企業全面預算管理中的問題與策略研究

徐琳

摘 要：企業的全面預算管理主要是立足于預測和決策這兩種工作當中進行戰略規劃和目標導向完成的，它可以映射出未來一段時間的企業經營投資和投資等一系列活動，已經成為現代化企業管理工作不可或缺的重要工具。當企業的預算管理有效落實以后能夠合理防范風險，并保障各項工作順利展開，最終實現自身可持續發展。本篇文章主要對企業全面預算管理進行概述，然后分析了全面預算管理當中存在的各種問題，并根據實際情況提出個人的見解，希望能對有關企業開展全面預算管理工作提供借鑒。

關鍵詞：企業：全面預算管理：問題：策略

一、企業全面預算管理落實的重要性

全面預算管理能夠幫助企業有效整合各項資金資源，而企業則可以通過這種管理有效擴展資源并提高經濟化效益。當資金和各項資源都能高效運用以后，企業的最終經營目標變了順利實現，同時最大化提高經濟效益，在當前各種類型企業業務量和范圍規模以及覆蓋日益擴大背景下，全面完善預算管理工作能幫助內部各部門的協調與合作，靈活分配各種內部資源，提升管控水平。完善企業的內部監督工作，當企業執行全面預算管理以后，可以從生產經營到銷售和市場管理等工作上都進行規劃，可明顯降低成本支出并提高成本管控效果，這都是全面預算管控工作所發揮出來的積極意義，給企業帶來更多優惠，讓競爭實力加強。除了成本層次上的費用控制以外，也能根據預算的指標進行監督管控，科學降低成本的基礎上讓企業各業務流程都能在標準化程序下受到約束。可完善企業的考核體系，在企業進行全面預算管理的時候，能夠結合一些預算的量化指標給業務部門下發任務或者實行精細化績效考核。另外，預算管理也能保證各項考核工作的公平公正性，并建立統一的標準，結合目前企業實施全面預算管理的實際情況優化其中的量化指標，讓考核機制能公平公正而且可持續進展下去，是企業實現穩定發展建設的有效保證。

二、企業全面預算管理現狀分析

（一）組織結構不合理

企業開展科學合理的預算管理工作并完善組織結構就能將這一工作的價值發揮出來，那么從組織結構上預算管理主要包括董事會、管理委員會、預算編輯部門還有監督考核部門這幾個。現在有很多企業的預算組織結構當中雖然會設置董事會和預算編輯部門，但是對預算委員會還有監督考核部門的設置往往沒有得到重視。具體分析主要是企業并沒有在預算管理組織結構當中按照標準設定管理委員會，雖然部分企業設定了，但是基本上都是由財務部門所組成的，所以他們缺乏獨立性，無法把預算管理工作的價值全部發揮出來。雖然有些企業他們在進行預算編輯的時候會同時展開監督考核，但是因為監管部門沒有實權，所以在展開具體工作的時候執行力度不高，很難將監督考核的作用發揮實質。從整體上來看決策和執行兩個機構是落實預算管理工作的前提保證，他們會共同合作并完成預算工作的前期審批深圳還有編輯和后續的執行考評，以此來組成一個系統性的預算管理體系，但從實際工作開展情況上分析，絕大多數企業對預算組織機構的設置還有分工等一系列問題還是有所不足。有些企業沒有設置專門進行預算管理的部門，一般都是財務或者經營各部門之間共同負責，這其中的諸多工作人員往往會身兼數職，所以會間接性的影響工作質量。執行部門他們在進行經營管理的時候對于預算這項工作認識太過于片面，外加溝通有所阻礙，所以工作質量也會降低。在工作安排上并不合理，那些經營業務部門他們專門負責的是對預算管理工作信息匯總，其中的工作人員所負責的內容分工太過模糊，當財務部門反饋一些財務數據差異的時候，業務部門并不仔細審查，或者提供的數據并不精確，最終導致預算編輯缺乏精準度是很常見的。這是因為沒有設置專門的預算管理部門，所以造成企業在全面預算管理工作的時候有很多缺陷，最終影響領導決策，人才、技術以及工作結構等方面無從保障，所以預算編輯審批機制難以優化，這最終會影響到工作結果[1]。

