施工企業稅務風險內控管理制度的建立與完善探討

王用文

摘? 要：內部控制是施工企業的一部分。然而，企業往往忽視稅收風險控制。財政部稅收環境惡化導致企業稅收風險，增加了施工企業稅務風險。加強內部控制需求，需提高稅收風險防范意識，建立和改進企業稅收內部控制制度已成為企業發展的必要條件。合理規避稅收風險可以使業務健康、長久發展。本文先介紹稅務風險內部控制中存在的風險，分析控制不力，稅收風險重視不夠等問題，提出解決對策的方案。

關鍵詞：稅務風險;內控管理制度;風險測評

建立和完善企業稅務風險內控管理制度，可以降低財政、稅收帶來的各類風險，消減風險因素帶給企業的負面經濟效益，促進企業健康發展。現階段，企業稅務風險管理不斷演進。企業在發展過程中，必須將自身發展條件與國家稅收政策充分結合起來。提出有針對性的行動并及時協調，確保施工企業業務安全穩定。

一、施工企業稅務風險內控管理現狀分析

（一）國有施工企業的基本組織構架和業務特點

國有施工企業一般營業額體量較大，機關財稅人員人數有限，一般常設在一二線城市。施工項目部則根據具體業務情況分布于全國，依據項目數量而定，每個項目財稅人員為2-5人不等。

由于各地方對稅法的理解和執行存在差異，分布于全國各地的項目部納稅情況有差異，但卻為企業稅收籌劃提供了空間，例如水利基金等地方性稅費，耕地占用稅和環保稅等，有的地方強勢征收，有的地方征管力度并不大。增值稅方面，各項目部在地方預繳后匯總到企業機關進行匯算清繳。

（二）信息溝通不夠流暢

作為財務風險的一部分，稅收風險在業務發展中發揮著重要作用。隨著社會產業結構的重要比重、優化升級，交易方式也發生了變化，出現更復雜和處理不當的問題會產生施工企業稅務風險，影響經濟利益和施工企業的健康發展。現階段，我國施工企業稅務風險內控管理也在不斷完善。盡管大多數公司都認識到風險管理的重要性，但在變革的過程中，我們已經采取了相應的措施，但仍有一些缺陷需要妥善解決。其中，稅務信息傳遞不完善。在此過程中，難以發揮作用，容易產生施工企業稅收風險。如果稅務信息交流與溝通不暢，將嚴重影響部門間的溝通。多家施工企業在稅務管理尚未形成一定系統，一般稅務管理任務由公司財務人員執行。而且，在很多公司的概念認知中，一般情況下通常是由業務部門決定，占主導地位，財政部門參與少，干預了稅收征管工作的順利進行。

（三）稅法遵從度低，缺乏稅務風險意識

稅務風險意識對施工企業管理者和所有人都很重要，是施工企業管理者中每位員工的必備品。施工企業要帶頭，依法納稅，誠信納稅收取稅款，并遵守各種稅法和法規。但實際上，一些施工企業管理者缺乏稅收意識，不遵守適用的稅收政策，不依法納稅，履行納稅義務，管理者缺乏意識會導致稅收。在嚴重的情況下，商業風險的升級也會影響到施工企業日常業務管理。例如，經理對日常工作中產生的經濟和業務有清晰的了解，無論是涉稅、稅收判斷等。通過其個人賬戶親自籌集資金以減少收入、費用成本。以逃稅或逃稅為目的的收入、支出等和其他非法活動。稅收計算和支付行業內的日常業務活動和業務流程，而忽略業務重大經濟決策與施工企業稅收之間的聯系，使得該行業的經濟效益并不大。此外，相關稅未經進一步審查核實的違法違規行為風險也越來越嚴重。

（四）稅務風險內控制度缺失

施工企業內部控制大家都知道，但大多數人對稅收的內部控制并不熟悉。稅務風險內控制度幾乎一直是公司制度的一部分，許多公司正在開發內部控制系統。稅收內部控制系統經常被忽視，沒有這個系統，就沒有執法，也沒有稅收，內部控制更是不可能的。可能出現稅務風險，例如施工企業投資、采購、生產、銷售等，但大多數公司沒有籌建稅務風險控制，缺乏對本公司內部稅務風險防控。一套完整的稅務風險控制系統，若缺乏內部稅收監管預警機制，稅收風險信息反饋將會延遲，導致業務風險隨時降臨。

（五）小結

首先，現在越來越多的項目因建設方（即業主）要求，只能選擇增值稅一般計稅模式繳納增值稅，很多項目存在進項過大的問題，尤其是虧損項目。進項過大直接導致占用項目資金，對項目現金流產生負面影響。同時，因為各地稅務部門征稅要求有差異，從企業機關的角度希望更多的項目按照最低的標準交稅，于是就出現了項目以以往項目為標準與地方稅局談判的情況，該過程中，企業的優勢是利用既有案例去談判，但不一定能成功。

