預算定額管理在煙草商業企業中的應用研究

程蕭誼

摘要：隨著煙草企業的不斷發展，對預算定額管理的應用予以深入的分析和研究，成為了煙草商業企業當前管理工作的重點。文章通過分析煙草商業企業預算定額管理的特點及存在的不足，總結得到了制度、人員及技術的影響因素，并提出了加強編制、注重考核和人才培養的發展建議，旨在為煙草企業更好地實施定額管理提供相應的依據和參考。

關鍵詞：煙草商業企業;預算定額管理;預算編制;預算考核

一、引言

煙草行業作為我國的支柱產業，在當前取得了顯著的成就。與此同時，我們也應清醒地認識到，煙草行業在發展過程中仍面臨著諸多挑戰。隨著煙草企業的不斷發展，越來越多的煙草企業對于如何通過高效管理降低運行成本、提高經濟效益愈加關注。因此，深入了解和分析預算定額管理在煙草商業企業中的應用，成為了企業當前的首要任務之一。

二、煙草商業企業預算定額管理的特點

預算管理是以增強企業管理水平、提高企業經濟效益為目的，運用科學、合理、有效的方法，將企業經營中所涉及到的人力、物力和財力進行整合和統一，切實保障企業整體工作能夠達到最佳狀態的管理方法。對煙草企業來說，定額管理被廣泛應用于預算管理，形成“預算定額”。這種結合可以為企業的運行帶來一定的指導意義，以及相應的參考價值。除此之外，預算管理也應與成本控制等工作相結合，通過有效的結合與應用，確保各個煙草公司能夠在結合自身實際的前提條件下，積累到一定程度的實踐經驗。

（一）全員性、全程性和全面性

中國煙草行業實行“統一領導、垂直管理、專賣專營”的國家專賣管理體制，我國對全國煙草行業的“人、財、物、產、供、銷、內、外、貿”進行集中統一管理。自實行專賣專營體制以來，在黨中央、國務院的正確領導及地方各級黨委政府、各有關部門的大力支持下，充分發揮行業管理體制的優勢，不斷深化改革，強化專賣執法，推進科技進步，狠抓基礎管理，促進了經濟效益不斷提高。

在政企合一的體制環境下，四川省煙草公司與重慶工業跨省組建川渝中煙工業公司?，F四川省煙草公司履行兩大職能，一是專賣職能，作為四川省煙草某公司，承擔維護全省煙草市場秩序的職責;二是生產經營職能，作為中國煙草總公司四川省某公司，承擔全省卷煙銷售、煙葉生產經營、煙草進出口三大核心業務，真正實現了全面統一化管理需求。

（二）管理費用精細化

既要充分考慮歷史數據的參考性，更要結合現實情況的可預見性，以國家局和省、市局推進企業精益管理意見為指導，通過完善費用管理各項制度和措施，縮減不必要的開支，使資金流向更加合理化，在削減不必要的浪費的過程中，構建以員工為中心的合理費用支出框架，有效推進企業健康穩定發展。

（三）持續改進對標工作

東部地區某公司召開全省煙草商業系統對標工作會議，會議要求：“一是要認真領會對標實質，完善細化對標的工作方案;二是切實加強組織領導，層層分解落實工作任務;三是要建立例會制度，不斷強化過程管理;四是要結合中心工作，推動對標工作的有效開展;五是要堅持持續改進、形成長效管理機制。”

三、煙草商業企業預算定額管理存在的不足

（一）預算標準不夠科學

國家煙草專賣局副局長解讀煙草行業財務審計工作時專門強調：預算的編制機制要體現科學性?？茖W的預算編制要求在工作機制上實現業務、財務有機融合。避免預算編制與經營計劃“兩張皮”現象。必須要統籌安排，兼顧好各方關切，找到最大公約數，更好地實現企業目標。

而實際上，西部省份某煙草公司自身就出現了將預算和定額當作是“兩張皮”的問題，不僅預算工作的編制審核和分析評價缺乏相應的科學依據，而且在具體的控制管理中，預算標準和關鍵環節并沒有能夠及時的修訂和完善，甚至有些已經制定的預算標準出現了過時的現象，無法滿足行業目前經濟化管理的要求。預算在執行過程中，也缺乏有效的控制，并沒有形成科學合理的預算考核體系。

（二）管理費用依據不充分

煙草企業在進行預算編制的時候，內容過于單一，編制的內容過于粗略，審核不夠嚴格，整體上的安排落實并不突出，并且在預算執行過程中，更是缺少執行與論述的反饋，對于管理費用的應用和了解層面不夠深入。

西部省份某煙草公司在2018年和2019年設置的科目歸類中，“管理費用-警衛消防費”在分攤物流綜合管理部的費用時，業務人員總不考慮工作實質需求，把物流綜合管理部費用入“物流綜合環節”，導致《物流費用表》取數、物流費用嚴重不準確。比如說，在實際的應用中，該費用作為物流分攤，應該嚴格按照比率歸結為綜合辦行政費。但是在落實上，該公司預算定額管理中將該費用采用為物流費用，并由此按照《煙草行業關于物流費用考核辦法》執行，最終導致警衛消防費遠高于其他6家單位單箱定額費用數值平均值，執行率109.12% ，從而導致超預算定額執行。與此同時，行政執行率35.9%，完全偏離實際。

