加強內部審計質量建設的路徑探析

吳四軍

摘? 要：內部審計質量是審計工作的生命線，它貫穿于審計工作的全過程，是發揮內部審計作用的決定因素。所以內部審計工作部門必須像對待“生命”一樣精心呵護這條“生命線”，切實把“高質量”要求貫穿到審計工作的全方位和全過程。本文通過從分析影響內部審計工作質量的因素，提出了從方向、需求、流程、體系等四個方面來構建加強內部審計質量建設的路徑。

關鍵詞：內部審計質量;建設路徑;審計風險防控

一、加強內部審計質量建設的現實意義

（一）審計管理體制改革的實施對審計質量管控提出了更新要求。黨的十九大和十九屆三中全會作出改革審計管理體制的重大決策部署，明確了加強黨對審計工作的領導，設立中央審計委員會，構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。我們行業各級單位也建立了相應的內部審計委員會，從政治上、組織上、制度上確立了黨對審計工作的領導。在當前的大環境和大背景下，內部審計質量管理無疑面臨更大、更新的挑戰。

（二） “三個區分開來”的精神對審計質量標準提出了更高要求。按照習近平總書記“三個區分開來”的精神，應全面辯證看待審計發現的問題，客觀審慎作出評價和結論。對于審計過程中發現的問題，要客觀分析問題產生的條件、背景、環境等，明確因果關系，審計結論需做到依據準確、范圍適當、結論客觀。所以內部審計部門需要積極轉變審計理念，不斷提升審計服務企業改革發展的質效，以更好地適應企業的治理需要。

（三）深化審計成果運用對審計風險防控提出了更嚴要求。行業上級部門提出要高度重視和建立健全審計成果共享運用機制，促進內部審計權威的增強和內部審計職能作用的發揮。如果提交的審計結果質量不高，不僅會影響和誤導領導以及相關部門科學決策，還會嚴重損害內部審計權威和公信力。

二、影響內部審計質量的突出因素

（一）“審計方案”導向淡化。審計實施方案是指導審計工作的“施工圖”，精心制作方案是提升審計項目質量的前提和關鍵。但在實際工作中，往往還存在憑經驗辦事，簡化審前調查等必要程序，導致實施方案存在大而化之、籠而統之，“眉毛胡子一把抓”，分不清主次的問題，或者是 “腳踩西瓜皮”，理不清頭緒的問題，導致審計實施過程缺乏目標和重點的指引作用。

（二）“審計復核”職責虛化。“審計復核”職責能把現場審計中出現的質量問題及時消滅在萌芽狀態，避免審計走彎路。但在實施審計過程中，審核人員往往只重視對審計工作底稿的適當性、充分性、準確性等方面進行審核，對于審計人員是否按審計實施方案內容審計到位;應該實施的審計措施是否到位、取證是否全面完整;對有關問題的延伸審計調查是否到位等方面的審核還重視不足。

（三）“審計整改”意識弱化。審計整改是“雙刃劍”，既是提升審計權威、“治已病、防未病”的主要抓手，也是檢驗和倒逼審計質量的重要手段。在實際工作中，不少審計人員依然存在重審計輕整改的思想，比如不按規定時間去主動指導、收集、跟蹤審計問題的整改情況，問題整改不及時、不徹底，審計成效大打折扣;或者不注重后續審計和未落實審計整改督查機制，出現前整后犯、屢審屢犯的情況而影響內部審計的權威和公信力。

三、加強內部審計質量建設的路徑

（一）明確方向，把握好大局要求。要正確把握“審事”與“審勢”的辯證統一關系，“審事”是具體行為，解決審什么、怎么審的問題;而“審勢”則是思想指南，解決為什么而審的問題。要提高政治站位，把內部審計工作納入促進宏觀政策落實、重大風險防控、推進履職盡責等更高層面中。以行業上級主管部門以及企業就推動高質量發展、貫徹落實省局黨組“三高三進”的發展思路以及第十四個五年規劃提出的部署和要求來規劃內部審計工作，找準內部審計服務企業發展的最佳著力點和結合點，促進內部審計監督靶向更加精準。

（二）對接需求，定位好工作重點。內部審計部門要履行好內部審計委員會辦公室的職責，積極貫徹落實局黨組對內部審計工作的各項決策部署。自覺服從和服務于企業改革發展的大局，做到重點工作部署到哪里，內部審計工作就跟進到哪里，確保各項決策部署落地見效。要持續加大對熱點難點問題進行專項審計，對重大政策措施、重大投資項目、重點專項資金等進行跟蹤審計，對國有資產、領導干部履行經濟責任等進行全覆蓋審計。并注重總結好的做法和經驗，從體制機制層面分析原因和提出建議，促進深化改革和體制機制創新。

（三）優化流程，管控好審計質量。通過全程把控審計流程，從審前謀劃、現場審計以及審計復核等每個流程節點來管控好審計工作質量。首先，要做好審前謀劃工作。加大審前調查力度，掌握被審計單位（部門）落實政策措施、資金和項目的投向重點、經營管理中可能存在的薄弱環節等，編制目標明確、重點突出、可操作性強的審計實施方案。其次，要做好現場審計工作。根據審計項目特點和審計人員年齡、知識、專業結構，合理分工，最大限度發揮審計組成員作用，提升審計組整體作戰合力。最后，要做好分級復核工作。審計組組長和主審要切實履行質量管控職責，加強學習，精熟掌握各類法規政策，提高把關能力。

（四）健全體系，構建好長效機制。要從強化政治、制度、人才、技術等方面的保障，構建內部審計質量管控的長效機制。首先，要強化政治站位。持續加強內部審計人員的思想政治建設，不斷提升工作理念，找準新時代內部審計監督職責的新定位。其次，要強化制度建設。圍繞審計項目立項、現場審計管理、分級復核、結果運用等環節，建立健全內部審計質量控制體系，從制度機制層面明確審計工作各個環節應遵循的原則、標準、要求和程序，形成審計高質量建設的閉合控制機制。三要提升審計能力。通過理論培訓和業務實訓，持續提升內部審計人員發現問題、分析問題、解決問題、防范風險的能力。通過打造高素質審計隊伍來提升內部審計的監督保障能力。四要強化技術保障。積極落實“科技強審”要求，加強信息技術在內部審計中的應用，進一步推進審計方法創新，加大大數據審計方法在審計實施中的應用，著力提升內部審計的質量。

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