事業單位預算內部控制研究

李瑞

摘 要：作為我國政府提供公共服務的機構，事業單位對維持國家穩定、促進經濟發展有著舉足輕重的作用。健全的預算管理內部控制，有利于提高事業單位工作效率，節約財政資金。文章在全面了解事業單位內部控制概念的同時，提出了預算管理內部控制優化對策和保障措施。

關鍵詞：事業單位 預算管理 內部控制

中圖分類號：F233

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2021）01-089-02

事業單位在我國是一種特殊的存在，是指政府利用國資設立的從事教科文衛等活動的社會服務組織。相較于企業，目前我國事業單位內部控制建設普遍滯后，究其原因在于內部控制工作機制不夠完善，預算工作作為核心內容，其工作效率和效果也備受影響。為此，如何做好單位預算管理內部控制工作成為了關鍵。筆者結合發展現狀，提出了優化改進措施，以期全面提升事業單位預算內部控制水平，為我國事業單位預算內部控制研究提供參考思路和實務指南。

一、事業單位預算內部控制概念

為了加強和防范事業單位財務管理，強化廉政風險防控，提高資金使用效益，必須做好事業單位預算內部控制工作，在事業單位財務管理當中，預算內部控制是指在單位開展預算工作時，為達到預算內部控制目標，通過構建完善的預算內部控制體系，找出預算過程中的關鍵風險點，有效管控和防范預算編制、調整、決算、考核等各個環節的風險，才能有效控制和監督預算執行情況。在事業單位內部控制當中，預算內部控制是主線，要做到以下幾點：

1.單位預算編制科學、規范。在編制預算時，財務部門和各業務部門要做好溝通交流，保證預算編制和具體業務相符，根據業務工作計劃和需求，對預算編制進一步細化，預算工作落實落細，提高可行性。

2.嚴控預算調整程序，盡量做好預算管理控制工作。

3.嚴格按照標準規定，有效執行各項預算，保證批復的額度和用途正確無誤。同時，還要建立預算執行反饋機制，進一步提升預算執行的有效性。

二、事業單位預算管理內部控制優化對策

1.完善組織架構。為有效增強單位內部管理能力，規范單位內部控制，在權力行使過程中增強約束和監督力，順利完成內部控制基礎性評價，建議采取“以評促建”的方法，進一步完善單位內部控制建設。通過成立單位內部控制建設領導小組，作為單位內部控制管理的決策機構。由單位領導作為第一負責人，小組成員由單位各部門人員構成，并下設辦公室，作為內部控制工作的牽頭部門。同時，單位紀檢部門派出內部控制監督檢查評估人員，按照單位內部控制的具體實施情況，做好監督檢查工作。為了檢驗及評價單位內部控制是否健全、有效，還要定期組織相關人員編制單位內部風險評估報告，保證執行到位。

2.關鍵崗位管理和人員配備建設控制措施。按照“公平、公開、競爭、擇優”的原則，嚴把關鍵崗位關，制定滿足崗位需求的上崗條件，保證關鍵崗位人員具有足夠的能力勝任此崗位。一般在內部控制關鍵人員選拔和任用時，要注重職業道德修養和專業素質，強化關鍵人員的業務培訓和職業道德教育，加大培訓力度，尤其是相關法律法規方面，比如財務管理、預算管理等等，保證內部控制相關人員能夠準確、全面地掌握內控方面、財務方面的法律知識。除了加大專業技能和業務水平等方面的培訓以外，還要注重職業道德教育，強化思想認知，讓每一個員工定準位置，具有高尚的情操，不會被利益所誘惑，做出危害單位、危害國家的行為。為此，單位要不定期或定期對關鍵崗位人員進行抽檢，檢驗其是否遵守了相關的職業道德，一旦發現違規違法行為，嚴懲不貸。

此外，針對關鍵崗位還要加強績效和獎懲激勵機制，首先，在單位績效管理目標當中，必須全面納入關鍵崗位的工作任務，將其作為考核管理的重點。其次，把關鍵崗位工作職責和其績效管理密切結合，保證兩者目標統一、方向統一。再次，貫徹落實獎懲機制各項規定，加大關鍵崗位的工作激勵作用，對表現突出者，給予獎勵;對存在失誤者，不作為、亂作為、慢作為等人員，給予處罰，將獎懲措施落實到位、落實到崗、落實到人。