（三）標準體系在基礎支撐上較為缺乏

煙草專賣局（公司）發布《中國煙草總公司各省煙草農業綜合標準體系（修訂版）》，強調要堅持標準引領，助推企業發展，通過示范帶動、持續提升，推動全系統標準化工作再上新水平。

中國煙草總公司某分公司作為地市級純銷區煙草商業企業，估算和人工拍案的現象仍然普遍存在，在審核分析改進和控制的環節中，不能夠做到有的放矢，無法抓緊業務實施財務審核，將資金撥付等工作環節確切落實。

四、煙草商業企業預算定額管理的影響因素

（一）制度環境

2007年7月26日，國家煙草專賣局局長姜成康同志代表國家局、總公司到上海煙草考察調研過程中作了工作報告，緊密圍繞行業“完善體制機制，優化資源配置，增強競爭實力，全面提升水平”的主要任務，就當前全行業需要緊緊把握和進一步著力做好煙葉工作。

煙草公司自身的預算管理的考評機制并不健全，并沒有建立起完善的預算管理網絡和科學管理程序，缺乏健全的管理機制，再加上上級領導部門只是在年初和年終的時候進行相關的預算考核，并沒有形成全面的預算反饋制度，導致成本費用控制預算指標難以落到實處，而且沒有對突出貢獻的部門和個人給予相應的獎勵，極大程度上影響了預算管理工作的深入開展。

（二）人員水平

華中地區某煙草公司在貨幣資金的內部控制上力度不夠。由于公司上至管理層下至普通員工，對內部控制的認識不夠，將內部控制的費用當作是成本，而在無形之中增加了成本總量，影響工作效率，無法給企業帶來實際價值。因此，在權責劃分上不夠明確，不利于內部控制執行工作的開展，造成了公司貨幣資金內部出現嚴重問題，這對于預算定額管理工作帶來了極大挑戰。

（三）技術發展

2018年，國家煙草專賣局黨組成員、副局長段鐵力在煙草行業設備管理工作現場會中指出，要深刻認識行業高質量發展新要求，努力實現行業設備效能最大化，大力運用智能化手段，提升設備管理精益化水平。

某卷煙廠的預算管理，通過ERP系統完成控制任務，實現上游供應的關系管理，以及CRM和OA理論下的產品周期和辦公協調。正是通過ERP系統和CRM系統進行預算編制，實現生產全流程一體化管理的經營理念。西部省份某公司從1985年重建以來，跟隨改革開放的步伐，堅持以人為本、創新為魂的理念，不斷引進先進的設備和技術，開創煙草行業奇跡，打造智能化的工廠，以現代化預算管理提供平臺，充分的應用了科技的先進性。

五、解決煙草商業企業預算定額管理問題的對策

（一）加強預算編制

為了確保編制工作的質量，定期召開專題會議，全面部署預算編制工作，要求各部門高度重視，明確責任，做好預算編制工作的計劃安排，確保預算編制工作有序推進。

為了規范公司機構的設置，進一步加強編制管理，在相關的辦法和方案中可以明確規定，機構的編制要適應當前的工作需要，做到職責明確、分工合理、精簡高效，將機構編制事項統一，組建機構編制管理部門，實現業務的專項辦理。

（二）有效落實部門職責，注重考核工作

考慮到西部省份某煙草公司警衛消防費的物流綜合管理部，之所以被納入“行政環節”，是因為警衛消防費就像辦公用水和生產用水一樣，按照實際估算的比率，有一部分要進辦公費用，一部分要進生產費用。預算定額正是嚴格估算每項這樣的費用各自進入物流生產后，省公司對物流的單項費用進行考核，選取四川六家物流的單項費用要分類對標，嚴格要求各單位不能低于六家單位平均單項費用率。西部省份某煙草公司不僅僅是預算超額，而且根據《物流費用表》對省公司預算的單箱費用率的考核，也會出現偏差，因此，這就特別需要對部門職責有效落實，注重考核工作。

（三）加強建設人才隊伍

為保證預算的執行率準確性，每月所有憑證做完后，要求各個賬務人員在付款單、普通報銷單、收款單三個節點，在月末檢查中核對有沒有錄單占用預算而未生成憑證的單據，以及有沒有環節歸類明顯錯誤的科目，次月再次稽核。因此，要實現定額管理的有效開展，不管是在人力投入上、執行上，都需要以相應的保障。這樣，不僅需要專業人員，能夠掌握相應的財務知識，提高實踐工作能力，還需要形成系統的思維結構，做好本職工作。

六、結語

預算定額管理在企業經營的具體實施過程中，仍然面臨著諸多的問題，這就需要企業通過加強編制、注重考核及強化人才建設等諸多方面投入相應的精力，以確實實現預算定額管理工作精細化的開展，讓預算定額管理的價值，在煙草企業行業發展過程中得到最大的實現。本文對煙草企業相關問題的解決提出了相應的舉措，幫助企業更好地認識和了解該行業的發展現狀和趨勢，以得到最佳的解決方法和方案。

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（作者單位：四川省煙草公司德陽市公司）