另外，企業機關認定高新企業，科研經費的投入數據必須依賴各項目部，但在實際操作中，部分項目存在對科研經費投入核算不規范，憑證附件等原始資料不齊全等問題。

二、施工企業稅務風險內控管理制度的構建完善對策

（一）觀念建設，提高納稅意識

為建立健全施工企業稅務風險內控管理制度，進一步降低施工企業面臨各種風險的可能性，首先要做的是理念建設，建立健全稅務風險相關內容和稅務意識，公司內部的員工都應該充分認識到稅務工作的重要性。依法納稅是每個公民的義務和責任，也是每個施工企業的必然要求。將誠信、納稅的理念作為施工企業稅務風險內控管理的基本原則和施工企業文化的重要組成部分，鼓勵全體員工自覺行動、遵紀守法、以實際行動帶動施工企業經濟發展。規避發展和各種稅收風險。需要明確的是，施工企業稅務風險管理與施工企業全體員工息息相關，而不是個別部門、個別員工的工作。稅收風險問題不僅出現在納稅、繳稅過程中，還與財務管理決策、方案執行、納稅申報等密切相關。為實現對施工企業財務風險管理的全面管控，需要不斷強化施工企業內部從業人員的風險防范意識和財務管理理念，切實開展風控操作。施工企業還可以將稅收管理納入員工績效考核，給予適當的設置和懲罰，對表現優秀的員工給予豐厚的物質獎勵，對犯錯的員工給予口頭批評和扣減。施工企業高管和員工要與時俱進，樹立科學的稅務風險內控管理意識，用實際行動解決存在的問題。

然而，一些公司并不完全了解并且不采用財務風險管理實踐。可以聘請專業稅務代理人進行稅務管理，有效地確定公司的稅務風險并制定其應對措施。因此，施工企業財務管理人員的能力建設應從觀念和能力上加強，全面規避施工企業產生的稅務風險，保障和降低施工企業的正常發展經營降低潛在的稅收風險。了解稅收，施工企業員工具有管理稅務風險內部控制的意識和專業知識的管理層工作的重要性，以嚴謹的態度應對風險，科學合理減輕施工企業稅負，推動公司經濟效率的收入。

（二）提高納稅意識及稅法遵從度

良好的稅務風險管理意識是施工企業全體員工必須具備的基本素質要求。同時，在稅務風險管理中，“依法納稅”是每個公民的義務和責任。公司治理依法征稅可以讓“誠信納稅”的理念成為施工企業文化的一部分，讓全體員工清晰、準確地認識到管理稅收風險的重要性，成為合格的公民。同時，“合理避稅”的概念也需要及時修訂和調整。治理層和管理層需要建立對稅收籌劃的正確認識，了解什么是“合法”并正確解釋國家的稅收啟動政策和系統節稅計劃，并提高稅收合規性。

（三）建立健全施工企業稅務風險控制制度

構建施工企業稅收風險管理體系，必須結合公司自身的業務流程進行分析評估，診斷施工企業風險狀況，建立完善的稅務管理體系風險控制系統。稅務風險只是施工企業風險，它是系統的一部分，但稅收問題貫穿整個施工企業，整個經濟業務包括人、財、物等。因此，稅收風險的來源隱藏在各個業務管理部門和管理層中。因此，首先要建立稅收管理制度，稅務管理權責、公司內部各部門風險管理過程。例如，在項目收購階段，投資開發部稅務風險責任部;在項目招募階段，造價承包部門是負責銷售項目的主要部門。在這個階段，銷售部門是主要負責部門，和財政部或稅務部作為綜合牽頭部門。通過監控每個業務流程的全過程提前做好準備，計劃過程控制和事后評估。然后重建主要事件報告系統，尤其適用于新業務稅務事項，要組織各部門討論研究。向相關稅務管理部門咨詢、提前詢問并計劃。創建稅務事項管理表流程化、標準化的控制系統。

（四）管理意見

全公司范圍內建立專門的稅務中心，專項統籌涉稅工作。一方面是要收集所有項目的納稅情況，并適當歸納整理，例如：同一個省的項目歸為一類進行對比，盡可能以稅收政策優惠的地方為模板，去爭取最優惠的納稅政策。另一方面，稅務中心還要規范各項目稅務籌劃思路，并根據個別項目的特殊性適當給與專項指導。

另外，各公司可以建立“稅務專家庫”，即以公司范圍內有經驗的基層和機關財稅人員組成一個相對松散的組織，平常在各自崗位工作，有需要的時候可以共同或者抽調部分人對某些業務進行指導。當然，必要的時候，他們也可以代表企業機關財務人員到其他項目檢查涉稅工作，包括科研經費核算的準確性等。在施工企業涉稅管理由粗放想集約轉型的過程中，建議可以適當設置獎懲措施，激勵相關人員工作積極性。

參考文獻

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