加強事業單位財務會計內部控制的措施分析

彭鴻凱　劉齊棟

摘? 要：近年來，社會經濟發展迅猛，事業單位所要承擔的職能也在隨之變多。對事業單位來講，在其所有的內部控制工作里，最關鍵的就是財務會計內部控制。不斷增強其財務會計內部控制，能夠將其職能效率和管理水平提升，還可以確保相關財務資源被充分的利用，也可以有效遏制腐敗現象。下面將會探究財務會計內部控制過程中的不足以及改善方案。

關鍵詞：事業單位;財務會計內部控制;探討研究

對各事業單位來講，不斷加強其財務會計內部控制，能夠有效將單位科學化管理水平提升起來，推動各項工作的平穩開展，達到合理化把控財務的目的，最大程度上使其資產完整性以及安全性達到相關標準，以此將發展動力源源不斷的供給給事業單位。

1內部控制建設的基本理論

內部控制是一種對事業單位系統的全面控制手段，起主要是由事業單位的管理系統以及財務系統構成，可以看作是一種動態化的事業單位管理過程。現如今許多事業單位都對內部控制存在一定的錯誤認知，認為內部控制只不過是事業單位內部管理系統當中的一部分，只需要通過制定完整的規定，在按照規定執行相應的工作內容就可以完成事業單位的內部控制，但就實際方面來看，這種觀點顯然是錯誤的。內部控制的管理制度是隨著事業單位的發展而不斷變動的，一方面是為了能夠讓事業單位的經濟成長狀態始終處于一種活躍狀態，另一方面是為了能夠通過內部控制來對財務舞弊現象進行進一步有效的監視以及控制。

2 內部控制原則

2.1重要性原則

內部控制需要建立在全面控制的基礎上，更加重視風險較高的業務領域。內部控制不僅僅要涵蓋事業單位的各個領域，還需要對一些關鍵的控制點進行重點監控。避免高風險的出現從而給事業單位帶來巨大的經濟損失。

2.2制衡原則

內部控制需要在控制結構、制度建立以及權力與責任分配等方面形成一個相互制約、相互監督的局面，在經營質量的基礎上保證效率。任何一方都不能決定事業單位的發展方向和控制措施，需要各個方面進行平衡和制約。

2.3全面性原則

內部控制的活動應當覆蓋事業單位的決策、執行以及監督整個過程，事業單位與其相關的其他公司的業務都需要得到有效的控制。全面性原則一是指事業單位內部的整體業務管理活動都需要得到合理的控制;二是對事業單位的所以員工都要進行控制，進而保證事業單位的經營生產活動順利開展。

2.4成本效益原則

內部控制的成本效益原則要求管理人員考慮到事業單位的成本和預期的經濟利益，并且在兩者在合理范圍之內進行合理的內部控制。事業單位的內部控制必須考慮到投入的資金與產出的效益之比。成本效益原則需要站在事業單位的整體利益角度，來防止事業單位面臨較大的利益損失。

3財務管理在事業單位內控制建設中的問題

3.1內部控制建設不到位

現如今社會上的大部分事業單位為了能夠進一步的獲取更多的經濟利益，就會不斷的加強事業單位的生產以及銷售系統方面的建設，從而忽略了對事業單位內部控制的建設。因為事業單位的生產以及銷售是獲得經濟利益的主要項目，但是內部控制對于事業單位的經濟發展來說同樣具有較強的影響作用，部分事業單位的管理人員通常會在事業單位的發展當中忽視內部控制的建設。事業單位要想實施良好的財務管理，就必然離不開內部控制的輔助作用，可是目前大多是事業單位的內部控制建設都處于初期階段，在相關的管理控制機構上仍然存在著較大的缺陷，因此在進行實際的財務管理時，就會很容易出現管理混亂、失真以及虧空等情況，不僅降低了財務管理的效率，同時也加大了管理難度。

3.2財務管理機制不健全

事業單位在發展的過程中應該首先能夠確立一個明確的發展目標，因為發展目標是對事業單位內部控制發展方向造成影響的直接性因素，因此就需要不斷的完善事業單位的發展目標，并且在完善目標的同時，也需要建立一個相對完善的財務管理機制，通過該機制來對事業單位的內部資金流動以及資金的真實性進行有效的管控。但是在實際的發展過程中，一些事業單位由于缺乏對財務管理機制方面的建設，使得事業單位內部的財務管理機制發展不健全，在使用資金的時候容易出現一系列的不當行為，如財產欺詐、財務舞弊甚至是其他更加惡劣的事件。

