基于全價值鏈智慧成本“駕駛艙”管控體系的研究

楊振東，李金潮，王涵隆，杜 峰

(1.國網丹東供電公司，遼寧 丹東 118000；2.華信咨詢設計研究院有限公司，北京 100032)

隨著互聯網科技的高速發展，企業財務成本基礎管理模式面臨更高精益管理要求，業務創新發展和數據價值挖掘的需求呈井噴趨勢，財務管理肩負著價值創造和風險管控的新職責[1]。創建全價值鏈智慧成本“駕駛艙”管控體系，通過對成本、項目及資產等業務領域的聯控，電力企業創新管理模式,梳理成本費用利潤率等結果指標與輸配電資產、電價及電量、成本等動因指標相互影響、相互制約的邏輯關系，對公司各項業財領域指標的執行進行多維度智能場景管控，全面提升業財管理多維度的執行力和穿透力。

1 全價值鏈智慧成本“駕駛艙”管控體系理念

按照集約精益的財務管控目標要求，企業圍繞經營效益和管理效率2個維度實現以專業協同共享、資源精益配置、財務精細管控為重點，搭建業財信息融合“橋梁”，記錄每一項經濟業務運營全過程，構建開放、共享的業財信息反映體系，不斷提升全面財務管理業財深度融合的執行力和穿透力。企業逐一梳理、設計每一項業務運營規范和價值記錄規則，實現業財信息智能管理展示，有效促進價值反映、業務管理、定價支持和資源統籌的閉環管理，推動價值信息反映從財務語言向業務語言轉變，實現全價值鏈數字化經營的業財深度精益管理，保障企業經營效益穩步提升[2]。

1.1 預算管控體系

按照“標準成本-實際成本-差異分析-優化提升”的財務成本技術領域目標要求，企業開展成本全過程數字化技術研究。企業強化自控成本預算精細化控制與管理，實現業財管理的可視化精確操控，從業務前端開始有效融合預算、費用及流量等數據流程，搭建業財聯動平臺，掌控費用預算執行進度，不斷提升全面成本技術的智能化和穿透力。

先進的會計信息系統完美實現各物流、信息流以及資金流的統一化管理[3]。企業從財務系統獲取憑證執行數據，與預算數據相關聯進行綜合分析，建立領導“駕駛艙”圖標分析功能。通過速度表、音量柱、預警雷達、雷達球等分析圖形界面反映各種成本指標的具體信息，實現直觀監測費用預算及執行情況。根據用戶不同管理角色靈活配置顯示指標數據，從技術上達到多用戶、多權限、多圖形、多指標的操作。企業預算科目158個左右，部門56個左右，要求數據提交時長控制在3 s內，查詢數據時長控制在10 s內，并顯示查詢進度。選中一行預算項的數據，右邊以柱狀圖等方式展示所選預算項的各種分析情況。系統業務流程見圖1。編制分月預算、預算調整、審核匯總分月預算、預算執行分析及監控、預算執行情況查詢(業務部門)均為線下流程。業務申請、費用報銷和賬務核算在財務管控系統完成。

圖1 成本智慧管控系統流程

全智慧數字化融合的成本“駕駛艙”體系強化了成本管控，滿足業財共建共享發展的新需求，實現價值流和業務流無縫銜接、業財信息智能展示管理，進一步提升了企業精益化和智能化運營水平。

1.2 預算展示體系

企業全方位梳理成本管理的流程和規范，建立了“理念先進、內容全面、操作性強”的成本數字化執行技術操作平臺。該平臺采用數字化商業智能互聯網技術，依托財務服務器，對全域全業務數據進行全方位、全鏈條的場景分析，實現價值流和業務流無縫銜接，著力構建開放、共享的多維成本價值信息反映體系。該項技術的特點及作用為推動價值信息反映從財務語言向業務語言轉變，促進業財深度融合。以建設管理維度體系為主線，搭建業財信息融合“橋梁”，通過配置管理維度記錄每一項經濟業務的運營全過程；推動業財信息自動反映，提升管理的自動化、智能化水平。建立業財雙方共同遵循的主數據標準、管理規范、流程規則和系統集成標準，實現價值信息的精準記錄與自動反映；進行多維度的穿透查詢：各費用預算單元實時掌控費用執行比率、預算金額占比、項目進度及偏差等，調控預算執行的全過程，實現經濟業務可視化精確管理，輔助管理者快速決策，提高效率和競爭能力。

