大數據時代會計師事務所審計工作面臨的問題與應對措施

秦雨詩

摘 要：大數據時代的到來對會計師事務所的工作產生了很大影響，在帶來紅利的同時也給會計師事務所以及審計行業帶來了不少問題。本文將分析其傳統工作方式、傳統人才類型、傳統軟件應用在大數據時代下存在的問題，并針對以上問題提出相應的解決措施，以幫助會計師事務所在實際工作中積極應對挑戰，與時俱進，優化業務模式，提高審計能力，在大數據背景下創造新的價值。

關鍵詞：大數據;會計師事務所;審計工作;審計軟件

中圖分類號：F239.1 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2021）03（a）--02

近年來，隨著科學技術的飛速發展，數據的種類和規模也在以驚人的速度不斷增長，人們開始挖掘和運用海量數據，大數據時代便隨之到來。大數據推動著各個行業的變革，對于會計師事務所來說，應用好大數據能夠提升整個行業的工作效率與工作質量，而與此同時，傳統審計方式、審計技術以及審計人員的工作模式、工作重點都將發生轉變，這會給已形成一定固有模式的審計行業帶來諸多問題。認清這些問題并詳細分析應對措施成為能否充分合理利用大數據，順應時代發展的關鍵所在。

1 大數據的含義及對審計工作的作用

1.1 大數據的含義

大數據的術語也叫巨量數據集合，2011年，麥肯錫最先把大數據定義成一種數據的聚合，其數據容量遠遠超過了傳統數據獲取、存儲、處理和應用的能力，其規模大、多樣性高、速度快的特點也被人們廣泛認可。隨著互聯網技術飛速的發展，大數據已經成為全球經濟每個環節和部門中不可分割的一部分。

1.2 大數據對于審計工作的作用

審計是監督體系的重要組成部分，日常的審計工作需要接觸大量的數據，會計師事務所與被審計對象的全部行為都會產生數據，這些數據的真實性、有效性和處理這些數據的效率很大程度上決定了審計工作的質量。傳統的翻閱賬冊、查看記賬憑證的方式核對的數據少、速度慢，難以跟上現代審計的節奏，而借助大數據的幫助，審計部門將對審計數據更加敏感，可以大幅提升處理的速度和準確性，加強數據共享和監督，使審計過程更加透明，從而有效降低審計風險。只有立足于大數據的會計師事務所才能打破固有的工作模式，獲得長遠的發展與良好的口碑。

2 大數據時代會計師事務所審計面臨的問題

大數據的應用必然會導致審計行業的變革，這種變革也將使會計師事務所面臨諸多問題。

2.1 會計師事務所普遍習慣于存在缺陷的傳統工作方式

在傳統的審計模式下，從業人員通常采用抽樣審計、事后審計和現場審計的工作方式。抽樣審計即通過抽取有限的樣本來進行審計，即使抽樣量再大，但仍低于百分之百，雖然每個抽樣單元都有被抽中的機會，但機會并不均等，且抽取什么樣的樣本通常取決于會計師的從業經驗和主觀職業判斷。這將導致部分具體業務被忽略，注冊會計師想要基于這些樣本發現被審計單位的重大舞弊風險會有一定的難度。

事后審計，即在所有經濟業務發生之后才開始進行的審計，通常在一個會計年度或者一個經濟活動結束后執行，并且只會選取其中某部分具有針對性的業務來進行審計。時間上的滯后性和內容上的不完整性導致審計人員無法及時有效地預防或發現被審計單位在經營過程中的錯誤或舞弊，這種審計方式存在較大缺陷卻被現在的會計師事務所廣泛且長期使用。

現場審計的形式則更為普遍，會計師事務所往往會派遣審計人員來到被審計單位，現場查看企業的各管理部門、車間、倉庫等，并對賬冊、憑證、發票、合同等資料進行查看和核對，與被審計單位負責人在現場進行溝通交流，聽取他們對賬務的解釋說明。這樣的工作會耗費大量時間、精力，審計人員會在被審計單位工作較長時間，這對雙方均造成了不便并且由于在現場需要核查的部分很多，工作效率也會較為低下。

這些有一定缺陷的傳統審計方式早已成為各個會計師事務所固定且熟練使用的工作方式，這種深入人心的模式在短時間內很難因為大數據時代的到來而改變。

2.2 會計師事務所中審計人員挖掘和處理數據的能力不強

出于專業能力考慮，在會計師事務所工作的審計人員大都是會計、審計或其他財務相關專業的畢業生，他們挖掘和處理數據的能力普遍不強。第一，這些專業的同學在學校時學習的課程大部分是與財會相關，而涉及數據處理的課程比較少，選擇與數據相關選修課的同學由于沒有長期、系統的學習，掌握的知識技能并不透徹扎實，難以運用于實際工作中。第二，主要會計服務機構普遍認可的財經類證書，如注冊會計師證書、英國特許公認會計師證書等的考試科目中，基本上沒有涉及如何處理數據的課程，僅有的只是概念上的講解，因此這些從業人員并沒有數據處理的實踐經驗，需要事務所在后期進行培養。

