基于全價值鏈智慧成本“駕駛艙”管控體系的研究

楊振東，李金潮，王涵隆，杜 峰

(1.國網(wǎng)丹東供電公司，遼寧 丹東 118000；2.華信咨詢設計研究院有限公司，北京 100032)

隨著互聯(lián)網(wǎng)科技的高速發(fā)展，企業(yè)財務成本基礎管理模式面臨更高精益管理要求，業(yè)務創(chuàng)新發(fā)展和數(shù)據(jù)價值挖掘的需求呈井噴趨勢，財務管理肩負著價值創(chuàng)造和風險管控的新職責[1]。創(chuàng)建全價值鏈智慧成本“駕駛艙”管控體系，通過對成本、項目及資產(chǎn)等業(yè)務領域的聯(lián)控，電力企業(yè)創(chuàng)新管理模式,梳理成本費用利潤率等結果指標與輸配電資產(chǎn)、電價及電量、成本等動因指標相互影響、相互制約的邏輯關系，對公司各項業(yè)財領域指標的執(zhí)行進行多維度智能場景管控，全面提升業(yè)財管理多維度的執(zhí)行力和穿透力。

1 全價值鏈智慧成本“駕駛艙”管控體系理念

按照集約精益的財務管控目標要求，企業(yè)圍繞經(jīng)營效益和管理效率2個維度實現(xiàn)以專業(yè)協(xié)同共享、資源精益配置、財務精細管控為重點，搭建業(yè)財信息融合“橋梁”，記錄每一項經(jīng)濟業(yè)務運營全過程，構建開放、共享的業(yè)財信息反映體系，不斷提升全面財務管理業(yè)財深度融合的執(zhí)行力和穿透力。企業(yè)逐一梳理、設計每一項業(yè)務運營規(guī)范和價值記錄規(guī)則，實現(xiàn)業(yè)財信息智能管理展示，有效促進價值反映、業(yè)務管理、定價支持和資源統(tǒng)籌的閉環(huán)管理，推動價值信息反映從財務語言向業(yè)務語言轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)全價值鏈數(shù)字化經(jīng)營的業(yè)財深度精益管理，保障企業(yè)經(jīng)營效益穩(wěn)步提升[2]。

1.1 預算管控體系

按照“標準成本-實際成本-差異分析-優(yōu)化提升”的財務成本技術領域目標要求，企業(yè)開展成本全過程數(shù)字化技術研究。企業(yè)強化自控成本預算精細化控制與管理，實現(xiàn)業(yè)財管理的可視化精確操控，從業(yè)務前端開始有效融合預算、費用及流量等數(shù)據(jù)流程，搭建業(yè)財聯(lián)動平臺，掌控費用預算執(zhí)行進度，不斷提升全面成本技術的智能化和穿透力。

先進的會計信息系統(tǒng)完美實現(xiàn)各物流、信息流以及資金流的統(tǒng)一化管理[3]。企業(yè)從財務系統(tǒng)獲取憑證執(zhí)行數(shù)據(jù)，與預算數(shù)據(jù)相關聯(lián)進行綜合分析，建立領導“駕駛艙”圖標分析功能。通過速度表、音量柱、預警雷達、雷達球等分析圖形界面反映各種成本指標的具體信息，實現(xiàn)直觀監(jiān)測費用預算及執(zhí)行情況。根據(jù)用戶不同管理角色靈活配置顯示指標數(shù)據(jù)，從技術上達到多用戶、多權限、多圖形、多指標的操作。企業(yè)預算科目158個左右，部門56個左右，要求數(shù)據(jù)提交時長控制在3 s內(nèi)，查詢數(shù)據(jù)時長控制在10 s內(nèi)，并顯示查詢進度。選中一行預算項的數(shù)據(jù)，右邊以柱狀圖等方式展示所選預算項的各種分析情況。系統(tǒng)業(yè)務流程見圖1。編制分月預算、預算調(diào)整、審核匯總分月預算、預算執(zhí)行分析及監(jiān)控、預算執(zhí)行情況查詢(業(yè)務部門)均為線下流程。業(yè)務申請、費用報銷和賬務核算在財務管控系統(tǒng)完成。

