國庫集中支付制度下的內部控制探究

馬淑靜

研究背景

在國庫財政資金的使用和支持環節中，各個部門對資金的使用性質和周期都存在多樣性，這也為國家財政部門的性質預算和財務管理帶來了巨大的難題，甚至會為國家的財政撥款和項目建設帶來一定的困擾，出現國家資產流失等問題。為此，國家提出了國庫集中支付制度，實現財政資金的統一收支與管理，有效地改變了傳統國庫支付的難題，提高了財政收支的質量與效率，同時也加強了國庫資金的安全性和規范應用。同時在國庫集中支付制度下實現內部控制的有效融合，也減少了財政收支灰色問題的滋生，對我國財政資金的管理具有重要意義。本文針對我國現階段國庫集中支付存在的問題進行分析，探討內部控制對國庫集中支付制度的作用。

國庫集中支付制度實施現況

近幾年，中央對國庫財政資金的收支制度進行了全面改革，彰顯了我國財政體系的重要地位。國庫集中支付制度不同于以往的會計集中核算模式，同時對行政事業單位的內部控制也提出了更高的要求，只有應用良好的內部控制，才能夠將財政資金有效運用。為此，我國各級部門應該不斷提升內部控制水平，積極發現內部控制中存在的問題，并從根本上解決財務信息不真實的問題，使財務管理更加規范，從而發揮出國庫集中支付的作用與價值，促進事業單位長遠發展。

在我國實施國庫集中支付制度后，財政資金的收支途徑出現了本質性的改革。首先就是國庫集中支付制度通過集中收繳的方式對國家各類財政收入開展入庫操作和入專戶操作。其次，產生的一系列財政支出也都由專門的財政部門審批，并轉入統一供應商戶頭，避免了以往層次撥付中可能會出現的風險。最后，在開展國庫集中支付以后，有效地降低了政府資金籌集的成本，同時也保證了資金的使用規范和安全性。

國庫集中支付制度對行政事業單位是一種全新的機遇，同時也為行政事業單位的財務管理帶來了全新的考驗，相關部門必須積極應對，采取有效的內部管理措施，才能有效強化企業財務人員的風險防范意識，完善事業單位財政監管機制，從而發揮出財政撥款的最大作用，促進行政事業單位的健康發展。

國庫集中支付制度下行政事業單位開展內部控制的重要意義

國庫集中支付制度開展以來，徹底顛覆了我國傳統財政資金支付方式，使國庫財政資金的使用效率大幅度提升，同時也有效規避了財政資金的使用風險。此外，對于我國行政事業單位來說，必須全面強化內部控制水平，才能更好地適應國庫集中支付模式，有效緩解內部控制的工作量，避免在財政管理上出現問題，使內部控制工作的效率保持穩定。國庫集中支付的執行基礎為部門預算，通過預算資金申請以及預算撥付體系的構建，有效強化了我國財政資金的監管力度，這也和行政部門的內部控制高度一致，但是國庫財政監督體系無法替代行政事業單位的內部控制，必須全面強化內部控制水平，才能更好地滿足國庫集中支付制度的可行性。由此可見，國庫集中支付制度和行政事業單位的內部控制工作仍存在緊密的聯系，必須得到高度重視。

國庫集中支付中心的財政現狀

對于國庫財政管理來說，相比于其他的財政管理工作有著一定的差異，主要是由于組織結構具有一定的特殊性，同時也有著其他企業不具備的政府職能，因此，內部組織結構相對復雜，導致財政管理受到各類因素影響。

對于我國開展的國庫集中支付制度來說，支付制度的改革成效和預期效果仍然有一定的差距，國庫集中支付制度在開展過程中會受到各類因素的影響，造成不可估量的偏差，從而導致實施效果也無法準確地達到預期效果，例如在財政支付模式改革過程中，財政監督工作仍然不夠完善，其中存在著一些問題，最常見的問題就是管理人員工作態度問題，導致改革效率受到嚴重阻礙，另外，還有一些法律不完善的原因，導致對國庫財政監督力度不足，因此在國庫財政監督過程中也會出現一些問題。這都是導致國庫內部監督改革沒有得到全面支持的原因。

在開展國庫集中支付制度后，我國必須遵循馬克思主義的具體分析理論，結合實際情況積極進行改革，國庫集中支付制度改革更需要得到實際方案的支持，這種模式的優勢就是便于開展資金核算，有效避免財務撥款混亂的問題，也減少了國庫財政資金浪費的現象，全面強化了國庫資金的使用效率，規避了預算風險和違禁行為，使財政運行良好。

