基層人民銀行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制措施探究

黑龍江八一農(nóng)墾大學經(jīng)濟管理學院 孫偉艷 崔 滿

社會經(jīng)濟發(fā)展取得顯著成就，促使基層人民銀行的設(shè)備設(shè)施持續(xù)地完善與增加，從而大幅度增長其實際的固定資產(chǎn)數(shù)量。所以，合理有效地管理基層人民銀行固定資產(chǎn)，就成為當前需要重點考慮的問題。因為基層人民銀行要依靠固定資產(chǎn)提供功能服務(wù)，固定資產(chǎn)也直接關(guān)系到內(nèi)部的經(jīng)濟問題。在當今時代，社會職能不斷優(yōu)化，基層人民銀行有必要進一步建立健全固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制，妥善解決問題，更好地滿足合理優(yōu)化人民群眾服務(wù)的要求。

一、基層人民銀行實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要性

（一）基層人民銀行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的界定

本文所指基層人民銀行是指地市、縣區(qū)級人民銀行分支機構(gòu)。《人民銀行總行固定資產(chǎn)管理辦法》對人民銀行固定資產(chǎn)的定義:使用期限在1年以上、單位價值在2000元（2000元）以上，且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。從其概念特性看，固定資產(chǎn)是人民銀行資產(chǎn)的重要構(gòu)成要素，是人民銀行各項活動有序開展的重要保障。基層人民銀行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作主要包括以下幾個方面：固定資產(chǎn)分類和計價、固定資產(chǎn)購建和調(diào)撥、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)日常管理、固定資產(chǎn)監(jiān)督檢查。

（二）基層人民銀行實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的意義

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是基層人民銀行管理工作中容易被忽視的內(nèi)容，但其實是一項非常重要的工作。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制得好，才能為正常的業(yè)務(wù)工作奠定良好的物質(zhì)基礎(chǔ)，為個人征信信息的查詢、新版人民幣的發(fā)行、國庫財政資金的收付等金融服務(wù)工作提供必備的物質(zhì)條件，反之則會造成辦公房屋未被有效利用、交通運輸車輛使用安全性低、新版錢幣發(fā)行低效率等問題。

在當前基層人民銀行會計財務(wù)轉(zhuǎn)型、財務(wù)預算管理和集中采購績效評價工作不斷深化的新形勢下，加強固定資產(chǎn)購置管理和集中采購管理，加強固定資產(chǎn)會計核算和監(jiān)督，做好信息反映對基層人民銀行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制水平的提高、工作效率的提升、財務(wù)收支管理的規(guī)范都有重要意義。

二、基層人民銀行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制有效的實施途徑

為了實現(xiàn)規(guī)范化處理，還需要注重對基層人民銀行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制框架的構(gòu)建，并且在控制中，還需要考慮到財產(chǎn)保護、預算控制、歸口控制等諸多措施。

（一）完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境

進一步完善工作制度，建立基層人民銀行辦公設(shè)備、家具、業(yè)務(wù)專用設(shè)備標準，確保制度的可操作性和適用性。建立固定資產(chǎn)經(jīng)營管理評價標準，從性能、安全性、穩(wěn)定性、適用性等方面客觀評價資產(chǎn)的運行狀況和效果，為資產(chǎn)需求規(guī)劃、分配、維護和處置提供參考。完善固定資產(chǎn)管理等制度實施細則，細化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的具體要求，明確管理措施，提高風險防控能力。建立固定資產(chǎn)管理責任制，將資產(chǎn)管理績效考核納入部門目標責任考核，提高資產(chǎn)使用部門重視程度，督促其對所占用和使用的固定資產(chǎn)進行積極監(jiān)管，對管理“不作為”和“慢作為”的人員進行處罰，嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)管理的嚴肅性和權(quán)威性，切實保障資產(chǎn)有效使用的安全性和完整性。

固定資產(chǎn)矩陣式組織績效管理是將績效管理的遞進循環(huán)過程，整合到構(gòu)建的矩陣網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)中，即績效計劃、績效實施、績效考核、績效反饋和結(jié)果運用。依托矩陣管理設(shè)置的層級分布，分解各自的職責，共同完成固定資產(chǎn)的協(xié)同管理，實現(xiàn)組織整體水平績效的協(xié)同效應(yīng)（圖1）。

