行政事業單位內部控制中的問題與解決對策

鐘莉

摘? 要：隨著我國社會經濟的快速發展，以及市場經濟體制的逐步完善，行政事業單位內部控制在促進政府工作轉型，提高社會公共服務水平等方面發揮的重要性逐步凸顯。相較于普通企業，行政事業單位具有一定的特殊性。在過往經濟發展階段，行政事業單位無需面對過大的市場競爭壓力，致使工作人員的競爭意識與危機意識有待增強。與此同時，因管理體系建設步伐較慢，致使行政事業單位內部控制中的問題頻現。本文則具體問題具體分析，提出了幾點行政事業單位內部控制對策，以供參考。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;問題;解決對策

我國市場經濟在穩步發展的過程中，行政事業單位發展步伐也在逐步加快。健全的內部控制體系，可以確保內部管控工作有序開展，保證內部控制評價工作有章可循、有據可依。為了充分發揮出行政事業單位效能，并提高社會公共服務質量與效率，我國相關部門逐步加大了行政事業單位內部控制問題研究力度。

1行政事業單位內部控制的重要性

首先，有效規避違規違紀行為，強化黨風廉政建設。行政事業單位作為國家公共服務的重要提供機構，其自身的內部控制建設成效直接決定著單位經濟活動是否在法律法規允許的范圍內進行。因此，加強行政事業單位內部控制，便于杜絕違紀違規行為的發生，端正行政工作人員的行為舉止，積極助推黨風廉政建設，繼而發揮出行政事業單位應有的效能。

其次，提高單位財務信息質量。行政事業單位的運營資源多來源于財政撥付。通過強化行政事業單位內部控制建設，有助于防止財務信息存在質量性問題，推動單位資產管理工作有序開展，為單位健康發展奠定堅實的財務基礎。

最后，提高行政事業單位公信力。行政事業單位在為公眾提供公共服務的同時，其自身運營過程中也不乏問題的存在。比如，職工職能意識有待強化、存在部分官僚主義傾向、監督管制公開性與透明性有待強化等。諸多問題得不到強有力解決，必然會影響到行政事業單位公共服務質量。通過積極開展行政事業單位內部控制工作，則便于約束與監督職工的行為舉止、思想動態等，有效規避過往發展中存在的不足，為民眾提供高質量的公共服務，繼而提高行政事業單位公信力。

2行政事業單位內部控制中的問題

2.1風險評估質量有待提升

新經濟發展趨勢下，行政事業單位逐步加大了風險評估工作關注力度。憑借風險評估，便于分析與研判行政事業單位發展中潛在的風險與隱患。因行政事業單位提供公共服務或者公共物品，相較于其他類型的企業，其整體的市場競爭壓力較小。與此同時，職工隸屬于行政事業單位編制，其整體的競爭意識與風險防控意識在一定程度上被弱化。在日常營運環節，行政事業單位在公共資源配置方面具有著部分權利。加之我國現行法律法規有待進一步完善，致使對行政事業單位的約束與監管力度較為有限。在工作實踐中，因行政事業單位風險評估工作不到位，極易造成公共資源損耗，甚至會導致部分行政事業單位公信力下降。

2.2內部控制制度執行效果欠佳

再健全的內部控制機制得不到貫徹與執行，也會影響到內部控制成效，使得內部控制工作流于形式。依托完善的內部控制制度，可以為行政事業單位預防風險、安全實施決策等奠定堅實基礎。然而，在現實中，內部控制制度于具體實施環節仍然存在一些問題。比如：有部分行政事業單位領導決策失誤，或者缺乏擔當與魄力等，未給予風險評估或者職工參與權充分關注，影響到職工民主權利的發揮。抑或，在內部控制機制執行環節，審查監督工作不到位，在發現問題后，未及時處理問題或者問題處理方案不當等，影響到內部控制工作成效。

2.3監督與評價機制有待進一步完善

健全的監督與評價機制有助于約束與監管職工的行為舉止，實現職工與單位的共同發展，并大幅度提高行政事業單位公共服務質量與效率。在現實中，有部分行政事業單位所制定的監督評價體系缺乏完善性，使得單位長期帶風險運行。此外，市場經濟體制對行政事業單位的影響較小，單位內部的審查機制等較為欠佳，直接加大了單位財務風險與貪污風險。有些行政事業單位制定了較為規范的人力資源管控機制，但是職工的績效考核缺乏透明性，無法全面掌握職工的實際工作狀況或者業績情況等。因現行的獎懲機制未得到及時更新與優化，無法高效地激發出職工的工作熱情，或者無法強化職工的責任意識等，致使監督與評價機制流于形式，并造成大量人力、物力與財力的浪費。

2.4工作人員的綜合素質有待提高

工作人員的綜合素養直接影響到內部控制制度落實成效。在現實中，有部分工作人員的專業水平有限，在內部控制制度落實環節，容易出現一些常識性錯誤，降低了內部控制成效。此外，行政事業單位為了縮減用工成本，往往部分工作人員身兼數職。盡管掌握一定的內部控制經驗，但是終因專業素養有限等，無法高效地應對內控控制工作中的新問題與新挑戰，甚至影響到各個領域崗位間的約束與監督作用地發揮。