（二）缺乏戰略導向

現如今國內有很多企業在展開預算管理工作的時候缺乏戰略導向性，具體分析表現于兩個層次：第1個是有些企業在戰略規劃上缺乏目標，這是因為這個緣由，所以當企業制定預算編輯還有具體執行的時候，難免會考慮局部利益卻忽略整體效益，為了短期目標的完成沒有站在可持續發展的角度上分析。第2個是有些企業他們雖然有明確的戰略發展目標，但因為制定預算管理工作各方面的時候沒有動態性的看待各種問題，只是片面思考年度預算，卻未曾把年度預算綜合起來在此基礎上形成多年的滾動預算，所以建立的預算管理目標和當前企業戰略規劃有所脫節，這勢必會浪費企業更多的資金和資源。

（三）基礎工作有缺陷

企業落實前一項管理工作的時候需要讓所有的工作人員都參與進來，打造規范的預算管理程序，建立在戰略目標上執行這一工作，加強對各工作人員培訓。現如今有很多企業在開展全面預算管理工作當中他們只關注對工作人員的崗前培訓，或者幫助他們了解預算管理規章程序，卻明顯忽略了一些其他的基礎工作落實。這主要表現在全面預算管理的理念一般都是管理人員才會重視，他們不會把這些工作理念宣傳下去，因此基層工作者對于預算管理工作價值了解不多，沒有動員所有工作者都參與到權力預算管理工作中積極應對，所以企業在開展預算管理工作的時候一直都存在著重編制且輕執行現象。盡管企業制定了有關全面預算管理的工作開展程序，但因為其中內容并不全面，所以多數企業的預算管理規章程序有待優化。整體上看預算管理流程包含總則、組織結構規劃、預算編輯、審核這幾個方面，但有些企業在設置預算管理規章程序的時候沒有考慮到查一下，進行預算執行的規定設置還有其中的考核等幾個方面內容設定不完善，還有部分企業沒有根據企業實際發展的戰略目標去制定符合自身的預算編輯工作流程，而設定出來的工作內容也都是浪費資源和資金，企業的競爭能力沒有得到明顯提升，甚至會縮短企業發展生命周期。

（四）目標不明確

預算分析是企業在落實預算管理工作中經常會遇到的問題，而且落實也比較麻煩，正是因為企業的預算管理工作準確性不高，而且制定預算的目標和實際工作開展之間差異性很大，只要包含正面和負面差異性，還有差異總數以及產生差異的各種原因，這都需要及時的展開定量以及定向分析，只是企業預算分析的時候一般都是只計算出執行效率，按照特定的比例把預算開展實際情況和目標差異計算出來，并沒有進行深入的分析，所以最終的差異和主體的責任無法做到明確，這樣就會導致預算管理工作執行力度太差，和實際企業的各項業務開展情況難以匹配。企業在進行預算管理工作責任規劃上有待優化，沒有對預算進行深入分析，考核太過傳統，最終造成預算管理工作質量降低而且績效評價作用難以發揮。與此同時，企業的內部也沒有建立良好的預算管理工作氛圍，因為所有的基層工作者都不會理解和支持預算管理工作開展，他們認為這都是由財務或者其他專業部門負責，與自己無關，所以無論各部門還是工作人員他們的參與還有配合度都明顯不足，不僅預算工作的價值功能難以發揮，就算開展也是趨于形式化。企業在針對非指標性和非財務性工作的時候有所偏差，因為更多的是重視對一些財務數據分析然后利用財務指標，但是卻不全面開展預算分析，所以預算管理功能很難發揮出來。目前為止國內大多企業開展全面預算管理的時候沒有合理劃分目標，有一些企業是為了預算而去開展預算的，他們并沒有構建合理的預算管理目標，只是把它看作成某種工具來填補企業在某些制度方面的空白區域，還有一些企業盡管他針對全面預算管理工作設定了目標，但是在具體管理的時候執行效果卻難以覆蓋所有的內部部門。當企業開展全面預算管理目標細化分析的時候，包括其中的現金、存貨、應收賬款、投資、固定資產、銷售、管理還有人員的工資這些內容都沒有完整的細化，所以充分表明企業的預算管理目標不夠明確，而這項工作所具備的約束效果發揮并不明顯。