圖1 成本智慧管控系統(tǒng)流程

全智慧數(shù)字化融合的成本“駕駛艙”體系強化了成本管控，滿足業(yè)財共建共享發(fā)展的新需求，實現(xiàn)價值流和業(yè)務流無縫銜接、業(yè)財信息智能展示管理，進一步提升了企業(yè)精益化和智能化運營水平。

1.2 預算展示體系

企業(yè)全方位梳理成本管理的流程和規(guī)范，建立了“理念先進、內(nèi)容全面、操作性強”的成本數(shù)字化執(zhí)行技術操作平臺。該平臺采用數(shù)字化商業(yè)智能互聯(lián)網(wǎng)技術，依托財務服務器，對全域全業(yè)務數(shù)據(jù)進行全方位、全鏈條的場景分析，實現(xiàn)價值流和業(yè)務流無縫銜接，著力構建開放、共享的多維成本價值信息反映體系。該項技術的特點及作用為推動價值信息反映從財務語言向業(yè)務語言轉(zhuǎn)變，促進業(yè)財深度融合。以建設管理維度體系為主線，搭建業(yè)財信息融合“橋梁”，通過配置管理維度記錄每一項經(jīng)濟業(yè)務的運營全過程；推動業(yè)財信息自動反映，提升管理的自動化、智能化水平。建立業(yè)財雙方共同遵循的主數(shù)據(jù)標準、管理規(guī)范、流程規(guī)則和系統(tǒng)集成標準，實現(xiàn)價值信息的精準記錄與自動反映；進行多維度的穿透查詢：各費用預算單元實時掌控費用執(zhí)行比率、預算金額占比、項目進度及偏差等，調(diào)控預算執(zhí)行的全過程，實現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務可視化精確管理，輔助管理者快速決策，提高效率和競爭能力。

該項目充分吸收了管理科學和信息科學的精華，更多地考慮人的主體因素，發(fā)揮人的智能。通過提高成本費用預算執(zhí)行監(jiān)控及分析的效率，為實現(xiàn)預算管理工作全過程的可控和在控提供多維度的信息化支持，實現(xiàn)了企業(yè)實時了解預算執(zhí)行情況、多維度展示預算執(zhí)行分析結果、逐層分解并監(jiān)控各類指標，確保全面掌握公司經(jīng)營的各個成本指標。成本“駕駛艙”項目通過預算線上精細申請管理、預算執(zhí)行剛性管控、執(zhí)行數(shù)據(jù)多維度管理，實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)可視化展示。

2 成本預算管控體系存在問題

a.隨著電力體制、國企改革縱深推進，各種監(jiān)管合力對電網(wǎng)企業(yè)形成嚴格管控，為適應新時代輸配電價改革，滿足政府監(jiān)管監(jiān)督新要求，推動業(yè)財共建共享并主動支撐業(yè)務發(fā)展新需求，電力企業(yè)財務管理肩負價值創(chuàng)造和風險管控的使命職責。企業(yè)梳理全業(yè)務鏈多維價值，全過程閉環(huán)管理業(yè)財開支的歸集鏈路和管理方式，實現(xiàn)多維財務價值管理和反映場景，強化價值創(chuàng)造和價值引領，合理量化業(yè)務價值貢獻度，提升財務價值管理水平。

b.全面建設具有中國特色國際領先的能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略要求企業(yè)堅持需求導向和管理提升，電力企業(yè)財務管理持續(xù)精益。業(yè)務創(chuàng)建發(fā)展和數(shù)據(jù)價值挖掘需求呈井噴趨勢，跨部門流程貫通、跨專業(yè)數(shù)據(jù)共享需求普遍而迫切。在當前所處的信息時代中，按照傳統(tǒng)的會計管理方法不能對有用的信息進行有效選擇。企業(yè)亟需轉(zhuǎn)變管理觀念，加快構建一套業(yè)財共建共享、深度融合的全域多維財務精益價值反映和管理體系，以領先的經(jīng)營業(yè)績、穩(wěn)健的財務狀況、高效的財務管理推動和保障新戰(zhàn)略的全面實施。