3行政事業單位內部控制問題解決對策

3.1建立完善的內部控制體系

為充分發揮出行政事業單位內部控制工作價值，行政事業單位應結合現實發展所需與國家相關法律規范等，建立完善的內部控制管理體系。具體措施如下：首先，行政管理單位需從自身角度出發，有效掌握現階段發展政策導向等，強化決策權、執行權、監督權間的獨立性，以此滿足單位發展切實所需。其次，建立科學完善的內部結構，合理設定管理層，明確崗位權責，將工作職責落實到人頭。再次，借助完善的監督與約束機制，強化對內部控制工作人員的綜合性管控，使得內部控制體系能夠高效運作。最后，行政事業單位需認真踐行政府相關制度規范，并依托風險評估小組，制定出完善的風險評估機制。通過全面分析與把控行政事業單位內部運行情況，結合各個環節風險點制定出相應的風險防范方案。定期評估行政事業單位各個工作節點的內部風險，完善相應的權責機制，以此督促相關負責人加強風險防范意識，一旦發現問題，及時上報，及時解決，助推行政事業單位穩步運行。

3.2加大內部控制制度執行力度，強化內部控制落實成效

首先，認真解讀與貫徹各層級指示精神，將內容落實到位。行政事業單位在內部控制建設環節，需注重強化公共服務成效，并加大對單位內部經費或服務業務的預算管理，以此提高事業單位內部公共資源的使用效率，充分發揮與挖掘出行政事業單位公共管理職能。在內部控制制度落實環節，應注重制度管理監督與評估功能的發揮，確保行政事業單位各項工作被高校落實，防止內部控制制度流于形式。

其次，各行政事業單位需將自身發展情況充分考慮進去，制定出完善的單位支出預算、資金、活動經費等各方面的管控方案，并搭配切實可行的監督與評價機制，將監督與評價機制貫穿到事業單位實際運營環節。比如，在單位審計過程中，若發現單位內存在不合規行為或事件，應及時查明原因，并追究相關人員責任，制定出相應的整改方案，充分發揮出事業單位內部控制制度的促進與監管作用。

3.3健全內部控制監督體系

健全的監督體系，可以對職能部門或者工作者形成約束與監督作用，確保單位穩步運行，并從整體上提高單位運行效率與質量。因此，在制定健全的內部控制機制后，行政事業單位需結合自身實際所需，構建科學完善的監督管理機制。一旦發現行政事業單位運營中存在的問題，及時追究相關人員的責任，并制定出相應的整改方案。事業單位可以配置專業化的監督部門，由監督工作者動態化掌握內部控制機制或者各項制度規范執行情況，發現問題后，及時啟動應急預案，提高問題處置效率以及事業單位整體的營運水平。

3.4加大人才培養力度

行政事業單位內部控制工作地高效推進，離不開相關工作人員與基層職工的積極參與與配合。因此，單位需要給予人才培養工作充分關注，加大宣傳力度，將培訓工作常態化，全面提高職工的綜合素養。

首先，加大人才遴選力度。依托完善的人才選拔機制，全面考察應聘者的職業素養、知識儲備、職業技能工作經驗等，并擇優錄用。依托專項培訓計劃，加大人才培養力度，健全單位人才結構，為單位注入源源不斷的發展動力。

其次，行政事業單位可以結合現實所需設置專項經費，為內部控制工作順利進行，提供充分的人力、物力與財力。

最后，強化職工的內部控制意識。行政事業單位負責人在內部控制體系建設中發揮著引領作用與主導作用。為此，相關管理人或者負責人應積極宣傳內部控制知識，端正職工價值體系，使得職工認識到內部控制建設工作的重要性。通過有效增強職工的內部風險防范意識，引導職工積極參與到內部控制工作中，繼而為內部控制工作有序推進營造良好的內部環境與氛圍。

3.5積極推進內部控制信息化建設

行政事業單位內部控制工作的有序開展離不開各個部門間的協作與交流。信息化時代背景下，行政事業單位需建立起一套科學完善的信息交流系統，強化各部門間的信息共享與互聯互聯，防止信息孤島等問題的出現，為內部控制工作高效開展提供充分的數據支撐。此外，強化與上級單位間的縱向溝通、同級單位間的橫向溝通，以此及時發現行政事業單位內部運營中潛在的問題。依托現代化信息技術與基層職工間搭建起便捷的溝通橋梁，為基層職工表達所思所想等提供有力的通道，有效展現職工意見與建議等，發揮出職工間的監督職能。通過動態化掌握職工的思想動態與工作情況等，制定出富有針對性的內部控制方案，并提高行政事業單位工作成效。

4結束語

總而言之，新經濟發展趨勢下，行政事業單位也面臨著較大的改革與發展壓力。科學合理開展內部控制工作，便于及時發現行政事業單位運營中存在的不足，有效防范徇私舞弊、以權謀私腐敗等問題的出現。盡管如此，在實際工作中，因缺乏健全的內部控制機制、內部控制制度落實力度有限、缺乏完善的內部評價與監督機制、工作人員綜合素養有待提升等普遍性問題的存在，直接影響到行政事業單位內部控制成效。為此，以上內容提出了幾點針對性的工作意見與建議。希望相關工作者可以從中得到一點啟示或者參考。

參考文獻：

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