我國中小企業稅收籌劃的現狀及路徑分析

楊建軍

摘要：在當前我國經濟體系中，中小企業起到的推動作用是非常顯著的。但多數中小企業面臨的稅負壓力也比較大，已經給其發展造成了較多的負面影響。在這種情況下，很多企業都開始積極開展稅收籌劃活動，并依托于此降低自身的稅負壓力。文章首先闡述了稅收籌劃活動全面開展的重要意義，其次，在明確稅收籌劃活動開展現狀的基礎上，探索了稅收籌劃活動有效開展的具體路徑。在經過深入探討后，文章從多個角度，提出了稅收籌劃活動的保障措施，給各個中小企業有效進行稅收籌劃活動提供了一定的參考和借鑒意義。

關鍵詞：中小企業;稅收籌劃;稅收法律;風險控制

自“營改增”在全國地區全面貫徹以后，我國中小企業的納稅環境也發生了較大的變化，同時也給稅收籌劃活動帶來了較多的操作空間。為了合理降低自身的稅負，我國很多中小企業都開始著手進行稅收籌劃活動。事實上，較多中小企業確實通過稅收籌劃活動取得了顯著收益。但由于稅收籌劃活動涉及的內容比較多，導致這項活動并沒有在企業內部充分發揮作用，甚至還會帶來一些不必要的風險。在這種情況下，就有必要對我國中小企業開展稅收籌劃活動的基本現狀進行深入全面的探討與分析，并充分明確稅收籌劃活動開展的有效路徑。

一、我國中小企業稅收籌劃的意義

在我國多數企業發展中，積極開展稅收籌劃活動都具有較為突出的戰略意義。第一，這項活動的合理開展，可以有效降低企業的納稅壓力。當前我國很多企業在運營發展過程中，稅收成本比較高。而稅收籌劃活動能夠顯著降低企業所需要繳納的稅金，降低企業的納稅成本，可以將節省下來的資金用于生產經營環節。第二，這項活動的全面貫徹，也會不斷提高企業財務人員的專業水平。這主要是因為稅收籌劃活動本身就具有較強的專業性與系統性，對財務人員的素質要求比較高。因此在稅收籌劃活動深入開展的過程中，企業財務人員的素質水平也會得到顯著提升。第三，這項活動的科學進行，也能夠避免節稅引發的稅法風險。我國部分企業為了節省稅收成本，出現了盲目節稅的情況。雖然降低了稅負水平，但也帶來了法律風險。但科學的稅收籌劃活動，能夠在法律規定的范圍內合理節稅，避免出現稅法風險。

二、我國中小企業稅收籌劃的現狀

結合當前我國中小企業的實際情況來看，大部分企業都已經開展了稅收籌劃活動。雖然這些稅收籌劃活動取得了較為顯著的成效，但是仍然存在一定的不足，以下進行全面的探討。

第一，有部分企業對于稅收籌劃活動的重視程度不高，并沒有將其納入到戰略體系中。這主要是因為很多中小企業的領導者自身文化水平并不算太高，同時對于現代企業管理和財務理論體系的認知水平也存在不足，最終也就無法正確認知稅收籌劃活動。

第二，稅收籌劃的進行必須要充分重視稅法法律的調整。但是當前我國很多中小企業對于稅法調整的認知存在一定的滯后性，無法依托于稅法優惠和法律限制等內容，針對性開展稅收籌劃活動，也就很難取得較好的成效。

第三，很多中小企業都認為稅收籌劃活動是財務部門的工作，使得其他部門在稅收籌劃活動進行過程中，參與度顯著不足。這種情況也導致企業稅收籌劃活動無法得到其他部門支持和通力合作。而單靠財務部門也很難推動稅收籌劃活動在企業內部的全面貫徹，必須要在后續時間里進行針對性的調整。

第四，我國中小企業在開展稅收籌劃活動時，也面臨較為突出的風險。事實上，稅收籌劃活動在進行過程中，本身就存在較多的風險。如果沒有針對性控制風險，那么就很容易導致這些風險的爆發。而結合我國中小企業在這方面的實際情況來看，大部分企業都沒有構建稅收籌劃風險的完備控制體系，很難防范各類風險的爆發。一旦這些風險全面爆發，就會給企業帶來非常顯著的負面影響。

第五，我國中小企業的財務人員素質水平還比較有限，很難滿足稅收籌劃的人才要求。這主要是因為中小企業自身規模比較小，同時在人才培養方面也不重視，甚至還有部分企業的財務人員還由家族成員擔任。在這種情況下，企業的財務人員就很難推動稅收籌劃活動的全面開展。

三、我國中小企業稅收籌劃的開展路徑

為了更好明確中小企業稅收籌劃的開展措施，這里也以A企業為例，全面探索了稅收籌劃在A企業的開展路徑。

第一，稅收籌劃準備工作。A企業在開展稅收籌劃工作之前，先搜集了現行稅法法律內容，同時也組建了專項稅收籌劃的隊伍。在此過程中，A企業也將稅收籌劃納入到戰略體系中，給稅收籌劃活動的全面貫徹提供了較好的支撐。

第二，稅負分析。A企業稅收籌劃人員結合企業財務報表等各類資料，對于企業近五年的稅收數據進行總結與分析，同時還要搜集同行業內其他企業稅負情況。在這個過程中，稅收籌劃人員發現在“營改增”以后，企業稅負水平出現明顯上升。這也說明了企業稅收籌劃活動存在顯著不足，沒有取得預期效果。

