試析建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

袁靜

摘? 要：建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作對(duì)于建筑企業(yè)發(fā)展來說意義重大，依托國家相關(guān)的法律法規(guī)政策作為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的基本原則和標(biāo)準(zhǔn)，是有效降低或避免為企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、避免經(jīng)濟(jì)損失，創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)效益的必要保證。做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作必須要做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作，必須建立在企業(yè)稅務(wù)籌劃人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營情況詳細(xì)、翔實(shí)、準(zhǔn)確了解的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀態(tài)制定適合企業(yè)自身的避稅政策。從我國建筑企業(yè)現(xiàn)階段在稅務(wù)籌劃工作的成效層面來看，涉稅風(fēng)險(xiǎn)誘因廣泛存在，如何讓建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)納稅人利益最大化，降低稅收成本，通過稅務(wù)籌劃增加企業(yè)效益，已成為業(yè)界重點(diǎn)關(guān)注的普遍性問題。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);稅務(wù)籌劃;涉稅風(fēng)險(xiǎn);防范措施

引言

自改革開放以來，我國建筑行業(yè)發(fā)展十分迅猛，甚至一度成為經(jīng)濟(jì)體系的核心，但隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化完善，建筑行業(yè)的發(fā)展逐漸趨于平緩。在稅務(wù)改革之前，建筑企業(yè)一般只會(huì)對(duì)扣除分包款之后的營業(yè)款項(xiàng)進(jìn)行納稅，相較而言，這種稅務(wù)模式較為簡(jiǎn)單明了。而新稅制實(shí)施之后，要確保增值稅抵扣鏈條滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)的需要，建筑企業(yè)也必須按照進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票進(jìn)行稅收抵扣，此時(shí)企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際運(yùn)營情況提出科學(xué)合理的稅收方法，在保證成本目標(biāo)能夠完成的前提下達(dá)到稅收綜合的最低要求，以此維護(hù)企業(yè)的經(jīng)營權(quán)益。

1企業(yè)稅務(wù)籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)成因

1.1所處市場(chǎng)經(jīng)營環(huán)境的誘導(dǎo)性影響

站在建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作執(zhí)行的專業(yè)角度來看，形成企業(yè)稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)成因的一個(gè)主要因素是市場(chǎng)經(jīng)營環(huán)境的誘導(dǎo)性。而影響企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營環(huán)境的主要因素包括微觀市場(chǎng)、宏觀市場(chǎng)兩個(gè)方面。微觀市場(chǎng)經(jīng)營環(huán)境主要是指企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境、企業(yè)供應(yīng)鏈環(huán)境、銷售市場(chǎng)環(huán)境、消費(fèi)群體環(huán)境等諸多方面。企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制與企業(yè)所處的供應(yīng)鏈、銷售市場(chǎng)的高低環(huán)境變化息息相關(guān)，企業(yè)內(nèi)因環(huán)境的影響直接導(dǎo)致自身稅務(wù)籌劃工作的方式、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、原則上的變化，如沒有科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，勢(shì)必給企業(yè)帶來巨大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。作為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)離不開的宏觀市場(chǎng)環(huán)境，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展、技術(shù)迭代、執(zhí)法環(huán)境等方面來看，對(duì)一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃影響巨大，建筑企業(yè)在適應(yīng)強(qiáng)而有力的稅收政策上具有一定程度上的被動(dòng)性，這和稅收人員的不專業(yè)、執(zhí)法不公正現(xiàn)象緊密相連，在不能及時(shí)性對(duì)政策進(jìn)行對(duì)應(yīng)完善的情況下，勢(shì)必讓廣大建筑企業(yè)在自身的稅務(wù)籌劃上追求自身利益最大化，進(jìn)而造成一些不可控的涉稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，為企業(yè)發(fā)展帶來重大的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 缺乏資金支持

建筑企業(yè)所開展的建設(shè)項(xiàng)目工程一般規(guī)模很大，因此一定要有足夠的資金保障，但許多企業(yè)普遍存在經(jīng)費(fèi)不足的狀況，嚴(yán)重影響了企業(yè)的運(yùn)營。例如，部分建筑企業(yè)會(huì)遇到在項(xiàng)目竣工后貨款無法按時(shí)回款的狀況，造成這一問題的因素主要有以下兩點(diǎn)：一是建筑企業(yè)自身沒有建立起按時(shí)收款的意識(shí)，沒有深刻認(rèn)識(shí)到資金不足給企業(yè)發(fā)展帶來的危害;二是建筑企業(yè)普遍處在施工行業(yè)的底部，為了保持和甲方的合作關(guān)系，沒有積極處理項(xiàng)目費(fèi)用。上述因素使得建筑企業(yè)在繳納稅款的過程中存在資金不足的現(xiàn)象，埋下了較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施