國庫集中支付下內部控制工作中存在的問題

內部控制監督體系不完善，執行能力不足

現階段，我國大部分行政事業單位對于國庫集中支付模式過于依賴，導致行政事業單位內部的控制機制不夠完善，甚至一小部分單位并未重視內部控制工作，與內部控制監督機構都歸于財務會計部門，并沒有發揮出良好的內部控制監督作用。另外，我國已經有一部分行政事業單位具備完善的內部控制管理體系和相應的監督制度，但是在執行工作中，執行力度不足，很多工作都流于表面，導致內部控制的權威性很難發揮出來，影響行政事業單位內部控制的作用。

預算編制水平不足

對我國行政事業單位的預算編制來說，其準確性受到國庫支付制度的制約，現階段，我國大多數的行政事業單位都缺乏良好的預算能力，究其原因大多是由于預算編制不夠科學，相關指標也不夠細化，監督力度不足，與實際需求不符。另外，由于零余額賬戶需要在產生支付業務后才能將資金退回，因此很容易發生資金退回到其他賬戶的現象，不利于財政監督作用的開展。

行政事業單位信息系統無法和國庫集中支付體系有效銜接

現階段，我國行政事業單位的財務核算系統和國庫集中支付體系直接存在嚴重的脫節問題，行政事業單位的信息系統和國庫集中支付系統相互獨立，在進行同一個業務的處理時，不同的系統會遵照不同的依據進行信息確認，這無疑會產生財務信息之間的偏差和滯后，從而使行政事業單位無法真正了解部門情況，同時也不能提供精準的決策，影響單位管理水平的發揮，為單位財務帶來更大的風險。

國庫集中支付制度內部控制的開展對策

強化內部控制和監管體系，提升內部控制相關工作的執行力

為了更好地配合國庫集中支付工作，滿足行政事業單位的內部控制效果，必須全面結合內部控制與外部控制，構建完善的公務卡系統，對行政事業單位的財務資金和賬戶實際情況進行實時監督與管理，全面強化行政事業單位的信息化賬目，通過外部控制來規范內部控制，避免行政事業單位出現徇私和違規的現象。此外，行政事業單位還需要對內部控制工作進行嚴格控制，對單位內的財務部門和監督部門進行獨立設置，構建獨立的內部審計機構，及時把握行政事業單位的資金使用情況，同時及時處理和控制審查。

強化預算管理工作，加強授權審批

在行政事業單位的內部控制工作中，還要有效解決單位截留資金的問題，可以采用零余額賬戶來實現，但是授權審批規定確實很容易造成單位的截留資金現象。為此，行政事業單位還應該構建完善的授權審批體系，強化審批人責任意識，在權限運行的范圍內合理開展審批工作。另外，行政事業單位也要強化預算管理力度，全面細化所有項目的預算管理，開展動態預算調節體系，從而發揮出行政事業單位的資金使用效率。

做好內部控制與國庫集中支付的銜接

行政事業單位還應該充分結合會計信息系統與業務單元，全面增加信息的實效性與共享性，從根本上提升單位會計的整體工作效率，使行政事業單位的防范意識有所提高，強化風險防范能力。另外，行政事業單位還應該構建完善的信息系統，提高財務部門的信息化和智能化水平，做好財務信息與支付信息的有效整合，確保各個部門之間的信息互動與銜接，促進國庫集中支付模式的有效運行。

積極推進行政事業單位內部控制信息化建設

對于行政事業單位來說，為了滿足時代的發展需求，必須全面提高信息化建設水平，積極引入現代化信息技術人才，提升行政事業單位財務信息化水平，合理地分配各崗位人才，全面強化行政事業單位會計信息的真實性與可靠性，為財務部門和上級部門的支付信息與共享提供支持，充分發揮信息資源的實效性，促進行政事業單位會計處理程序的規范化，同時也保障國庫集中支付的效率。

結 語

綜上所述，隨著我國公共事務的不斷推進，國庫集中支付模式不斷推行，徹底改變了傳統財政資金支付模式，給行政事業單位也帶來了全新的考驗，行政事業單位必須全面加強內部控制水平，建設完善的內部控制與監督體系，從根本上強化單位的管理水平，滿足國庫集中支付效率需求，推動行政事業單位自身業務和財務之間的良好銜接，促進行政事業單位的健康發展。

（德州市水利局小王莊揚水站管理所 ）

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