4 加強事業單位財務會計內部控制的舉措

4.1 建立健全財務會計內部控制制度

對財務會計內部控制來講，必須有合理的體制機制進行指導。所以必須將制度建設加強，在事業單位中，應不斷將財務會計內部控制制度進行加強，推動各環節工作的有效進行。具體對內部控制體系進行構建時需要根據自身的具體狀況和工作性質來進行，以此建立與單位具體發展要求相一致的內部控制制度，并讓其將所有的關鍵環節都覆蓋到，高度符合相關單位的具體需求。對事業單位來講，能夠構建相應的責任制管理模式，讓每個工作人員都能夠明確自己相應的責任，如此一來，責任就能夠更好的得到落實。相關單位還可以適當獎勵表現好的工作人員，同時對待不嚴謹的工作人員一些合理的懲罰，這樣能夠很好的將工作人員的工作熱情激發出來。

4.2 加大財務人員隊伍的建設力度

對財務會計人員來講，具體展開會計內部控制管理期間，將受到很多原因的約束。例如高層干預相關工作，致使相關財務人員的監督職能不能夠有效的展現出來。針對這一現象，在事業單位中，能夠運用會計委派制，這樣相關工作人員就不會受到高層干預，能夠達到獨立辦公的目的。具體進行工作期間，相關財務人員能夠將問題直接反映出來，有效將解決問題的效率提升了。另外，對相關工作人員來說，必須擁有很好的綜合素質，能夠流暢的將經濟業務流程做好。同時需要擁有一個正確的法制觀念及職業道德，確保日常工作能夠依法依規。單位還應該定期培訓相關財會工作人員，使他們的職業技能持續提升，還要大力倡導他們積極的考取高級資格證書，有效運用物質獎勵提起他們的學習動力。還有，對相關人員進行招聘時，必須制定一套嚴格的規范。最大程度上規避任人唯親、以權謀私現象產生，使切實具有相關能力的優秀員工上崗。

4.3 加強財務會計內部控制監督力度

想要將財務會計內部控制監督工作有效的增強，不僅需要注重事業單位內部，同時充分注重事業單位外部。對事業單位外部來講，應該有效的監督管理領導層，在領導層的決策權方面，應該在充分維護的基礎上受到各個工作人員的有效監督，在重大決策方面，必須在單位接進行全面公示。具體展開內部控制工作，各個職能應該展開合理的分離，每個職能設計對應的工作人員。對

事業單位外部來說，相關財政管理部門必須不斷的將監管力度加強，將之前定期檢查的方式進行改變，運用隨時抽查的工作手段，這樣能夠很好的對事業單位的財務情況進行監督。同時應該在社會上大力宣傳，讓廣大群眾都能夠融入到監督中，將監督執行力有效提升。

4.4 規范內部控制流程

國有事業單位的一些重復的且落后的內部控制制度和環節需要刪除和優化，并且按照我國最新的事業單位公司準則和細則為方向開展工作，在這過程中不斷完善自身的制度和體系，對于原制度中缺乏的內容，需要根據最新的政策進行適當補充，將其作為內部控制的一部分。在完善了內部控制流程以及補充了內部控制內容之后，需要加強員工的培訓和學習，在短時間內讓員工熟悉并且掌握最近的內部控制具體要求和標準，從而為日常的工作行為提供準則。在財務管理方面，也需要對現有的財務工作職責和相關權限進行重新的劃分和整合，讓權責更加分明，避免同一個員工擔任多個崗位。事業單位同樣需要設立專門管理事業單位檔案的崗位，無論這是全職的還是兼職的，事業單位的重要資產和檔案都需要專門的人員來進行管理，并且加強防火和防盜。此外，事業單位所有采購工作都需要滿足事業單位的日常經營生產的實際需求，在采購的付款環節需要重點加強控制和監督。采購也需要集中完成，避免分散采購帶來的額外成本。管理人員還需要建立起科學的采購申請制度，根據所采購物資的種類，開展審批，在審批合格后便可以購入。針對供應商的評估制度也需要建立起來，在與每一個供應商合作的同時需要簽訂質量保證協議，并且保障供貨商交貨的及時性。

結束語

在當今的經濟發展環境下，事業單位之間的競爭力度越來越大，因此進一步加強對事業單位的內部控制建設已經成為了大多數事業單位在管理層面上的發展目標。在這個過程中，還需要內部控制建設當中容易出現的問題，研究問題并制定出具有針對性的解決方案。

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