基于平衡計分卡的高校科研績效評價體系設計

張 茁，潘聯洲，吳穎利

（中國海洋大學，山東 青島 266100）

1 緒 論

1.1 科研經費績效評價研究背景

高校歸屬于事業單位，實行預算會計制度，以收付實現制為核算基礎，當前的預算會計制度已不能適應知識經濟發展和財政管理體制改革的需要，主要表現在以下幾方面：一是不能滿足政府職能的需要轉變；二是不能滿足防范風險的需要；三是國庫資金核算不完全；四是會計科目劃分比較粗糙，有些業務難以反映，如債務業務、固定資產業務等。因此，《預算法》《政府會計準則——基本準則》相繼頒布，2017 年《政府會計準則——存貨》準則發布。新頒布的政府會計準則構建了新的核算體系——預算會計和財務會計適度分離又相互銜接，設置收入、費用兩個會計要素，加入資產減值會計，這樣能全方位反映預算執行情況、財務信息和政府會計整體情況，科學評價政府資源管理能力。

近年來，為提升我國自主創新能力，國家加大了科技研發投入力度，大量的經費投入如何進行最優化配置，其使用效益、社會效益如何實現，以及對科研創新能力、社會發展能力如何進行績效評價已經提上日程。完善科研經費管理體制、提高科研經費管理效率是科技事業發展的基本保障，也是科研工作的重要組成部分，所以建立一套科學有效的高校科研資金評價體系，不僅有助于進一步完善科研經費管理，還能夠為我國深入推進科技體制改革提供重要的決策依據，具有重大的現實意義和實踐價值。

1.2 科研經費績效評價研究意義

科研經費具有自身的特點，政府是科研經費的主要來源，基礎性研究是政府投入科研經費的重點領域，應用研究、發展研究也日益受到重視。《政府會計制度》中提出的科研經費核算方法，由收付實現制加入權責發生制，財務會計和預算會計平行記賬的核算模式、核算內容和復雜程度都大大增加，并設立“預提費用”科目，用以核算和歸集科研實施階段發生的支出。以上核算制度的改進，為科研經費管理的績效評價奠定了良好基礎，根據《政府會計制度》制定出具有統一性和可比性的績效評價指標體系迫在眉睫，科研經費投入的績效評價指標必然不能以個別簡單的指標來代替，其績效評價的目的是對高校科研經費的行為過程及其后期效益進行科學、合理的橫向比較和綜合評價，以優化科研資源投入結構。

2 基于平衡計分卡理論的科研經費績效評價體系

平衡計分卡（Balanced Score Card，BSC）是一種常見的績效考核方式，主要是圍繞組織的戰略目標，強調將企業的長期戰略與績效管理結合起來，從4 個維度或層面對組織進行績效評價。其中，4 個維度分別是財務、顧客、內部流程、學習與成長，通過圖、卡、表將組織的長期戰略轉化為可操作的目標值，從而有效解決戰略制定與戰略實施過程相脫節的問題。

平衡計分卡是增強企業戰略執行力的最有效的戰略管理工具。傳統的財務會計模式是對已經發生的事項進行核算，但是無法評估組織前瞻性的事項，平衡計分卡將組織的愿景轉變為4 個維度組成的績效指標架構來評價組織績效，把籠統的戰略轉化為精確的目標，借以尋求財務與非財務指標、短期與長期目標之間以及外部與內部績效之間的平衡，根據組織生命周期內不同時期的戰略，為每個維度設計適當的評價指標，并賦予相應的權重，形成一套完整的業績評價指標體系。

筆者認為，平衡計分卡理論同樣適用于高校科研經費投入的績效評價體系，旨在對政府投入科研經費的行為過程及其所產生的社會效益進行科學、合理的衡量和評價，從而優化科研資源投入結構，提高科研經費使用效益。在指標的設計上，既要滿足可計量、可操作性的需求，又要能反映出高校科研經費的社會效益。

2.1 高校科研經費績效評價體系模型的建立

平衡計分卡理論強調績效評價需要與戰略目標有機結合才能達到預期效果，因此，明確了績效評價體系的目標后，需要圍繞著這個目標，為評價體系設計具體指標，而這一指標體系是否完善將會直接影響績效評價結果。

2.1.4 科研團隊建設維度

現在，這條舒服的大道，又被開挖得千瘡百孔。說是還要擴寬，又說要修成快速路。開滿鮮花的花壇和已然長成的大樹又悉數被挖。羅爹爹急了，找到阿東，說：“你怎么說也是個干部，能不能去反映一下，這條路蠻好，沒必要重新修吧？”

2.1.2 內部流程維度

圖2中豎坐標表示子批量，縱坐標表示選擇的工藝路線，橫坐標表示工藝路線下的所有工序；式(25)中，數組O=[ot,r]4×r分別記錄了工序加工所選擇的機床、刀具、夾具、搬運設備，r表示工序個數；式(26)中，數組W=[we,r]w×r存儲了調度過程中工序在機床上加工的順序。

社會影響力中的科研排名、科研經費投入方滿意度、畢業生就業率用定量的具體指標來衡量：影響力指標衡量科研項目是否推動了社會發展；社會效益和經濟效益中的各項指標通過定量方法計量，可以在相關文獻資料中獲得數據；在這個維度中的成果轉化率和成果收益率是定量指標，科研項目一般均能形成論文類成果，所以，這個指標數據比較容易獲取，目前成功申請專利的項目大幅減少，專利轉化成經濟效益則更加可貴。

