淺析虛開農產品收購發票的防控及解決思路

李焱熊

摘? 要：不法分子利用國家農產品免稅政策和農產品收購自開發票抵扣進項稅政策，虛開農產品收購發票，騙取國家稅款，一直以來都是涉票犯罪的重災區，不僅造成國家稅收流失，還嚴重危害了市場經濟發展和社會公平。本文分析了虛開農產品收購發票特點及危害后果，從加強信息共享、數據治稅，智能風險防控、精準監管、智慧稅務等角度提出解決思路，為防控農產品收購發票虛開的管理提供相關的建議。

關鍵詞：農產品收購發票虛開;大數據;防控

一、虛開農產品收購發票特點

（一）虛開類型多樣。虛開農產品收購發票按有無交易發生分為有交易虛開、無交易虛開兩種。無交易虛開是指農產品企業未發生農產品交易而虛假開具農產品收購發票進行進項稅抵扣，可以為自己虛開，也可以為別人虛開;有交易虛開是指農產品企業發生農產品交易但未如實開具或不符合規定開具。

（二）管控難度大。一是業務真實性難核查以及實地盤點庫存困難。二是第三方監管缺失，農產品收購發票是購方自行開具，既是銷售憑證又是抵扣憑證，這導致第三方監督失靈，加大了監管的難度。三是農業生產者身份界定困難，在實務中，對中間商販是否屬于農業生產者，不僅企業難辨別，稅務機關也難界定。

（三）虛開主體單一。虛開農產品收購發票的主體單一多為從事農產品收購、加工的企業，如毛皮、制藥、紡織品、奶制品企業，并且必須是符合規定的一般納稅人。

（四）專業化、組織化作案。正是由于農產品收購發票開具的特殊性規定和管控的薄弱給不法份子可乘之機，犯罪份子精通稅法，熟悉農產品收購發票的特點，其作案手段專業而隱秘，其犯罪成員少則幾人多則幾十甚至上百人結伙作案，組織嚴密、等級森嚴、內部分工明確、跨地區流動作案。

二、虛開農產品收購發票危害

（一）擾亂稅收征管秩序。虛開農產品收購發票既妨害了稅務機關依法進行稅收征管活動破壞正常的征管秩序，還妨礙了納稅人依法納稅的義務損害了正常的納稅秩序。

（二）導致稅款流失，且涉及稅款流失種類多。一旦虛開農產品收購發票，不僅直接導致增值稅流失，還會間接導致其它稅款流失如企業所得稅、附加稅。

（三）割斷增值稅征管鏈條。在我國的增值稅征管中最核心的方法就是“以票管稅，進抵、銷征，環環抵扣”。虛開農產品收購發票會導致票面信息失真，隔斷了以票管稅的征管鏈條，從根本上動搖了增值稅抵扣根基，其危害性不可估量。

（四）破壞公平稅負，降低納稅遵從度。虛開農產品收購發票導致少繳稅甚至不繳稅，致使虛開企業稅負明顯低于地區同行業，造成同行業間的稅負不公，會使遵從稅法的企業成本相對上升，不僅不利于公平的市場競爭環境，還可能打擊企業稅法遵從的積極性。

三、虛開農產品收購發票問題的解決思路

（一）改變以票管稅的思維，實現信息化管稅、大數據治稅。

1.加強農產品數據資源開發利用，持續推進與國家及有關部門信息系統互聯互通。充分運用大數據、云計算、人工智能、移動互聯網等現代信息技術，推進農產品收購數據與公安部門、市場監督管理局、國家統計局、林業局以及國有糧食儲備庫相關數據匯聚聯通，建成常態化、制度化數據信息共建共享、交互協調機制。

2.加強農產品收購發票智能化稅收大數據分析，充分發揮稅收大數據作用，從農產品的生產源頭入手，建立監管體系建立和完善農產品收購發票開具風險特征庫，例如農戶年齡超高過低、單人向多家收購企業銷售農產品、銷售農產品金額或數量異常巨大、銷售農產品品種過多等風險特征庫，對農產品收購發票領用、開具、使用等進行全環節即時驗證和掃描監控，實現對虛開農產品收購發票行為懲處從事后打擊向事前事中精準防范轉變。

（二）建立大型的農產品交易市場。企業自行開具收購發票具有一定的自主性，產品收購的單價和數量是企業計稅的基礎。當地的政府可以效仿中小型賣場，考慮建立大型的農產品交易市場。將農產品按分類管理，分區域進項統一開票管理。先在指定區域開具收購發票，再取貨。進而約束企業的自開自抵，多列數量和單價的行為。

（三）要求農產品購銷以非現金結算，做到每一筆交易金額數據都有痕跡。擴大交易金額的數據采集范圍，不局限于從銀行等金融機構采集數據，應適應現流行的微信、支付寶等手機交易支付方式，將其納入交易數據采集范圍。

（四）加強農產品收購發票的政策宣傳輔導和執法檢查力度，杜絕虛開農產品收購發票泛濫的現象。嚴格監督監管農產品收購發票使用，加強相關部分以及人員的農產品收購發票合理使用宣傳教育等。工商部門、公安部門、稅務部門等聯合，對農產品收購市場中出現的虛開發票等行為和現象進行打擊。

總之，發展農產品加工業，是加快現代農業發展的助推器。而在當前的農產品收購發票管理中存在著一定的局限性，筆者認為，要從源頭上解決虛開收購發票的問題，應從虛開所依據的根本數據來源入手，完善信息化建設，強化數據治理，從企業外部監督和內部監督相結合來致力于解決虛開收購發票問題，并應大力培養、宣傳銷售者的發票管理意識。希望筆者的幾點建議能對防控農產品收購發票虛開起到一定的幫助作用。

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