然而，會計師事務所并沒有充分重視對員工數據處理能力的培養，在員工培訓中開設這樣課程的少之又少。一方面是由于審計人員在傳統工作模式下并沒有意識到在大數據時代，將數據處理能力應用于審計工作中的重要性，沒有提出參與培訓的需求;另一方面是因為大多數會計師事務所本身不具備進行這種培訓的能力，為了節約成本便不對員工進行數據方面的專業培訓，因此大部分審計從業人員在數據處理上的能力較弱。人才的缺失對會計師事務所適應大數據時代的發展帶來了很大困難，成為亟待解決的問題。

2.3 會計師事務所中適應大數據的審計軟件尚不成熟

能夠處理大數據的審計軟件首先要掌握大數據的關鍵技術，包括以下幾點。（1）數據采集技術，即通過多種方式獲得的各種類型的結構化、半結構化、非結構化的海量數據，這也是大數據知識服務模型的一項根本技術。（2）數據預處理技術，即執行辨析、抽取、清洗和轉換已接收數據的功能。（3）數據存儲及管理技術，即把采集到的數據存儲起來，然后建立與之相應的數據庫，并對數據進行運用與管理的技術。這項技術主要針對于解決比較復雜的結構化、半結構化以及非結構化大數據的管理與存儲。（4）數據分析與挖掘技術，精確分析各類數據的內在信息，在海量的、隨機的數據中提取潛在的、有價值的內容。（5）數據展現與應用技術，為各個有需求的重要領域和行業提供大數據分析出來信息，如商業智能技術、政府決策技術、氣象環境監測技術，等等，幫助提高各行各業的經營效率。

而將這些技術與煩瑣的審計流程緊密結合起來，搭建具有針對性的、考慮到各種審計風險的大數據審計平臺需要大量的人力、物力投入和長時間的研究，而我國在審計軟件開發方面的水平相對較低，現在的會計師事務所并沒有能力推進大數據審計軟件的研發與使用。

3 會計師事務所應對大數據時代審計工作的措施

3.1 順應大數據趨勢，加快轉變審計方式

在大數據的環境下，傳統的審計工作方式和思維方式都應做出及時調整。首先，從抽樣審計向總體審計轉變，在大數據技術的支持下，打破樣本的局限性，收集被審計單位所有在生產經營中產生的數據并加以分析，這將更少地依賴于審計人員的主觀職業判斷，從根本上減少審計風險的產生，杜絕舞弊行為。其次，從事后審計向持續審計改變，不在所有經濟行為發生后再進行審計，而在這些業務發生的同時進行風險評估，數據比對，增強時效性，提高審計效率和審計效果。最后，將現場審計與非現場審計結合得更好，利用大數據在非現場審計時收集和處理更多有用信息，提前進行分析，為日后的現場審計提供更多數據支撐，也為現場審計明確工作方向和工作重點。這些轉變將大大縮短工作時間，減輕審計人員和被審計單位負責人的負擔，同時獲得更高的審計質量。

3.2 培養和招聘具備處理大數據能力的人才

在明確大數據的發展趨勢之后，會計師事務所應當及時對招聘標準和方式進行調整，在招收會計審計專業人才的同時招收一批具有處理大數據能力的復合型人才，或放寬招聘標準，直接招收數據類專業學生以便解決日后工作中處理數據的難題。同時，向員工普及和強調大數據審計、大數據思維的重要性。在員工技能培訓上增加投入，在新入職的員工方面，將能夠在實際工作中進行數據分析列為入職前培訓的要求之一，并在入職前進行考核。在老員工方面，統一開設大數據處理相關課程，形式上可以將線下與線上相結合，讓員工們可以靈活選擇，但考核標準需要嚴格制定，從而提高從業人員數據方面的技能，并保證能夠實際運用于工作中。需要與會計師事務所共同努力的還有各大高校，應在財會專業學生的課程中增加一些數據處理、信息系統方面的必修課程，并將講授與上機實操相結合，讓更多的學生成為財經領域的復合型人才，這不單單能推動審計行業順應大數據時代的發展，其他各個行業也能在此潮流下更快更好地發展。

3.3 加快先進審計軟件的開發、應用與普及

開發一款先進的大數據審計軟件需要大量的資金、技術支持，這些高昂的費用是單單一家會計師事務所負擔不起的，需要整個行業共同推進、共同應用，以加快軟件的研發速度和降低應用成本。國家有關部門也應該加大對審計行業向大數據方向轉變的支持，增加對審計軟件開發的資金和技術支持，并對相關研發人員進行一定的補貼，讓更多精通于審計軟件開發的人才加入到研發當中。只有在各方力量的合作與支持下，能夠承載大數據的審計軟件才能被更多會計師事務所應用，才能在更短的時間內實現普及，才能在真正意義上跟上大數據時代的潮流，實現轉型升級。

4 結語

大數據環境能夠帶來審計行業革新的同時也帶來了工作方式、人員配置、技術支持等方面的問題，從而對整個行業提出了更高的要求。會計師事務所在實際工作過程中，應緊跟大數據時代發展趨勢，適應時代發展需要，調整工作與思維模式，引進具有更強能力的人才，推動信息化建設，優化行業生態，這樣才能在大數據的浪潮中抓住機遇，獲得可持續性的發展。

參考文獻

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