3.構建信息化平臺。隨著信息化技術水平的不斷提升，依托信息化技術構建單位內部控制體系具有重要意義。在內部控制當中，流程、制度是基礎，信息化則是重要的控制手段。在單位內部控制中，信息化平臺占據著至關重要的位置，不僅能夠提高決策效率，還能讓整個流程更加順暢，增進各部門的交流與溝通，能夠實現資源信息共享。因此，在構建信息化平臺時，要做到以下幾點：第一，加強單位相關工作人員信息化技術培訓，為了讓相關人員更快速、更有效地掌握預算內部控制信息化的應用技術，需加大全面培訓力度，通過培訓集中學習的方式，全面指導相關人員更好地掌握。第二，積極引入專業性人才，健全單位預算內部控制信息系統，保證數據庫運作正常，做好日常維護工作，提高預算數據的安全性。

三、事業單位預算管理內部控制保障措施

1.創建具有內部控制特色的組織氛圍。

（1）增加對各部門領導的培訓。領導的工作態度及對內部控制的重視程度直接影響內控的實施效果，因此，從單位層面來講，應加強各部門領導的預算管理內部控制培訓力度，將這項培訓作為重點，讓部門領導充分體會到內控的重要性，提高預算管理效率。

（2）培養工作人員的內控意識。根據單位內部控制現狀及目標，編制員工手冊、業務流程、制度標準等，向每一個工作人員傳遞內控的作用及意義，讓他們重視起來，增強內部控制意識。同時，要通過書面資料的形式對預算內部控制相關的關鍵崗位進行明確規定，制定預算日常管理詳細說明，將責任落實到崗、落實到人，將預算管理和崗位緊密相連。

（3）營造內部控制特色的環境。內部控制是單位的一項內部管理措施，各個部門要相互協作，若一個部門不配合，那么就很難達到內部控制的效果，因此，要強化各個部門的協作精神。要從單位內部渲染這種協作氛圍，加強單位所有部門、所有員工的團隊意識，提升他們的協作能力，共同營造一個良好的具有本單位特色的內部控制環境。

2.推進預算管理跨部門協作管理。預算管理不單單是財務部門的一家的事，涉及到單位的各個部門及所有崗位，因此，在單位內部要加強各部門的合作，推進預算管理跨部門協作管理。首先，找準部門定位。要想實現與其他部門的良好溝通，就必須明確自己的定位，從以往人們認知的后勤保障部門，轉變為單位具有價值的管理部門，變成其他部門的合作伙伴，將財務部門的功能不斷向價值創造轉變，強調科學的預算管理，做好內部風險管控，為單位發展創造更多價值。其次，加強部門深度融合。為了實現跨部門協作，要先梳理好財務部門和其他部門的對接工作流程，明確具體要求，構建具有系統化、全面性的規程制度。同時，還要提前針對可能出現的財務問題進行事前或預防性的溝通，做到及時預警，避免更多事后溝通，甚至由于溝通不到位，引起財務風險。

3.建立績效考核機制。實施績效考核，是單位發展建設的重要內容，也是探索建立事業單位長效管理機制的重點。在單位預算內部控制當中，同樣要重視績效考核機制的建設，要求，以考評為載體，切實抓好績效考核。建立科學規范的績效考核機制，易于激發工作人員的熱情。通過全面推進績效考核工作，可以補齊制度缺漏，完善內部控制管理制度建設，將績效考核與工作實際掛鉤，消除“干與不干一個樣”“干多干少一個樣”“干好干壞一個樣”的大鍋飯現象，讓真正真干、實干的工作人員，得到回報。通過全面推進績效考核工作，可以提高工作效能。在績效考核當中，將工作效率作為關鍵性指標，進一步細化工作分工，明確工作責任，建立工作臺賬，全面分析各個崗位人員的工作效率，制定科學、有效的評定標準。

4.實行預算管理內部審計及問責。在內部控制體系當中，內部審計是其最關鍵的構成成分，是對內部控制的再控制。因此，在單位內部控制當中，加強內部審計。要求內審部門監督預算管理的每一個環節，比如，預算編制時，要對預算編制的合理性進行檢查;預算分解時，要對預算分解是否到位進行檢查;預算調劑時，要對調劑流程及執行情況進行檢查;決算時，要對決算的正確性進行檢查。此外，還要建立問責機制。在內部審計結果這一基礎之上，以單位年度內部控制評價報告及預算管理情況作為考核的標準，將責任落實到每一個崗位及員工身上，若由于人為原因造成預算問題，需及時懲罰該人員，通過問責的方式，約束每一個人的行為，增強管理效果。

四、結束語

綜上所述，在社會經濟管理中，事業單位占據著舉足輕重的地位。提高預算管理內部控制水平有助于提升單位管理的合理性。當前，預算內部控制仍存在一些問題，需要采取切實可行的措施進行優化改進，只有加強對預算內部控制管理的重視度，才能達到預期管理效果，才能為事業單位的發展提供有效推動力。

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（作者單位：河南省南陽水文水資源勘測局 河南南陽 473000）（責編：呂尚）