廣電網絡企業財務稽核體系的構建及完善探索構架

張雪

摘? 要：近幾年來，隨著三網融合的推進，廣電網絡企業迅速發展起來。廣電網絡企業投資巨大，廣電網絡企業在采購、項目管理、資產管理、銷售等各個環節，都要支出大量資金。為提高資金利用效率，防止出現會計工作差錯、營私舞弊，廣電網絡企業需要主動構建并且完善財務稽核體系。本文將就此方面展開探討。

關鍵詞：廣電網絡企業;財務稽核體系;構建;完善;探索;構架

2015年，國務院制定三網融合方案;此后，三網融合工作在全國各地進入全面推廣階段。伴隨著三網融合的推進，廣電網絡企業在各地迅速發展起來。廣電網絡企業投資大，廣電網絡企業在運營的各個環節，需要消耗大量資金。為提高提高資金利用效率，為促進廣電網絡企業健康發展，廣電網絡企業需要主動構建并且完善財務稽核體系。

一、廣電網絡企業發展概況

近幾年來，廣電網絡企業呈現出快速發展的趨勢。據統計，目前，全國各種類型的廣電網絡企業總數已超過600家，全國網絡視聽付費用戶總數已超過5.4億戶。全國網絡視聽業務實際收入超過6700億元。廣電網絡企業屬于國有控股的大型文化高新技術企業，廣電網絡企業為廣大用戶提供數字電視節目、廣播節目、網絡在線節目、數據廣播等各項服務。以四川省有線廣播電視網絡股份有限公司廣元分公司為例，該公司開展的業務，有電視傳播、電子信息網絡技術開發，網絡音視頻和數據信息服務，視頻點播業務，等等。目前，該公司年收入超過15440萬元，每年實現利潤超過1200萬元。

二、構建并完善廣電網絡企業財務稽核體系

廣電網絡企業投資巨大，廣電網絡企業在采購、項目管理、資產管理、銷售等各個環節，都要支出大量資金。為提高資金利用效率，防止出現會計工作差錯、營私舞弊，廣電網絡企業需要主動構建并且完善財務稽核體系。

（一）建立完整的財務稽核制度

廣電網絡企業必須根據《會計法》以及會計工作的相關工作規定、工作規范，結合廣電網絡企業的實際情況，制定完整的財務稽核制度。財務稽核的業務范圍，必須覆蓋廣電企業采購、項目管理、資產管理、銷售等各個環節。財務稽核的業務范圍，可以細分為原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、財務報表等各個項目[1]。財務稽核必須以事前稽核為主，財務稽核的方式應采用逐步審查，財務稽核應保持經常性，持續性，有效性。廣電網絡企業財務部門必須專門設置稽核人員，設置稽核人員時，必須實行不相容職務分離控制。出納人員不得兼管稽核工作。出納工作必須經過稽核人員事前稽核，方能辦理收支。

（二）完善財務稽核方法，完善財務稽核工作程序

廣電網絡企業財務部必須主動完善財務稽核方法。財務稽核可采用定期稽核和不定期稽核兩種方法。定期稽核，是廣電網絡企業財務部根據年度計劃，對各個部門、以及企業所屬各個單位進行定期的財務稽核。進行定期稽核，財務部應提前通知被稽核單位，并且詳細通知稽核的時間、稽核的要求和稽核的內容。不定期稽核，是廣電網絡企業財務部根據工作需要或財務活動中發現的問題，及時對相關單位進行稽核。進行不定期稽核時，不提前通知相關單位，不告知稽核內容[2]。

為開展定期稽核，廣電網絡企業財務部必須主動完善財務稽核工作程序。財務稽核工作程序，應包括以下幾個主要環節。

1.財務稽核人員根據廣電網絡企業財務工作的整體部署，制定年度稽核工作計劃。

2.根據年度稽核工作計劃，確定不同階段稽核工作重點和稽核對象。

3.向被稽核單位下達稽核通知書，通知書下達后，稽核人員進入被稽核單位進行財務稽核。

4.稽核人員必須詳細查閱被稽核單位的財務報告、會計憑證、會計賬簿及其他有關資料，并要求被稽核單位的主要負責人、財務管理人員作出詳細說明。

稽核人員必要根據廣電網絡企業會計制度，對被稽核單位的財務管理情況進行詳細、嚴格的稽核。在進行財務稽核時，必須抓住以下幾個重點環節：

（1）在稽核單位的財務支出是否合法、是否合規時，必須著重稽核單位的財務支出是否存在改變資金用途的行為，財務支出是否采取各種不正當方法 “人為”調節成本費用支出;是否違規轉移資產;是否存在違反財經紀律的其他支出。

（2）在稽核單位的財務部會計工作、會計信息時，必須著重稽核原始憑證是否合法、原始憑證內容是否真實、手續是否完備、數字是否正確，有關人員的簽章是否齊全;在稽核記賬憑證時，必須注意記賬憑證的經濟內容與所附原始憑證內容是否相符，金額是否正確[3];

（3）在稽核會計科目時，必須注意會計科目是否使用正確、對應關系是否清楚、各項輔助核算的項目設置是否規范、合理。

（4）在稽核記賬憑證時，應注意記賬憑證的各項要素是否填制完整、摘要是否適當、有無遺漏、轉賬是否合理;

（5）必須對稽核單位的采購計劃、采購付款、項目資金、項目收入，以及單位的固定資產進行嚴格稽核。

5.稽核人員必須詳細、準確、完整的記錄稽核中發現的問題，形成書面的稽核報告。根據稽核結果，對被稽核單位提出建議和整改意見。

6.在稽核結束后的十天內，向廣電網絡企業財務部門負責人及總會計師報送客觀、真實的稽核工作報告。稽核報告必須包括下列內容：（1）稽核對象、稽核時間、稽核內容。（2）被稽核單位的基本財務管理情況。（3）對被稽核單位的財務管理狀況作出全面、客觀、公正的評價，對稽核中發現的問題提出處理意見、整改意見和建議。（4）其他需要報告的事項。

（三）采用信息化方式開展財務稽核

在條件允許、技術可行的情況下，廣電網絡企業應主動應用ERP系統，進行一體化的財務管理;并利用ERP系統與大數據技術，采用信息化方式開展財務稽核。這樣，不僅可以確保財務稽核的完整性、真實性、精確性，還可以極大的提升財務稽核的效率。

結束語

近幾年來，廣電網絡企業實現了快速發展，但廣電網絡企業的財務管理，以及財務稽核卻沒有跟上。為促進廣電網絡企業的健康發展，必須盡快構建完善的財務稽核體系，并且要主動實行嚴格、精細、經常性的財務稽核。

參考文獻：

[1]朱榮欣.廉潔風險防控工作的實踐與思考——以無錫廣電集團（臺）為例[J].江南論壇，2021（12）：50-51.

[2]劉曉華.廣電企業內部控制精細化管理的實施[J].中國集體經濟，2021（22）：61-62.

[3]劉麗.廣電網絡企業內部控制研究[J].大眾投資指南，2021（12）：75-76.