（五）信息化建設不完善

在目前我國信息技術不斷發展的背景下，他已經運用到各個行業當中并發揮重要作用，所以企業在開展預算管理工作的時候落實信息化也是必然趨勢。只是還是很多企業他們習慣于運用傳統的 Excel處理相關財務數據，更多的是投入大量的人力資源用人工操作處理財務數據，這樣一來就導致預算管理工作效率低而且速度慢，呈現出來的數據信息也不準確。因為Excel還有人工方式處理財務數據不僅耗費大量的人力物力和資源，最終形成的信息數據并不準確，極其容易被篡改，所以數據真實性難以保證。因為人力資源管理方面有所限制，像 Excel還有人工處理預算工作無法保證全面覆蓋，這也從另一個角度上表明現在有很多企業在信息化建設上缺乏完善，無法使用這種新興技術開展全面預算管理工作。

（六）預算編輯方法落后

當前中國很多企業的預算編制方式很不合理，這其中有些企業在預算編制的時候還是會采用長期以來堅持的增量預算編輯方式，這種預算方法立足于基期當中的業務量和業務水平以及成本費用的消耗作為預算編輯的基礎，能結合企業預算期限的經營項目具體落實情況還有目前市場競爭狀態，對于各種指標數據展開增減調整，這樣就能把預算的指標數值計算出來。具體來說企業落實增量預算這種方法的前提是領導和各管理層他們都會承認這種預算編輯是可行的但是增量預算特征必須立足于企業在近幾年預算方面其中的數據變化不能太大，但如果企業開展的項目增加還有各方面投入加大，那么增量預算的結果就會和實際的業務開展情況出現差異。還有一部分企業他們為了降低預算工作的壓力，會考慮運用固定預算編制方式，它的特點是工作量投入不是很大，但是業務流程太過于機械和呆板，所以難以動態性開展預算管理。如果企業的業務數量難以保持穩定，而且經常會出現波動，那么再去使用固定預算方法的話就很有可能造成企業的預算考核還有評價最終的結論產生誤導效果。一旦企業的預算數據和實際數據偏差太大，也表明全面預算管理的作用越低，這對于企業而言會帶來更多負面影響。

