王燕
資金管理是國有企業(yè)財務管理的重中之重,隨著國企規(guī)模的不斷壯大,資金管理在生產經營中的地位越發(fā)顯著。國有企業(yè)應當健立、健全有效的資金管理體系和制度,確保在維持正常生產經營需要的同時,不斷提高企業(yè)資金的使用效率,增強企業(yè)抗風險的能力,為國有企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供保障。本文闡述了國有企業(yè)資金管理的重要性,然后從國企資金管理中存在的問題入手,進行了深入分析,提出有針對性的解決措施,希望能夠對提高國企資金管理提供一些有益的幫助。
一、資金管理的主要表現(xiàn)
1.有利于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。隨著經濟的快速發(fā)展,作為國民經濟重要組成部分的國有企業(yè)也面臨越來越大的競爭壓力,要想在競爭中立于不敗之地,必須要制定適合企業(yè)自身發(fā)展的長遠戰(zhàn)略目標。而有效的資金管理能讓企業(yè)的經營者及時了解企業(yè)的資金需求狀況,從而進一步確定公司所需的債務規(guī)模、融資方式等,為戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供資金保障。
2.有利于提高資金的使用效率。國有企業(yè)往往承擔著一些政府實事工程,企業(yè)的資金規(guī)模一般都比較大,加強資金管理,提高閑置資金的使用效率,能夠有效降低企業(yè)的財務成本,提高國有企業(yè)的盈利水平。在保證經營目標實現(xiàn)的同時,最大限度地保證國有資產的保值增值,實現(xiàn)做大做強的目標。
3.有利于規(guī)避企業(yè)的財務風險。國有企業(yè)實施重大項目時,離不開資金的支持,企業(yè)應對項目實施所需資金做好前期預測,在項目實施各階段,及時確定資金的實際需求。通過資金管理合理地調整和優(yōu)化資金配置,向管理層提供真實、準確的財務信息,科學合理地統(tǒng)籌安排,保證資金最優(yōu)利用,提高企業(yè)抗風險的能力。
二、當前國有企業(yè)資金管理存在的問題
1.企業(yè)對資金管理重視程度不夠。受傳統(tǒng)思維的影響,國有企業(yè)往往不重視資金管理,缺乏資金管理的意識,管理者認為資金管理是財務部門的事,其他部門的參與程度不高。另外,由于是國企性質,管理層思想往往只停留在為政府辦事,資金由政府解決的層面上,管理層更多的是考慮保證生產,擴大銷售,使資金管理工作浮于表面,造成資金成本過高,資金使用效率過低,最終使企業(yè)發(fā)展受到限制。
2.資金管理制度不完善,缺乏內部控制體系。國有企業(yè)往往沒有制定適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的資金管理制度,還停留在以往的企業(yè)制度上。缺少資金的預算、審批、支付、審核等的內部流程管控,資金管理各環(huán)節(jié)沒有制訂相應的崗位職責,導致資金使用太主觀、太隨意。面對重大資金支付及擔保沒有制度約束,資金管理制度不完善使得資金管理容易出現(xiàn)問題,與目前的企業(yè)經營狀況不相適應,造成國有資產損失。
3.融資方式比較單一,融資成本過高。國有企業(yè)承擔著政府的一些重大項目建設,在實施這些政府項目時都會向銀行等金融機構貸款,來解決資金的難題。因國有企業(yè)的性質,銀行一般比較愿意貸款給國有企業(yè),導致國有企業(yè)對銀行的資金過度依賴,不去考慮開拓其他融資渠道,造成資金成本過高,流動性不足等一系列問題。
4.缺少資金預算管理。資金預算是企業(yè)預算管理中的重要環(huán)節(jié),國有企業(yè)在實施重大項目時,要對項目所需資金做一個全面的預算,但往往國有企業(yè)在做預算時缺乏資金方面的預算,在經營過程中缺少使用資金的計劃,資金調配太過隨意,嚴重影響資金管理水平。
三、解決國有企業(yè)資金管理問題的措施
1.提高全員資金管理意識。國有企業(yè)的管理者要正確認識到資金管理的重要性,財務管理工作要將資金管理作為中心工作,加強對企業(yè)管理層和基層員工關于資金管理方面的學習培訓。例如可以組織企業(yè)資金管理相關人員統(tǒng)一學習培訓,邀請資金管理方面的專家過來講解,提高全體員工的主觀能動性,讓各部門人員都參與到資金管理中來,強化員工的風險意識,提高他們防范風險的能力。還可以根據企業(yè)的實際情況,設置資金管理的崗位,明確各自的職責,不斷提高崗位人員的專業(yè)素質,建立一支優(yōu)秀的資金管理團隊,為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。
