試析企業財務管理中的稅務風險成本控制策略

金蕾

摘要：新時代我國經濟形勢發展變化速度較快，為適應市場，提高自身競爭力，企業應積極引入先進科學的思想、方法開展財務管理工作，提高效率，有效規避稅務風險，降低企業生產運營和投資活動所需成本，為企業帶來更好的前景，促進自身發展。文章對企業面臨的稅務風險進行了詳細描述，并據此提出有效的成本控制策略和合理減稅方法。

關鍵詞：企業財務管理;稅務風險;成本控制

隨著我國社會主義特色經濟的發展與建設，企業數量逐漸增加，競爭加劇，為能夠在市場中站穩腳跟，保障穩定發展，企業必須對目前的財務管理工作進行審視，充分研究稅務風險，并據此制定合理的策略，改革管理模式，貫徹落實規章制度，從根本上提升財務管理水平。

一、企業財務管理中的稅收風險

（一）方法不得當

多數企業在財務稅收管控方面缺乏有效方法，只能在較窄的范圍內進行選擇，財務管理人員不能針對國家現有經濟政策與稅務法規、結合企業發展現狀，得出科學合理的發展方法，制定規劃，指導企業經濟活動的進行。如今的稅收風險管控僅限于風險業務處理，而不是進行前瞻性預測，也沒能有效結合稅收籌劃，降低風險。

（二）管理不健全

部分企業中缺少完善的財務管理體系，沒能組建高素質隊伍完成對稅收風險的研究與管控，在對人員業務劃分、責任指定方面，缺乏有效規定，致使財務管理人員中存在嚴重的責任交叉與不明，當企業出現財務方面的漏洞時，不能及時尋找責任人進行追責

（三）管控不到位

企業通常需要進行投資活動和資金回收，高額、持續的投資會在資本性投資中得到使用，籌資風險與投資風險密不可分，并與稅收存在較強關聯，企業通常面臨多種投資和籌資方式，如發行股票、融資租賃等，其對應成本與稅負金額都有較大差距;此外，隨著消費者理念的變化，存貨變現風險逐漸提升，企業庫存過多可能會導致資金滯留，信用銷售風險等也會影響企業發展。不少企業都對上述問題缺乏重視，沒能采取有效的風險管控策略，致使在經營中困難重重。

二、企業管理中的稅收風險成本控制策略

（一）采用稅收籌劃

1. 含義與詳細分類

稅收籌劃指的是合理避稅，也就是企業通過對自身財務管理方法進行優化，根據國家法律調控經濟活動，合理減少應繳納的稅款金額，從而節省一批資金，促進自身發展。稅收籌劃與偷稅漏稅有著本質區別，即有著符合國家相關稅務法律的前提，是在企業進行生產經營活動和選擇投資方向之前的調整，而非在完成活動后采取措施。另外，稅收籌劃內容豐富，還包括稅后利潤最大化、企業價值最大化等，能夠幫助企業有效降低稅務風險，控制成本，提升經濟效益。其詳細分類有以下幾點。

（1）節稅規劃

節稅規劃是指在我國相關法律允許的范圍內，對法律進行深入的解讀，從中尋找有利條件，充分利用固有起征點、減免稅等法律條文，在不違反我國立法精神的前提下對企業內部生產經營與投資進行規劃，使所做決定向著優惠政策靠攏，獲取稅務減免資格，從而減少需繳納稅額，甚至達到免稅效果。該方法可大幅降低企業稅務費用，規避風險，為企業節省資金，效率較高，是常用稅收籌劃方法。

（2）轉嫁籌劃

企業在進行生產經營活動時，必然會與其它團體或個人合作，可通過純經濟手段調整產品價格，實現稅負的轉移，使其它團體或個人承擔部分或者全部稅務費用，為企業自身減輕負擔。例如，在商品流通環節，可以適當選擇購進價格較低的廠商，并提高銷售價格，將稅負轉移給供貨商與消費者，保障自身經濟效益。轉嫁籌劃的影響因素較多，能否順利完成、以及能夠轉嫁的賦稅金額，取決于產品在市場中的需求彈性、供給彈性、國家法律條文等，企業應結合自身發展現狀，合理制定方案，切實提高轉嫁的成功率和轉嫁賦稅金額。

（3）涉稅零風險

企業面臨的稅務風險，很大一部分都來源于錯誤賬目引發的后續問題，若能夠給出一目了然、一絲不茍的賬目，保障其中所有涉及納稅申報的項目都毫無破綻，完全合理，繳稅及時且足額，不存在任何違規違法、偷稅漏稅行為，就能夠實現涉稅零風險或者將風險控制在極低的程度，意味著企業將不會因為稅收問題而受到任何處罰，或處罰能夠忽略不計。涉稅零風險并不能為企業減輕稅務，但卻可以減少由于賬目出現錯誤而引發的補稅等后續問題，避免遭受額外損失，從而間接節約運營資金。另外，若能夠實現涉稅零風險，企業在社會上會建立良好口碑，在業內獲得認可，因此擁有更多機遇，能夠得到合作者青睞。在同等條件下，就能夠比其它同類型企業的收入提升，得到更好發展。

（4）避稅規劃

嚴格來說，避稅規劃并非國家支持的合法項目，其本質是利用我國現有法律的漏洞，為企業減少稅負，沒有超出法律允許的范疇，但與立法精神背道而馳，也不能劃在合法范圍內。其與完全罔顧法律的逃稅漏稅行為不同，并不會受到懲罰，但隨著國家對法律條文的完善與優化，避稅規劃能夠發揮的空間會逐漸減小。

2. 特性

稅收籌劃是在國家法律允許的范圍內為企業合理減少稅負的行為，主要途徑是調控經濟活動，制定有效策略，提高財務管理的科學性，不違反法律規定，國家長久以來都默許和支持稅收籌劃活動的開展。