2.1.1 科研成果和社會效益維度

內部流程維度主要采用定性指標進行績效考核，主要集中在科研業務流程、科研制度建設上。科研經費管理在很大程度上依賴管理人員的專業素養和學校的規章制度，對于各種類型的科研經費，需要經過過程跟蹤調查進行專業判斷；判斷其在制度建設上是否完整、合理；在科研經費管理上是否采取現代化數據庫系統管理，這些跟蹤調查對內部流程的績效管理水平起著關鍵作用。

用科研經費后期產生的成果和社會效益維度代替平衡記分卡里的顧客維度進行指標設置。

用科研團隊建設代替平衡計分卡的學習和成長維度。科研項目順利完成的重要保障是科研團隊的研究水平，即團隊是否具有完成項目任務的專業素質和專業能力；可以用科研團隊所具備的學習力和遠景力來評價其發展潛力，此指標可以用定性數據來考核。

同時，加強虛擬鏡像的應用，還可以使實驗教學趨于創新化，從而使學生能在實驗教學中拓發自己的實踐能力，優化了學生的思想理念。

2.1.3 財務維度財務維度指標主要通過硬性的定量數據進行評價，指標的設定以學校內部或各高校之間環比、同比數據為依據。

本文通過分析高校科研性質，應用平衡計分卡4 個維度并采用定性和定量相結合的方式設計如圖1 所示的評價體系。

2.2 高校科研績效評價指標權重的確定

德爾菲法最早由美國著名咨詢機構蘭德公司提出，取“集眾人智慧”之意，它是一種通過向專家組進行多輪問詢，取得一致性意見的預測方法，目前被普遍應用。德爾菲法的優勢如下。

(1) 通過對水化學數據分析發現，中谷水熱活動區熱水以HCO3-Na型水為主，淺部地熱井水與自然出露的溫泉具有相似的水化學特征，深部地熱井水ZGJ04與其余點存在明顯差別；由Na-K-Mg三角圖發現，研究區水樣均處于未成熟水區域，并顯現出冷水混合的特征。

3）任務型教學方法有利于多種能力的培養和提高。教師在同一語言任務中幾乎涉及英語學習的各種技能培養，而不是把聽、說、讀、寫幾種技能單獨拆分開來。在任務完成過程中，學生既要會聽，會讀，還要會說，會寫。另外，任務教學法除了能夠提高學生的多種語言技能外，還可以培養學生的自學能力、動手搜尋各種資料的能力、綜合各種信息的語言組織能力、對外的表達能力和合作能力等。

第一，德爾菲法是基于專家的知識和經驗并利用綜合分析進行預測的方法，克服了專家評價法的不足，集思廣益，取各家所長。第二，專家的選取包括各個層次人員，如：教師、教授、相關管理人員、利益相關者等，這樣可以匯聚不同崗位人員的意見，使數據趨于合理，一般選取專家數量在10～50 人。第三，采用的是背對背的郵件方式，不允許群體成員面對面在一起開會，杜絕了個人權威等因素對他人評價的影響，同時避免了個人的局限性，預測結果精確度較高，可靠性較大。第四，經過多輪意見征詢，在每一輪反饋時都可以進行反思和深入研究，使專家小組的預測意見趨于合理。第五，對評價專家意見采用定性和定量相結合的預測和評價方法。所以，德爾菲法在很多領域得到廣泛應用，已成為達成群體一致性意見行之有效的決策手段。高校科研績效評價指標權重的確定中，本方法主要應用過程如下：①由組織者設計評價指標調查表，將調查表、計分規則及相關專業材料一并發給專家；②每位專家匿名填寫自己的意見，完成問卷調查；③對第一輪收回的調查表進行數據的統計分析，得出專家意見的傾向指標和分歧指標，將甄別結果作為下一輪的指標設計依據；④專家根據上輪結果修正自己的意見，再次填寫匿名意見；⑤重復上述②③④步驟，專家意見逐漸趨于集中，形成最終調查報告。

數學起源于日常生活和生產實際，而生活實例又生動又具體，因此用貼近學生生活實際或為學生所喜聞樂見的學習材料，把學生熟悉、感興趣的實例作為認識的背景材料，導入課題，不僅使學生感到親切、自然，激發學生的學習興趣，而且能盡快喚起學生的認知行為，促成學生主動思考，為課堂的后繼學習作好準備。如北師大版數學七年級(下)“兩直線的位置關系”第二課時中，我在上課開始時，投影屏幕上滾動播放一組圖片，其中含有垂線形象，簡潔明快，配以舒緩的背景音樂。簡潔明快的圖片有利于抽象出垂線形象，喚起學生已有知識水平中對垂線的認識，舒緩的音樂能夠平息課間躁動，在視聽結合的環境中，以愉悅的心情盡快進入學習狀態。

本課題聘請10 位專家按照規定的判斷尺度，相對重要性程度由弱到強用數據1-9 來表示，填寫判斷表。提取高校教師關鍵績效指標：平衡計分卡4 個維度下設8 個二級指標，20 個三級指標，形成初步的評價表清單。為保證評判結果的客觀性，選取全國不同類型高校專家及管理人員，通過郵件匿名方式征詢專家意見，在收到第一輪反饋意見后對指標進行初步合并或刪除，形成第二份問卷，發給相關專家，如此循環到第四輪時專家意見基本趨同。

表1 德爾菲法下的專家調查表

3 結語

本文首先從平衡計分卡的4 個維度對科研績效指標進行設定，之后結合平衡計分卡的定義，從強化科研激勵作用等方面入手，探討了通過應用平衡計分卡最大化發揮高校績效工作實效的方法，最后構建完成高校科研經費績效評價指標模型，從而為相關從業者提供參考。