2.1不斷鞏固企業(yè)稅收籌劃的工作基礎(chǔ)

在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的工作上，作為廣大企業(yè)來說，首先要在主觀意識(shí)上充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要意義和必要性，為構(gòu)建有序的稅務(wù)籌劃工作環(huán)境打好思想認(rèn)知上的決定性基礎(chǔ)。在企業(yè)內(nèi)部管理上，稅務(wù)籌劃人員、市場(chǎng)開發(fā)人員、采購部門等人員都是在一個(gè)密不可分的體系之內(nèi)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都是涉稅工作的重要節(jié)點(diǎn)，要用因地制宜的科學(xué)方法，制定適合企業(yè)自身的管理政策和行之有效的管理要求，從源頭上形成統(tǒng)一意識(shí)，強(qiáng)化觀念管理達(dá)成，建立企業(yè)稅務(wù)籌劃的良好的環(huán)境氛圍，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)全面涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的有效形成。有一種說法叫“愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，野蠻者抗稅，精明者避稅”。這就為一名優(yōu)秀的稅收籌劃者提供了很好的詮釋。即通過巧妙精明的稅收籌劃讓企業(yè)在合法的前提下降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)的經(jīng)營成本，間接達(dá)到增收的目的。作為行業(yè)從業(yè)者，首先要掌握、諳熟與本行業(yè)現(xiàn)行的相關(guān)的法律法規(guī)條款，這是進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)和先決條件，只有不斷對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行專業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)、提高，學(xué)習(xí)、研究，不斷依托國家相關(guān)政策、法律法規(guī)作為標(biāo)準(zhǔn)，體系化完善財(cái)務(wù)人員的核算能力、業(yè)務(wù)能力，才能保證企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的專業(yè)度、前置性、高效性、合規(guī)性;其次，要在實(shí)踐中不斷地磨煉積累，掌握稅收籌劃的思路和方法。才能游刃有余地利用不同的區(qū)分方法，例如利用不同行業(yè)和地區(qū)、不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)企業(yè)等稅負(fù)差異、納稅環(huán)節(jié)的不同規(guī)定等進(jìn)行針對(duì)性的稅收籌劃，采用最佳納稅方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)利益。

2.2加大企業(yè)資金管理力度

隨著稅務(wù)改革不斷深入、新稅收制度持續(xù)推進(jìn)，建筑企業(yè)所面臨的資金周轉(zhuǎn)問題更加嚴(yán)重，在很大程度上阻礙了企業(yè)的正常運(yùn)營。基于此，建筑企業(yè)必須要強(qiáng)化資金管理工作，盡可能規(guī)避資金不足帶來的一系列負(fù)面影響。建筑企業(yè)要在工程項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)束后及時(shí)催收款項(xiàng)，不要因?yàn)閾?dān)心與甲方的合作關(guān)系破裂而讓其拖欠工程款項(xiàng)，只有依照所簽署的合同及標(biāo)準(zhǔn)制度進(jìn)行工程款項(xiàng)催收，才可以確保企業(yè)自身的資金充足，才能按照合同將相應(yīng)的費(fèi)用支付給供應(yīng)商或分包單位，確保企業(yè)自身的形象與信用不受影響。另外，建筑企業(yè)還必須按照量入為出的原則進(jìn)行預(yù)算管理，特別是企業(yè)在開展一些大型的建筑項(xiàng)目時(shí)，必須要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行深入的分析及評(píng)估，在保證建筑質(zhì)量的前提下盡可能降低成本，合理分配資金，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金充足。

結(jié)束語

總之，進(jìn)行建筑企業(yè)財(cái)務(wù)籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及防控措施的探究，對(duì)全面做好稅務(wù)籌劃工作意義重大，是推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作高質(zhì)量發(fā)展的理論基礎(chǔ)，是企業(yè)做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范工作的必需，對(duì)推進(jìn)稅務(wù)籌劃行業(yè)專業(yè)度素養(yǎng)提高、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的形成、構(gòu)建完整的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系均具有不可替代的重要作用。

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