三、企業全面預算管理存在問題的原因

現在中國大多數企業的管理人員他們對全面預算管理這項工作并不重視，造成這種現象的原因是沒有意識到全面預算管理在企業建立可持續發展戰略上能夠產生的推動力，所以會認為這種工作可有可無。管理人員在全面預算管理工作上出現錯誤認識，主要是管理層在預算管理專業知識上有所缺陷，對具體工作內容不理解，為了避免出現錯誤或者降低成本會選擇不開展全面預算管理。還有一個是企業管理人員在全面預算管理工作開展這一角度上存在錯誤認知，因為它對于消耗企業的資金和資源太大，而且沒辦法提高經濟效益，所以并不會耗費更多的精力去落實全面預算管理。企業把發展建設和運營都放在如何提高經濟效益上，沒有建立合格的預算管理工作體系，缺乏明確的監督管控部門還有內部審核制度，當開展全面預算管理的時候無論是前期的設計還是計算和執行都沒有監督到位。有些企業的預算管理委員會設定不合格，缺乏嚴格的考核機制和評價標準，在預算執行的時候通常會采用月度和年度考核，對于最終預算反饋的信息不予重視，只關注反饋出來的內部信息，沒有明確外部信息的價值。像一些大型企業執行預算管理工作的時候他們往往會把內部各項信息包括資金投入支出、固定資產還有銷售多獲取，以此來為戰略規劃的落實打下良好鋪墊，但因為在手機競爭對手、客戶信息還有政策法律法規信息的時候需要消耗一定的資金和資源，并且時間太久才可獲得，那么企業就會考慮到成本投入這種問題，所以并不會對最終反饋出來的外部信息嚴格審核。盡管企業重視全面預算所反饋的信息以后，但是在對其進行調整的時候不可控因素和可控因素形成差異，企業只關注這些可控因素，對外部某些不可控因素并不重視，所以反饋出來的信息只能用于事后調控，如此一來就會對企業的各項業務經營和發展建設造成不利影響，有可能會獲得短期效益，但是無法完善可持續發展戰略。目前為止，有許多企業開展全面預算管理的時候沒有明確監督機制，產生這種現象的原因是這些企業的預算監督體系不夠重視，企業在預算執行的時候沒有任何監督實行，雖然有部分企業構建了監管體制，但內容和流程不夠完善，還有就是企業在建立全面預算考核機制的時候沒有考慮到激勵政策。大多企業缺乏預算考核激勵體系，所以全面預算管理工作人員的積極性受到制約，就算制定了激勵體系但也是流于形式，企業在針對員工還有各部門展開的預算執行方面考核模糊，而且內容和執行都很隨意，基本就是精神方面表揚，卻沒有設置物質獎勵，還不會連接競爭，這樣所有的預算管理人員他們就會產生錯誤思想，認為只要完成本職工作按月拿工資即可，就算給企業投入再多的貢獻也不會得到回報。按照這種精神狀態進行工作，企業所有工作人員和部門都缺乏全面預算管理積極性，所以具體執行方面人員的行為還有預算管理目標出現很大偏離。現如今企業開展全面預算管理很多都是財務工作人員組成，他們的專業素養不足，這是因為企業招聘的時候門檻不高，而且沒有加強日常教育培訓，只有少部分是高級會計人員，還有和預算管理對口專業高材生，學歷上的不足再加上專業知識和技能缺陷，這是引起企業全面預算管理工作質量低且專業化團隊缺乏的主要原因。根據調查發現，企業的預算管理人員大專和以下的數量數占比大，本科和研究生人員數量不多，這邊人員一般都會帶領著多個編外人員開展預算管理工作，所以最終的效果并不理想[2]。

四、企業全面預算管理優化策略

（一）完善預算管理概念

有必要提高企業各級領導和基層工作人員在全面預算管理工作上的認識，因為領導他們往往是戰略決策和日常工作監督和執行人員，所以貫徹全面預算管理的理念必須要從上級領導作為出發點，當他們重視和支持以后，才能將這一工作理念推廣開來，為后續的相關執行打下前期鋪墊。尤其預算管理者他們的意識也很重要，把那些不好的思想去除，都能認識到全面預算管理工作對于企業發展建設的重要價值，然后提高其責任感和工作參與積極性，落實好基層員工在全面預算管理工作上的宣傳，而他們也能參與進來并予以足夠的理解支持。在這一基礎上，企業必須對所有的管理層和基層員工展開預算管理工作的宣傳和培育，提高他們思想覺悟，還有督促工作積極性，能輔助預算部門完成各項任務。