2.建立完善的資金管理制度及內部管理體系。國有企業(yè)應當結合自身發(fā)展建立和完善資金管理制度和內部控制制度。第一,應當建立投資管理中心,投資中心負責企業(yè)的項目投資和對外投資,包括投資項目的可行性分析,項目投資總額預算和投資回報率的測算以及投資風險的評估等。第二,應當建立資金分類管理制度,將企業(yè)的資金進行細化分類,可以分成投資性資金,籌資性資金和經營性資金,分別對三類資金進行專戶存儲、專款專用。上述資金之間的劃撥必須有嚴格的審批流程,不得隨意轉換。考慮到維護銀企合作關系,可以將按授信額度及資金成本高低,將合作銀行分為戰(zhàn)略合作銀行和一般合作銀行,對于資金存放偏向于戰(zhàn)略合作銀行。對于生產經營收支,必須準確核算,可以借助ERP財務管理信息化平臺,對收入、支出、經營效益全過程進行管控,形成管理層需要的各項財務報表,為決策層提供詳盡的決策信息。第三,應當建立內部審計部門,對企業(yè)的投融資環(huán)節(jié)以及生產經營收支狀況進行內部檢查和監(jiān)督,形成內部控制約束力,一出現(xiàn)不符合企業(yè)財務制度的狀況,及時加以糾正和制止,以降低企業(yè)的資金風險,避免企業(yè)遭受經濟損失,從而保證財務目標的實現(xiàn)。第四,應當建立不相容職務相分離的資金管理制度,建立職務分工控制制度,從企業(yè)的機構設置上保證資金流通的安全,建立內部監(jiān)督制約機制,資金管理人員實行不相容職務相分離的制度,資金崗位設置要合理,各崗位職責明確,相互牽制。主辦、出納不得相互兼職,資金流通的全過程不得由一人辦理。對于貨幣資金的管理,要執(zhí)行庫限額制度,現(xiàn)金日記賬做到日清月結,每月盤點,保證日記賬余額和實物金額相一致。還有就是要加強收入支出環(huán)節(jié)的內部控制制度,對于銷售商品產生的應收賬款,應規(guī)定回收期限,建立客戶信用評價體系,責任到人,保證應收賬款的及時回收,確保資金的安全。對于存貨,要根據實際生產經營需要,控制庫存量和成本,以免長期占用資金,造成資金成本的浪費。第五,企業(yè)資金要集中管理,國有企業(yè)有政府背景,往往與各銀行都有業(yè)務往來,造成資金存放比較分散,不夠集中,而且國有企業(yè)的組織架構相對比較復雜,
二三級子公司相對較多,各子公司都是獨立核算,造成整個集團資金分散,使集團很難準確掌握每個賬戶的實際資金情況,造成一些資金被閑置,極易導致資金鏈短缺,嚴重影響企業(yè)的正常生產經營。因此,我們要制定和落實資金集中管理制度,規(guī)范、約束下屬子公司開戶行為,規(guī)定開戶必須走既定的審批流程,沒有經過審批的不得私自開戶,避免銀行賬號、賬戶過多,過分散不受控制。對于資金集中管理,還要引進資金管理信息系統(tǒng)計,如銀企直聯(lián)的資金管理系統(tǒng),通過系統(tǒng)能夠實時撐控企業(yè)的資金情況,形成集團公司的資金池,實現(xiàn)資金劃轉和歸集,提高資金利用效率,減少各操作環(huán)節(jié)和工作量,降低差錯率,提高工作效率。第六,國有企業(yè)作為政府平臺,難免會為其他國企提供擔保,因此應當建立對開外擔保的資金管理制度,擔保業(yè)務總額必須控制在國資審批的額度范圍以內,而且要控制在凈資產總額一定比例之內,不得為國企以外的其他企業(yè)提供擔保業(yè)務,企業(yè)應酬當充分認識其中的風險,建立完善的內部控制體系,強化過程監(jiān)管并輔之以問責,建立行之有效的防范措施,以免造成資金損失。
3.拓展融資渠道,降低資金成本。企業(yè)應當盡可能拓展融資渠道,豐富資金的來源。國有企業(yè)可以按所需資金用途,采用不同的融資方式,比如項目貸款,可以和國開行、農發(fā)行等政策性銀行合作,因為這些銀行的貸款利率相對較低,可以節(jié)約資金成本。還可以按凈資產規(guī)模,進行信用等級評定,因為國企往往凈資產規(guī)模都比較高,信用等級也會評得比較高,這樣就可以通過發(fā)債的方式拿到低利率的債券資金。還可以通過融資租賃方式進行大型固定資產投資,還可以嘗試在匯率比較低的情況下采用外幣借款來籌集資金。就目前形勢而言,還可以采用存量貸款項目的LPR轉換,不斷調整和優(yōu)化債務結構,客觀評估企業(yè)的償債能力,制度適合企業(yè)自身發(fā)展的融資計劃,發(fā)揮財務杠桿作用,不斷降低資金成本。
4.強化國有企業(yè)的資金預算。資金預算是企業(yè)預算的重要組成部分,國有企業(yè)應當充分認識到資金預算的重要性,可以成立資金預算部門,加強資金預算管理,編制資金預算方案,資金預算應當采用以收定支,與成本費用相匹配的原則。還要結合企業(yè)生產經營和投融資等重大決策,預算編制過程中,應當以最優(yōu)的資金成本制定資金使用方案,還要咨詢和采納相關部門的意見和建議,將資金預算指標進行分解,可以分解成月度預算指標。預算執(zhí)行過程中,應當定期檢查預算指標和實際執(zhí)行的差異,并找到差異形成的原因,發(fā)生重大變化時,應當及時調整和追加預算,確保預算能有效落實,為項目順利開展做好資金保障。
四、結束語
在新會計制度的背景下,國有企業(yè)應當正確認識資金管理的重要性,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理中存在的問題,完善資金管理制度和內部控制制度,積極探索和嘗試新的融資渠道,盡可能地降低資金成本。不斷提高資金預算的編制水平,提高財務管理的效率,避免遭受不必要的財務風險,有效推動財務工作的順利進行,保證國有資產的保值和增值,提升企業(yè)的整體經濟利益,使企業(yè)在競爭中立于不敗之地。
(作者單位:太倉市水務集團有限公司)