預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的高職院校預(yù)算管理優(yōu)化研究

昌凡舒

摘? 要：預(yù)算績(jī)效管理是如今行政事業(yè)支出預(yù)算管理中提出的一種新模式。本文以國(guó)內(nèi)高校預(yù)算績(jī)效管理為主要研究對(duì)象，對(duì)其預(yù)算績(jī)效管理的發(fā)展歷程、存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的預(yù)算績(jī)效管理建議。

關(guān)鍵詞：預(yù)算績(jī)效指標(biāo);高職院校;預(yù)算管理

近年來(lái)，隨著智能信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，智慧社區(qū)、智慧校園等理念開始不斷涌現(xiàn)。而隨著智慧校園發(fā)展理念的普及，高校日常運(yùn)營(yíng)預(yù)算結(jié)構(gòu)也發(fā)生了一定的變化，在這種智能化發(fā)展風(fēng)潮的演變之下，如何做好高校預(yù)算績(jī)效管理工作，讓高校預(yù)算績(jī)效管理能夠貼合其運(yùn)營(yíng)發(fā)展新變化，是越來(lái)越多高校所廣泛關(guān)注的問(wèn)題。

一、高校預(yù)算績(jī)效管理發(fā)展歷程

預(yù)算績(jī)效管理的本質(zhì)是以績(jī)效為管理導(dǎo)向，并將以績(jī)效理念為基礎(chǔ)的預(yù)算管理模式引入預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督的管理方法。我國(guó)21世紀(jì)起開始在國(guó)家公共事業(yè)支出方面嘗試預(yù)算績(jī)效管理模式，并出臺(tái)國(guó)家公共支出預(yù)算績(jī)效考評(píng)制度。2013-2016年，國(guó)家加快預(yù)算績(jī)效管理工作的推進(jìn)，先后出臺(tái)《預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)共性指標(biāo)體系框架》、《中央部門預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理辦法》等一系列政策文件，逐步構(gòu)建起規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算績(jī)效管理體系，強(qiáng)化各級(jí)財(cái)政支出的道德責(zé)任和效率意識(shí)，形成“花錢必問(wèn)效，無(wú)效必問(wèn)責(zé)”的責(zé)任契約機(jī)制。2017年，國(guó)家著力推行重點(diǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)，選擇35個(gè)重大支出項(xiàng)目（政策）進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)工作，涉及資金3786億元。2021年國(guó)務(wù)院出臺(tái)了，《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見(jiàn)》為進(jìn)一步深化落實(shí)我國(guó)公共支出預(yù)算管理制度提出了指導(dǎo)意見(jiàn)。

二、高校預(yù)算績(jī)效管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理意識(shí)不足

預(yù)算績(jī)效理念的建立是有效實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的重要基石，國(guó)內(nèi)高校在實(shí)際的預(yù)算績(jī)效管理工作中，大多出現(xiàn)了偏重決算、忽略分析、缺乏考核等問(wèn)題。盡管目前國(guó)內(nèi)高校在實(shí)施預(yù)算管理工作的過(guò)程中，大多開始以預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)作為預(yù)算管理成果的評(píng)價(jià)模式，但是由于在預(yù)算績(jī)效管理方面缺乏系統(tǒng)、全面的理念意識(shí)，過(guò)往的粗放式預(yù)算管理意識(shí)還慣性存在，導(dǎo)致了許多高校的預(yù)算績(jī)效管理實(shí)質(zhì)上流于形式，未能落到實(shí)處。例如，學(xué)校的管理層及教師在預(yù)算管理方面高度重視教學(xué)研究經(jīng)費(fèi)的預(yù)算制定、撥付、執(zhí)行情況，而對(duì)于該部分經(jīng)費(fèi)預(yù)算相應(yīng)需帶來(lái)的產(chǎn)出、影響是否達(dá)成既定目標(biāo)，是否符合經(jīng)濟(jì)學(xué)效益等缺乏審慎的評(píng)估和充分的分析考核。

（二）預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)不合理

預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)是對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)的詳細(xì)分解，是達(dá)成預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)的重要引導(dǎo)。目前，國(guó)內(nèi)絕大多數(shù)高校在制定預(yù)算績(jī)效指標(biāo)時(shí)缺乏充分考慮，具體表現(xiàn)為績(jī)效指標(biāo)的制定不切實(shí)、不客觀、不清晰。預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的制定偏離預(yù)算管理實(shí)際需求，脫離了預(yù)算管理的初衷。同時(shí)，預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的制定偏向于定性指標(biāo)，缺乏定量指標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)論不夠客觀。此外，預(yù)算績(jī)效指標(biāo)在分類、結(jié)構(gòu)上邏輯不夠突出，引導(dǎo)性不夠清晰，導(dǎo)致預(yù)算管理實(shí)際執(zhí)行者難以把握預(yù)算績(jī)效管理政策制定者的實(shí)際管理目的。在高校研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算管理方面這一現(xiàn)象尤為突出，部分研發(fā)項(xiàng)目將項(xiàng)目即將展開的工作內(nèi)容設(shè)為預(yù)算績(jī)效指標(biāo)，而未對(duì)該指標(biāo)的達(dá)成難度進(jìn)行評(píng)估，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中預(yù)算績(jī)效指標(biāo)輕易達(dá)成或完全無(wú)法達(dá)成等極端情況出現(xiàn)。無(wú)論哪種極端情況的出現(xiàn)，都使得高校制定的預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)無(wú)法充分、有效調(diào)動(dòng)預(yù)算參與人員的工作積極性和預(yù)算管理主觀能動(dòng)性。