（二）健全預算管理制度

企業可以立足于預算編輯制度、審批制度、監督制度、考核制度這幾個方面作為出發點，構建完善的全面預算管理體系。在此期間，建設預算管控制度的時候，對于預算編制部門的工作人員要有明文規定，應當按照合理的標準去制定，必須符合我國政策法律規定，和企業的長期發展規劃目標還有年度預算執行的實際情況等等。同時要對預算編輯的程序制定一個標準化流程，由董事會來確認其中的各種原則要求還有負責監督，預算編制部門應當對年前和年后相關工作制定全面預算方案，并嚴格的進行審批。企業的預算審批制度確定應當由專業部門負責，而且董事會和預算管理委員會都要參與，明確審批流程，預算委員會應當對預算管理部門設定的預算方案審查，沒有通過的項目要動態性調整。再通過的年度預算方案基礎上還要給董事會審批，最終在下發到每一個部門去嚴格執行，同時要完善預算管控體系，建立監督機制和責任落實體系，對某些沒有嚴格按照標準工作的部門和個人嚴厲懲處。構建完善的審查力度，在每一個部門和工作人員當中都要審核，責任機制建設的主要目的就是為了讓所有的管理者和基層工作人員他們都能根據全面預算管理工作的目標完成各項任務，同時把他們具體負責的項目與其薪酬福利和年度考核掛鉤，監督小組要動態性的進行現場監管，具體情況及時給上級主管部門反映，不能有任何理由拖欠工作。各員工及時完成預算任務，如果有特殊情況向主管部門反映，每一名工作人員都會納入到監督和考核之中，這樣才能形成強有力的約束效果和激勵性。

（三）加強信息化建設

企業應當合理運用信息技術，包括硬軟件設施方面，規范信息化全面預算管理工作體系，提高這一工作的整體效率。有效改善ERP系統模塊，落實財務核算、業務、人力資源管理以及 ERP系統之間的對接，以此來有效規避信息孤島現象發生。但因為企業開展全面預算管理的時候耗費的時間和精力很多，期間會經歷很多復雜程序，所以管理難度很大，要想真正的把ERP系統功能充分發揮有一定難度，所以必須立足于當前企業發展實際狀態，提高全面預算管理和一些信息技術融合，這樣才能發揮先進的技術打造現代化企業全面預算管理程序。加大對軟件的開發和硬件更新，保證預算管理人員的信息技術操作能力，讓各種信息數據提高真實準確性，并能夠實現各部門和工作人員共享，優化在線審批體系，設置審核節點。

（四）構建預算監管體系

在完善預算監督體系基礎上要強化預算管理在事前事中和事后的監督。企業應當建立一個完善的監督部門，他們在董事會和全面預算管理委員會的帶領下，獨立于其他部門之外，會考慮到成本和資源最優配置這一角度，進行精細化預算管理和審核。通過考核做到公平公正和公開，把自己的權利發揮到位，保證全面預算管理工作有效落實[3]。

（五）落實考核激勵

有效的激勵政策能夠進一步提高所有工作人員的積極性，企業應當實現全方位考核評估方式，除了對他們的預算管理工作最終結果考核以外，還要在工作人員的預算管理執行過程，還有參與的效果都要劃分在內，然后形成一種良好的競爭機制。

（六）提升預算管理人員專業素養

人才是提高全面預算管理工作水平的核心要素，對于預算管理工作人員必須要豐富他們知識儲備和專業技能水平，同時掌握計算機技術操作。在招聘的時候適當提高門檻，加強對已有的預算管理人員培養教育，設置嚴格考核體系，打造一支高素質全面預算管理團隊，保證企業全面預算管理工作的有效落實。

五、總結：

綜上所述，在現代化企業發展建設當中完善全面預算管理工作有著很大的意義，需要把它和戰略規劃整合到一起。本篇文章主要從我國當前大多數企業在全面預算管理工作開展的實際情況上作為出發點展開分析，然后提出了一些個人建議，希望能對有關從業人員有所借鑒。

參考文獻：

[1] 黃維. 集團企業全面預算管理信息化建設的難點及對策[J]. 2020.

[2] 張浩杰. 建筑施工企業全面預算管理信息化初探[J]. 西部財會， 2020（3）：3.

[3] 劉昌帥. 貴州茅臺全面預算管理信息化建設探究[J]. 現代鹽化工， 2020， 047（002）：P.79-80，116.