通過網絡授課方式，開展全省范圍內財務條線專業培訓，切實促進財務人員專業水平提升。二是持續加強財務人員工作能力。以財務“學習沙龍”為平臺，在各地開展貼合工作實際，貼合業務實際的OPL單點課，切實將學習沙龍平臺打造為展現財務人員能力的平臺、互學互鑒的平臺、研討交流的平臺。三是做好“導師制”傳幫帶工作。本著以培養鍛煉一批專業財務人才為目的，開展以專業組為單位，以專業組主管為導師的師帶徒活動，挖掘職工潛能，提升專業能力，為財務高質量發展提供強有力的人才保障。

財務在線稽核作為一項全新的項目，現在仍處于認識、摸索階段，隨著企業對財務在線稽核項目的逐步接受，將來會有更多的企業參與到財務在線稽核項目的實踐中。未來，企業實現財務在線稽核實時監控將不再只是設想。