（三）預(yù)算績(jī)效管理結(jié)果運(yùn)用不充分

預(yù)算績(jī)效管理的根本目的在于更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)高校預(yù)算的合理管控。通過(guò)預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的設(shè)計(jì)、量化、輸出，清晰、直觀地讓預(yù)算執(zhí)行者發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的具體偏差，并以預(yù)算績(jī)效指標(biāo)達(dá)成為根本目的，對(duì)達(dá)成預(yù)算目標(biāo)采取相應(yīng)措施。而在實(shí)際預(yù)算績(jī)效管理執(zhí)行過(guò)程中，絕大多數(shù)國(guó)內(nèi)高校的預(yù)算管理者沒(méi)有對(duì)預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的變化情況，偏離度及時(shí)進(jìn)行跟蹤分析，導(dǎo)致預(yù)算年度內(nèi)的預(yù)算偏差不斷加大，當(dāng)預(yù)算管理者發(fā)現(xiàn)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況出現(xiàn)偏差時(shí)，往往已經(jīng)臨近期末，預(yù)算偏差的糾正已缺乏足夠的時(shí)間。此外，在年度預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算計(jì)劃制定的時(shí)候，國(guó)內(nèi)高校也沒(méi)有靈活運(yùn)用預(yù)算績(jī)效管理的成果，對(duì)上一年預(yù)算績(jī)效的達(dá)成情況、偏差原因、缺口原因進(jìn)行充分分析，沒(méi)有在下一年度預(yù)算計(jì)劃中考慮上一年度預(yù)算缺口的彌補(bǔ)，這就導(dǎo)致預(yù)算失真、預(yù)算與實(shí)際偏差較大的情況不斷出現(xiàn)。

三、高校預(yù)算績(jī)效管理的建議

（一）加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)的建設(shè)

利用成熟的信息技術(shù)，發(fā)展更加智能化的高校預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的智能化、自動(dòng)化，對(duì)于預(yù)算績(jī)效管理水平的提高而言有著十分重要的意義。利用預(yù)算管理系統(tǒng)，國(guó)內(nèi)高校可以更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事前管控，在預(yù)算事項(xiàng)發(fā)生前，根據(jù)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，預(yù)測(cè)新增預(yù)算事項(xiàng)執(zhí)行后對(duì)整體預(yù)算帶來(lái)的影響，從而為管理者帶來(lái)預(yù)算使用過(guò)度或預(yù)算使用不足的預(yù)警。

此外，利用預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)，還能夠更加快速、高效、準(zhǔn)確地獲得相應(yīng)的預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)。例如，通過(guò)預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)與報(bào)銷系統(tǒng)、收費(fèi)系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算投入產(chǎn)出比的快速計(jì)算，幫助預(yù)算管理者盡可能快速地了解到已發(fā)生預(yù)算所提供的產(chǎn)出貢獻(xiàn)，為后續(xù)預(yù)算計(jì)劃的制定提供參考。

（二）強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)的運(yùn)用

除了在預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)的建設(shè)之外，要提高預(yù)算績(jī)效管理的成果，國(guó)內(nèi)高校的預(yù)算管理者應(yīng)當(dāng)更加注重對(duì)預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)的運(yùn)用。一方面是增加預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)的測(cè)試、分析頻次;另一方面是豐富預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的分析內(nèi)容，拓展預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的分析維度。

為了更加有效地提高預(yù)算管控的精確性，降低預(yù)算執(zhí)行偏差，高校預(yù)算管理者應(yīng)當(dāng)提升預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的測(cè)試、分析頻次，從傳統(tǒng)的預(yù)算半年執(zhí)行情況分析、全年決算分析，變更為每月滾動(dòng)的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)分析。同時(shí)，為了更加充分掌握預(yù)算偏差形成的原因，更好地采取管控措施，高校預(yù)算管理者需要拓展預(yù)算績(jī)效指標(biāo)分析維度，從傳統(tǒng)的投入產(chǎn)出分析、預(yù)算支出分析出發(fā)，向預(yù)算支出構(gòu)成分析、預(yù)算增長(zhǎng)及變動(dòng)情況分析等方向出發(fā)，更好地對(duì)預(yù)算進(jìn)行趨勢(shì)規(guī)劃與管理。

參考文獻(xiàn)

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【基金課題】2020年重慶市教育委員會(huì)科學(xué)技術(shù)研究項(xiàng)目《智慧校園背景下高職院校預(yù)算績(jī)效管理優(yōu)化研究》（KJQN202004405）