基層人民銀行固定資產內部控制措施探究

黑龍江八一農墾大學經濟管理學院 孫偉艷 崔 滿

社會經濟發展取得顯著成就，促使基層人民銀行的設備設施持續地完善與增加，從而大幅度增長其實際的固定資產數量。所以，合理有效地管理基層人民銀行固定資產，就成為當前需要重點考慮的問題。因為基層人民銀行要依靠固定資產提供功能服務，固定資產也直接關系到內部的經濟問題。在當今時代，社會職能不斷優化，基層人民銀行有必要進一步建立健全固定資產管理的內部控制，妥善解決問題，更好地滿足合理優化人民群眾服務的要求。

一、基層人民銀行實施固定資產內部控制的重要性

（一）基層人民銀行固定資產內部控制的界定

本文所指基層人民銀行是指地市、縣區級人民銀行分支機構。《人民銀行總行固定資產管理辦法》對人民銀行固定資產的定義:使用期限在1年以上、單位價值在2000元（2000元）以上，且在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。從其概念特性看，固定資產是人民銀行資產的重要構成要素，是人民銀行各項活動有序開展的重要保障。基層人民銀行固定資產內部控制工作主要包括以下幾個方面：固定資產分類和計價、固定資產購建和調撥、固定資產折舊、固定資產處置、固定資產日常管理、固定資產監督檢查。

（二）基層人民銀行實施固定資產內部控制的意義

固定資產內部控制是基層人民銀行管理工作中容易被忽視的內容，但其實是一項非常重要的工作。固定資產內部控制得好，才能為正常的業務工作奠定良好的物質基礎，為個人征信信息的查詢、新版人民幣的發行、國庫財政資金的收付等金融服務工作提供必備的物質條件，反之則會造成辦公房屋未被有效利用、交通運輸車輛使用安全性低、新版錢幣發行低效率等問題。

在當前基層人民銀行會計財務轉型、財務預算管理和集中采購績效評價工作不斷深化的新形勢下，加強固定資產購置管理和集中采購管理，加強固定資產會計核算和監督，做好信息反映對基層人民銀行固定資產內部控制水平的提高、工作效率的提升、財務收支管理的規范都有重要意義。

二、基層人民銀行固定資產內部控制有效的實施途徑

為了實現規范化處理，還需要注重對基層人民銀行固定資產內部控制框架的構建，并且在控制中，還需要考慮到財產保護、預算控制、歸口控制等諸多措施。

（一）完善固定資產內部控制環境

進一步完善工作制度，建立基層人民銀行辦公設備、家具、業務專用設備標準，確保制度的可操作性和適用性。建立固定資產經營管理評價標準，從性能、安全性、穩定性、適用性等方面客觀評價資產的運行狀況和效果，為資產需求規劃、分配、維護和處置提供參考。完善固定資產管理等制度實施細則，細化關鍵環節的具體要求，明確管理措施，提高風險防控能力。建立固定資產管理責任制，將資產管理績效考核納入部門目標責任考核，提高資產使用部門重視程度，督促其對所占用和使用的固定資產進行積極監管，對管理“不作為”和“慢作為”的人員進行處罰，嚴格執行固定資產管理的嚴肅性和權威性，切實保障資產有效使用的安全性和完整性。

固定資產矩陣式組織績效管理是將績效管理的遞進循環過程，整合到構建的矩陣網絡結構中，即績效計劃、績效實施、績效考核、績效反饋和結果運用。依托矩陣管理設置的層級分布，分解各自的職責，共同完成固定資產的協同管理，實現組織整體水平績效的協同效應（圖1）。

（二）完善固定資產內部控制手段

預算控制。1.根據需要進行實證。第一，選擇專業能力強的人，做好固定資產購買計劃的有效編制。第二，設立專家論證小組，能夠對對應的信息資源進行收集處理，可以論證固定資產的購買計劃。2.實施配置基準。已經有固定資產分配標準的，必須嚴格執行。部分還沒有制定固定資產標準的，單位應參考同級人民銀行的基本信息標準，與專家論證進行相互合作。3.強化購買預算的執行。對基層人民銀行實施固定資產的購買預算，需要配合采購流程執行，按照相應標準，確保高品質滿足固定資產部門需求的產品。4.制作時也需要導入相關信息。編制對應的購買預算需要組合信息的共享機制，可以知道其持有量、使用實績、價值信息等固定資產信息。

圖1 固定資產矩陣式組織績效管理架構圖

會計控制。1.固定資產折舊準備。隨著新《政府會計制度》的實施，實現事業單位會計制度改革是合理有效的，2019年1月1日新制度實現了事業單位會計核算方法的創新，要求各單位采用權責發生制處理會計核算，以滿足會計處理的針對性。2.合理有效地評估固定資產的價值。在實施相應的管理工作中，還要求能夠做到賬務處理與實際相符，并要求基層人民銀行能夠做好固定資產的盤存工作，全面了解其用途和存量。

（三）完善固定資產內部風險控制

建立風險識別、評估、應對機制。第一，基層人民銀行對固定資產內部控制風險的確認屬于比較復雜的工作，在風險確認方面，最好結合定性評價和定量評價；第二，對固定資產內部控制風險進行科學識別，可以明確風險的嚴重性，要對不同風險進行對應分析；第三，隨著基層人民銀行的可持續發展，要逐步擴大固定資產的實際投資量。另外，考慮到固定資產管理存在風險，應完善固定資產風險應對方案的制定，確保基層人民銀行的持續發展和穩定運營。

（四）完善固定資產內部控制信息與溝通機制

健全信息共享機制。關于信息共享，主要是以內部和外部為對象。內部共享主要是有關各部分內部資產的信息，可以向內部各部門開放。外部共享考慮到部門和部門之間的交流，可以在滿足資源共享之前將信息提到高水平。基層人民銀行各部門也應建立信息共享管理機制，通過固定資產管理機構管理進行信息共享，整合固定資產各方面的信息，真正實現了對固定資產的各類信息的快速獲取。

明確共享信息。一是對固定資產購置預算的執行編制進行處理，同時也對其價值、存量、使用效率等進行相應的分析和參考，從而有助于了解固定資產的實際需求。二是在實施信息共享機制時，要深化對購置固定資產預算和標準的認識。三是在固定資產的日常使用中，使用者還需要了解固定資產的功能、存放位置、存量、使用情況等相應信息，避免我行我素的情況，防止重復購買的問題。四是全面監督固定資產內部控制，全面了解固定資產內部控制信息。五是落實固定資產績效考核，做好績效考核結果的及時反饋。

（五）完善固定資產全程監督機制

基層人民銀行固定資產內部控制要堅持“價值管理與實物管理相結合”的原則，建立不定期檢查、半年調查、年度評價等相結合的資產管理評價機制。一方面，明確監督主體，建立紀律檢查、內部審查部門的檢查監督充分發揮作用，完善監督和制約機制，另一方面，通過結合定性指標和定量指標的方法，各部門在資產管理使用中的職責執行規定、系統輸入、定期或不定期地進行賬簿登記等，并通報結果，對固定資產管理較好的部門或個人進行表揚和鼓勵，對導致固定資產信息被歪曲、管理不善，處理不當行為，迅速糾正從而精密化基層人民銀行的固定資產內部控制。

三、結語

完善固定資產內部控制體系、加強固定資產內部控制力度、改善固定資產內部控制環境及人們的觀念意識對降低基層人民銀行經營管理風險、提升基層人民銀行管理質量、加快基層人民銀行發展具有重要意義。