c.企業(yè)財務基礎管理亟待提升，財會人員素質(zhì)存在結構性不平衡問題。高技能、專家型人才仍然處于短缺狀態(tài)，人才梯隊建設尚不完善；管理人員素質(zhì)參差不齊，控制度執(zhí)行的準確性不高、隨意性較大，對企業(yè)財務內(nèi)控制度成果應用提升造成影響。目前企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營效益觀念不強，價值創(chuàng)造不能根植于業(yè)務環(huán)節(jié)；對激發(fā)經(jīng)營活力、刺激投入效益增長效果不明顯，且價值貢獻脫節(jié)、評價失準。

3 基于全價值鏈智慧成本“駕駛艙”管控系統(tǒng)

近2年隨著新一輪東北振興戰(zhàn)略實施，全省經(jīng)濟反彈，進入經(jīng)濟從快速增長向中高速增長的新常態(tài)[4]。通過信息實時動態(tài)反饋和過程控制，推進了公司的精細化管理、集團化運作和集約化發(fā)展，使精細化和規(guī)范化管理水平有所提高[5]。

企業(yè)研究構建預算核算管理分析監(jiān)控系統(tǒng)，具備獨立登錄頁面、獨立系統(tǒng)門戶、預算科目設置(系統(tǒng)預設的預算科目體系，是預算管理的核心，用于預算數(shù)據(jù)的分類管理，融合了業(yè)務部門的需要)、核算科目設置(系統(tǒng)預設核算科目體系，與預算科目相關聯(lián)，同時與財務管控軟件的憑證科目體系關聯(lián)，形成預算與憑證執(zhí)行的關聯(lián)關系)、預警設置(對科目、部門等基礎分類，設置相應的預算費用執(zhí)行預警閾值，當費用執(zhí)行觸碰預警線，系統(tǒng)會自動發(fā)出信息提醒，同時在查詢分析時，以不同預警顏色進行區(qū)別顯示)等功能。

通過實時獲取成本費用月度入賬數(shù)據(jù)，及時了解經(jīng)營進展、市場運營、經(jīng)營盈利等情況，并與月度報賬計劃及現(xiàn)金流量預算進行對比，提供預算執(zhí)行偏差、輸配電成本管理、費用占比及重點費用管理等多維度查詢管理數(shù)據(jù)。內(nèi)部控制設計人員能夠及時發(fā)現(xiàn)會計管理的新需求，做出調(diào)整和添加。提供有效的預算監(jiān)控分析手段，達到預算管理工作的規(guī)范統(tǒng)一和高效運作，各業(yè)務部門及時了解最新預算執(zhí)行情況，并據(jù)此采取有效措施。財務部可實現(xiàn)全公司的預算執(zhí)行分析，合理安排現(xiàn)金流。管理者可實時監(jiān)控預算執(zhí)行狀況,真正實現(xiàn)預算管理工作的可控和在控。

4 結論

a.通過全價值鏈智慧成本“駕駛艙”管控體系的創(chuàng)建應用，電力企業(yè)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和信息集成，橫向協(xié)同、縱向貫通業(yè)財信息全流程，對推進國際領先能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)建設、電網(wǎng)安全經(jīng)濟運行、服務質(zhì)量提升都具有重要意義。

b.隨著智能電網(wǎng)經(jīng)營管理的日益成熟，企業(yè)促進數(shù)字價值輸出，創(chuàng)建數(shù)據(jù)管理模式，充分挖掘數(shù)據(jù)價值，推進業(yè)務流、數(shù)據(jù)流與財務流深度融合，實現(xiàn)全業(yè)務深度融合的信息反映精益、全價值鏈的經(jīng)營管理精益、全數(shù)字化運營的企業(yè)管理精益。

c.信息數(shù)字化時代背景下基于全價值鏈智慧成本“駕駛艙”管控體系的研究還處于初級階段，本文通過智慧成本管理流程實踐，提高財務管理人員數(shù)據(jù)統(tǒng)計和評價工作的效率，對加強公司費用內(nèi)控管理，防范內(nèi)控風險，保證財務集約化具有重要意義。