第三，制定稅收籌劃方案。在明確A企業稅負水平的基礎上，稅收籌劃人員就可以結合我國現行的稅法法律，以及稅收籌劃的相關理論，設計科學合理的稅收籌劃方案。在具體制定的稅收籌劃活動時，A企業的籌劃人員也比較重視自身開展的各類涉稅業務，同時還出具了不同涉稅業務進行稅收籌劃的詳細方向，最終形成了最優化的稅收籌劃方案。

第四，稅收籌劃方案的貫徹。在稅收籌劃方案制定完成以后，A企業就開始在企業內部全面貫徹。在這個過程中，A企業相關人員非常注意方案的細節內容，充分保證各項細節指令可以得到較好的貫徹實施，提高稅收籌劃方案的最終成效。

第五，稅收籌劃的風險控制。在稅收籌劃方案執行過程中，也會面臨較多的風險。因此A企業還結合自身稅收籌劃方案的實際情況，制定了相對完善的風險控制體系，將風險扼殺在搖籃中。與此同時，A企業還記錄了每次進行風險控制的經驗，使得稅收籌劃方案變得更加完整。

第六，稅收籌劃的評價。在稅收籌劃方案完成以后，A企業還進行了階段性籌劃方案效果的全面評價與分析，充分展示稅收籌劃方案的實施效果。通過評價結果，就可以明確稅收籌劃方案存在的問題，并進行積極的改善與調整。

四、我國中小企業稅收籌劃活動的保障措施

（一）充分重視稅收籌劃活動

對于我國各個中小企業來說，應該能夠在后續時間里不斷提高領導者對于稅收籌劃的認識，并能夠逐步將其納入到企業戰略體系中，充分降低稅收籌劃活動在企業內部遇到的障礙。這也需要中小企業應該積極召開稅收籌劃的高層會議，同時還要在會議上積極引入同行業成功企業的真實案例，讓各個領導者直觀感受到稅收籌劃帶來的收益。與此同時，企業還應該在平時做好稅收籌劃的內部宣傳，并在企業內部環境中逐步建立稅收籌劃的文化氛圍，給稅收籌劃活動的后續開展提供較為完善的環境支撐。

（二）掌握稅收法律調整動向

我國中小企業在以后還要積極關注稅法法律的調整，同時還要針對調整內容進行深入分析。對于企業來說，可以關注本行業的稅法調整內容，并根據政府部門制定的稅收優惠內容，展開全面的稅收籌劃。在這個過程中需要注意的是，稅收籌劃活動本身就具有一定的超前性，因此企業的稅收籌劃人員也應該加強自身對于本行業的了解水平，做好行業稅法調整的預測，同時還要積極關注行業市場環境的變化，使得稅收籌劃的內容也具有較好的預測性與前瞻性，提前感知稅法的調整方向，使得稅收籌劃方案可以取得更好的效果。

（三）加強各部門的合作交流

企業的稅收籌劃活動并不僅是財務部門的工作，同時也需要其他各個部門之間進行通力合作，才可以取得較好的成效。因此中小企業在開展稅收籌劃活動時，也應該做好不同部門之間的合作與交流。對于財務部門來說，一定要加強自身跟銷售部門、采購部門等主體的聯系，同時還要搜集企業的實時銷售數據信息，給稅收籌劃活動的開展提供戰略數據支撐。除此之外，企業還可以考慮充分發揮財務信息系統、ERP系統等信息模塊的作用，真正突破稅收籌劃活動存在的信息孤島問題，使得各個部門都可以參與到稅收籌劃活動中，充分保證稅收籌劃的效果。

（四）積極控制稅收籌劃風險

在企業進行稅收籌劃活動的過程中，不可避免會遇到較多的風險。這些風險一旦爆發，不僅無法取得稅收籌劃的預計效果，還有可能會導致企業遭受更大的損失。因此企業一定要做好稅收籌劃風險的控制，避免這些風險爆發。在這個過程中，中小企業也應該先對自身開展稅收籌劃活動可能遭遇的風險類型進行全面分析，比如誠信風險、法律風險等。在此基礎上，企業就可以構建稅收籌劃風險的甄別與分析，在風險超過閾值以后，及時進行風險處理，避免各類風險的爆發。

（五）切實提高財務人員素質

稅收籌劃活動的專業性是非常強的，因此我國中小企業也應該逐步拉起一支高素質稅收籌劃人員隊伍。一方面，企業應該積極通過外部招聘，補充高素質人才。事實上，在當前我國高校不斷貫徹擴招戰略的背景下，我國社會行業市場環境中的高素質人才數量與比例都得到了顯著提升。因此企業花費較低的成本，就可以吸收較多稅收籌劃方面的高素質人才。另一方面，企業還要在平時，針對財務人員進行稅收籌劃的培訓活動。這也需要企業組織開展一些稅收籌劃的固定培訓教育活動，同時還要在培訓中解決稅收籌劃人員平時參與工作過程中遇到的各類問題，不斷提高他們的綜合素質水平。

五、結語

綜合來看，我國中小企業稅收籌劃活動具有較為突出的戰略意義。因此對于我國各個中小企業來說，都應該將稅收籌劃納入到戰略層面上，同時還要在平時積極分析稅法的調整動向，結合企業實際情況制定完善全面的稅收籌劃方案。在稅收籌劃過程中，企業還應該強化各個部門之間的互動與溝通，同時還要積極探索稅收籌劃方案在實際實施過程中可能面臨的各類風險，同時還要進行風險的防范，保證稅收籌劃方案能夠取得預計的成效。在每次完成稅收籌劃活動以后，還要積極進行籌劃方案實施效果的總結，給以后方案調整提供較好的決策意見。

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（作者單位：河南華隆水利工程有限公司）