該項目充分吸收了管理科學和信息科學的精華，更多地考慮人的主體因素，發揮人的智能。通過提高成本費用預算執行監控及分析的效率，為實現預算管理工作全過程的可控和在控提供多維度的信息化支持，實現了企業實時了解預算執行情況、多維度展示預算執行分析結果、逐層分解并監控各類指標，確保全面掌握公司經營的各個成本指標。成本“駕駛艙”項目通過預算線上精細申請管理、預算執行剛性管控、執行數據多維度管理，實現業財數據可視化展示。

2 成本預算管控體系存在問題

a.隨著電力體制、國企改革縱深推進，各種監管合力對電網企業形成嚴格管控，為適應新時代輸配電價改革，滿足政府監管監督新要求，推動業財共建共享并主動支撐業務發展新需求，電力企業財務管理肩負價值創造和風險管控的使命職責。企業梳理全業務鏈多維價值，全過程閉環管理業財開支的歸集鏈路和管理方式，實現多維財務價值管理和反映場景，強化價值創造和價值引領，合理量化業務價值貢獻度，提升財務價值管理水平。

b.全面建設具有中國特色國際領先的能源互聯網企業戰略要求企業堅持需求導向和管理提升，電力企業財務管理持續精益。業務創建發展和數據價值挖掘需求呈井噴趨勢，跨部門流程貫通、跨專業數據共享需求普遍而迫切。在當前所處的信息時代中，按照傳統的會計管理方法不能對有用的信息進行有效選擇。企業亟需轉變管理觀念，加快構建一套業財共建共享、深度融合的全域多維財務精益價值反映和管理體系，以領先的經營業績、穩健的財務狀況、高效的財務管理推動和保障新戰略的全面實施。

c.企業財務基礎管理亟待提升，財會人員素質存在結構性不平衡問題。高技能、專家型人才仍然處于短缺狀態，人才梯隊建設尚不完善；管理人員素質參差不齊，控制度執行的準確性不高、隨意性較大，對企業財務內控制度成果應用提升造成影響。目前企業內部經營效益觀念不強，價值創造不能根植于業務環節；對激發經營活力、刺激投入效益增長效果不明顯，且價值貢獻脫節、評價失準。

3 基于全價值鏈智慧成本“駕駛艙”管控系統

近2年隨著新一輪東北振興戰略實施，全省經濟反彈，進入經濟從快速增長向中高速增長的新常態[4]。通過信息實時動態反饋和過程控制，推進了公司的精細化管理、集團化運作和集約化發展，使精細化和規范化管理水平有所提高[5]。

企業研究構建預算核算管理分析監控系統，具備獨立登錄頁面、獨立系統門戶、預算科目設置(系統預設的預算科目體系，是預算管理的核心，用于預算數據的分類管理，融合了業務部門的需要)、核算科目設置(系統預設核算科目體系，與預算科目相關聯，同時與財務管控軟件的憑證科目體系關聯，形成預算與憑證執行的關聯關系)、預警設置(對科目、部門等基礎分類，設置相應的預算費用執行預警閾值，當費用執行觸碰預警線，系統會自動發出信息提醒，同時在查詢分析時，以不同預警顏色進行區別顯示)等功能。

通過實時獲取成本費用月度入賬數據，及時了解經營進展、市場運營、經營盈利等情況，并與月度報賬計劃及現金流量預算進行對比，提供預算執行偏差、輸配電成本管理、費用占比及重點費用管理等多維度查詢管理數據。內部控制設計人員能夠及時發現會計管理的新需求，做出調整和添加。提供有效的預算監控分析手段，達到預算管理工作的規范統一和高效運作，各業務部門及時了解最新預算執行情況，并據此采取有效措施。財務部可實現全公司的預算執行分析，合理安排現金流。管理者可實時監控預算執行狀況,真正實現預算管理工作的可控和在控。

4 結論

a.通過全價值鏈智慧成本“駕駛艙”管控體系的創建應用，電力企業實現數據共享和信息集成，橫向協同、縱向貫通業財信息全流程，對推進國際領先能源互聯網企業建設、電網安全經濟運行、服務質量提升都具有重要意義。

b.隨著智能電網經營管理的日益成熟，企業促進數字價值輸出，創建數據管理模式，充分挖掘數據價值，推進業務流、數據流與財務流深度融合，實現全業務深度融合的信息反映精益、全價值鏈的經營管理精益、全數字化運營的企業管理精益。

c.信息數字化時代背景下基于全價值鏈智慧成本“駕駛艙”管控體系的研究還處于初級階段，本文通過智慧成本管理流程實踐，提高財務管理人員數據統計和評價工作的效率，對加強公司費用內控管理，防范內控風險，保證財務集約化具有重要意義。