（二）完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制手段

預算控制。1.根據(jù)需要進行實證。第一，選擇專業(yè)能力強的人，做好固定資產(chǎn)購買計劃的有效編制。第二，設(shè)立專家論證小組，能夠?qū)?yīng)的信息資源進行收集處理，可以論證固定資產(chǎn)的購買計劃。2.實施配置基準。已經(jīng)有固定資產(chǎn)分配標準的，必須嚴格執(zhí)行。部分還沒有制定固定資產(chǎn)標準的，單位應(yīng)參考同級人民銀行的基本信息標準，與專家論證進行相互合作。3.強化購買預算的執(zhí)行。對基層人民銀行實施固定資產(chǎn)的購買預算，需要配合采購流程執(zhí)行，按照相應(yīng)標準，確保高品質(zhì)滿足固定資產(chǎn)部門需求的產(chǎn)品。4.制作時也需要導入相關(guān)信息。編制對應(yīng)的購買預算需要組合信息的共享機制，可以知道其持有量、使用實績、價值信息等固定資產(chǎn)信息。

圖1 固定資產(chǎn)矩陣式組織績效管理架構(gòu)圖

會計控制。1.固定資產(chǎn)折舊準備。隨著新《政府會計制度》的實施，實現(xiàn)事業(yè)單位會計制度改革是合理有效的，2019年1月1日新制度實現(xiàn)了事業(yè)單位會計核算方法的創(chuàng)新，要求各單位采用權(quán)責發(fā)生制處理會計核算，以滿足會計處理的針對性。2.合理有效地評估固定資產(chǎn)的價值。在實施相應(yīng)的管理工作中，還要求能夠做到賬務(wù)處理與實際相符，并要求基層人民銀行能夠做好固定資產(chǎn)的盤存工作，全面了解其用途和存量。

（三）完善固定資產(chǎn)內(nèi)部風險控制

建立風險識別、評估、應(yīng)對機制。第一，基層人民銀行對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風險的確認屬于比較復雜的工作，在風險確認方面，最好結(jié)合定性評價和定量評價；第二，對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風險進行科學識別，可以明確風險的嚴重性，要對不同風險進行對應(yīng)分析；第三，隨著基層人民銀行的可持續(xù)發(fā)展，要逐步擴大固定資產(chǎn)的實際投資量。另外，考慮到固定資產(chǎn)管理存在風險，應(yīng)完善固定資產(chǎn)風險應(yīng)對方案的制定，確保基層人民銀行的持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)定運營。

（四）完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息與溝通機制

健全信息共享機制。關(guān)于信息共享，主要是以內(nèi)部和外部為對象。內(nèi)部共享主要是有關(guān)各部分內(nèi)部資產(chǎn)的信息，可以向內(nèi)部各部門開放。外部共享考慮到部門和部門之間的交流，可以在滿足資源共享之前將信息提到高水平。基層人民銀行各部門也應(yīng)建立信息共享管理機制，通過固定資產(chǎn)管理機構(gòu)管理進行信息共享，整合固定資產(chǎn)各方面的信息，真正實現(xiàn)了對固定資產(chǎn)的各類信息的快速獲取。

明確共享信息。一是對固定資產(chǎn)購置預算的執(zhí)行編制進行處理，同時也對其價值、存量、使用效率等進行相應(yīng)的分析和參考，從而有助于了解固定資產(chǎn)的實際需求。二是在實施信息共享機制時，要深化對購置固定資產(chǎn)預算和標準的認識。三是在固定資產(chǎn)的日常使用中，使用者還需要了解固定資產(chǎn)的功能、存放位置、存量、使用情況等相應(yīng)信息，避免我行我素的情況，防止重復購買的問題。四是全面監(jiān)督固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，全面了解固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息。五是落實固定資產(chǎn)績效考核，做好績效考核結(jié)果的及時反饋。

（五）完善固定資產(chǎn)全程監(jiān)督機制

基層人民銀行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要堅持“價值管理與實物管理相結(jié)合”的原則，建立不定期檢查、半年調(diào)查、年度評價等相結(jié)合的資產(chǎn)管理評價機制。一方面，明確監(jiān)督主體，建立紀律檢查、內(nèi)部審查部門的檢查監(jiān)督充分發(fā)揮作用，完善監(jiān)督和制約機制，另一方面，通過結(jié)合定性指標和定量指標的方法，各部門在資產(chǎn)管理使用中的職責執(zhí)行規(guī)定、系統(tǒng)輸入、定期或不定期地進行賬簿登記等，并通報結(jié)果，對固定資產(chǎn)管理較好的部門或個人進行表揚和鼓勵，對導致固定資產(chǎn)信息被歪曲、管理不善，處理不當行為，迅速糾正從而精密化基層人民銀行的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。

三、結(jié)語

完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系、加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制力度、改善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境及人們的觀念意識對降低基層人民銀行經(jīng)營管理風險、提升基層人民銀行管理質(zhì)量、加快基層人民銀行發(fā)展具有重要意義。