（1）目的明確

稅收籌劃的最終目的是實現企業利益最大化，在整體上促進企業發展，帶來更多收益和剛好的機遇，任何形式的稅收籌劃都應當為最終目的服務。

（2）預先行動

稅收籌劃必定位于企業生產經營和投資活動之前，是未雨綢繆的預先規劃，企業應加強財務管理，提前根據多種因素制定發展計劃。

3. 原則

（1）合法

稅收籌劃中的避稅規劃并非完全合乎立法精神，需要利用現有法律中的空白，但稅收籌劃一定不違背法律規定，一定在法律不禁止的范圍內開展工作。

（2）高效

如今我國經濟水平得到大幅提升，企業數量增加，競爭十分激烈，市場情況瞬息萬變，國家也會不定期對法律進行調整與完善，可能在極短時間內，由于未能跟上市場發展和國家政策變動，就致使企業蒙受巨大損失，甚至動搖根基，因此，稅收籌劃必須秉持高效性原則，提高響應速度，減少所需時間。

（3）前瞻

稅收籌劃發生在經濟活動之前，企業必須進行前瞻性預測，盡量做到未雨綢繆，得出最佳方案，保障自身發展。

4. 稅收籌劃實際應用

（1）資金籌集

籌集足夠資金能夠保障企業生產經營與投資活動的順利實現，提供穩固基礎，目前企業能夠籌集資金的渠道多種多樣，想要做出合理選擇，規避風險，就需綜合考慮多種因素，使用科學方法，其中離不開稅收籌劃的作用。開展前瞻性的稅收籌劃，深入探究稅收問題對企業生產投資成本造成的影響，就能夠幫助企業選擇適宜籌資方法，合理減少成本、優化資金結構，確保資金鏈不會在中途斷裂，從而提高所有者收益。目前我國有不少企業的外部資金籌集都是通過發行股票和債券來實現，二者各有特色，但若站在稅收籌劃的角度，債券是更適宜的選擇。我國財務部頒布了相關規定，明確指出發行債券時產生的費用，如利息支出和手續費，能夠計入企業的在建工程或財務費用，劃入抵稅項目中，在稅前列支，因此對于企業而言，發行同等金額的債券要比股票需繳納的稅務費用低。還有，發行股票后，需定期向股東支付分紅，此為稅后支付，所得稅較高，而債券則不存在此問題。因此，在選擇籌集資金策略時，企業可綜合考慮債券與股票帶來的成本與收益，作出合理選擇，若股票與債券二者收益差大于稅負差，則可選擇股票，反之則發行債券。

（2）生產經營

企業在生產經營活動中，需進行有效財務管理，其中涉及財務政策的制定。企業應根據國家規定選取適宜成本核算方法與數據處理方案，高效準確地完成成本計算與財務管理工作，并采取稅收規劃為企業降低成本、實現利潤最大化。

首先，是對折舊方法的選擇，在企業中，常需解決設備與產品折舊計算的問題，其計算結果會影響稅收與企業利潤，應選擇適宜方法。我國常用折舊方法有多種，計算結果不盡相同，如加速折舊法中的年數總和法，在資產使用前期可提取更多折舊，減少企業所得稅并有效推遲納稅時間，實現隱性減稅，并且延緩納稅能夠使企業利用該部分資金進行運營，獲得利潤。企業應充分考慮當下發展情況與不同折舊方法的特點，選擇最適宜的一項，最大程度地減少賦稅、提高收入。處于正常運營狀況的企業，可考慮使用有效方法縮短固定資產的折舊年限，提升成本回收速率并獲得延期納稅資格，享受政策中的便利條件。

其次，在選擇存貨計價方法時，也應慎重考慮，比較不同方法中的應稅利潤，計算對應的所得稅，從而減少稅負金額。如當市場不穩定，物價持續上漲時，應選取先出后進法，保證穩健性，提高企業的稅后利潤并減少所得稅;當市場不景氣，物價持續下降時，則應選擇先進先出法，提高銷貨的成本，減少企業應稅所得;若市場波動較大，價格不穩定，則可使用加權平均法等避免損失。

（二）建立完善制度

為保障稅收籌劃的進行，切實有效地規避和管控風險，提高企業財務管理效率，必須為其提供完善的制度保障，通過建立統一完善的流程和風險處理措施，給出有效的應急預案，圍繞稅負風險管理為核心開展財務管理工作，并在制度中明確指出每一位財務管理人員的工作內容、職權范圍和責任，進行精細化管理，從而全面控制企業稅收風險。

1. 提高人員素養

財務人員是開展工作的主力軍，企業應重視對其的系統化培訓工作，聘請專業人士或機構，定期對相關人員進行集中培訓，提高其職業素養，介紹稅收籌劃的新內容，解讀國家頒布的最新稅務法律法規，了解行業發展現狀與市場變動，總結規律，更好地對企業經濟活動進行規劃。

2. 定期開展檢查

為確保企業內部賬目的準確性，減少中飽私囊、假賬錯賬等問題的發生，企業應定期開展稅務檢查，將風險扼殺于萌芽，促進企業的穩定與可持續發展，響應國家號召，遵從國家指引，為社會主義市場體制的完善貢獻力量。

三、結語

在新形勢下，企業面臨著新的稅收風險，為確保財務管理工作的效率，有效降低和管控風險，實現企業利益最大化，保障其安全穩固的發展，提高競爭力，企業必須審視當下財務管理中存在的漏洞，建設高素質的管理隊伍，采取科學的方法減少稅負金額，并降低稅收風險。

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（作者單位：中國航發貴州紅林航空動力控制科技有限公司）