試論高校財務管理中的內部控制

胡薇

現階段，高校財務管理中內部控制體系仍然存在著諸多的困難與挑戰，特別是當下高等教育事業逐步壯大與發展的同時，這種挑戰和困難越來越明顯，使得高校財務管理中內部控制受到了非常多影響因素，主要包括相關的專業人員意識程度并不強、沒有對內部控制引起高度的重視、還有相關的監管制度也不夠健全等。鑒于此，本文主要分析了高校財務管理中內部控制體系現存的問題，并且提出了有效的解決策略，希望可以推動高校長遠和健康的發展。在目前的市場經濟環境下，一些高校的管理層還沒有意識到進行財務管理的重要性，特別是在內部控制的環節當中仍然存在著較多的漏洞與不足，嚴重制 約與影響了內部控制體系的建設，因此，只有在高校中構建一套合理科學的內部控制體系，才可以滿足現階段我國高等學校發展的需求，并且還要確保高校財產的安全。

現存的問題分析

審計范圍不是很廣

各個學校之間的合并、招生人數的不斷增加、還有招生規模的不斷擴大是目前中國各大院校所面臨的問題。因此要想可以更好地開展審計工作，那么就要嚴格加 強和監督學校的內部控制，現階段不少高校教學的側重點仍然是學校的支出情況與實際收入的情況，尤其是對高校有關基礎設施的采購、其他活動的監督與審計、還有項目資金等還比較缺乏。

缺乏風險防范的意識

高等學校在財務管理中出現的很多問題，在一定程度上都是由于學校缺乏防范風險的意識，加上沒有樹立事后評價、事前預測、以及事中控制的預防管理。大部分領導人員都覺得高校的財務管理不算復雜，平常運行的時候也不會出現任何危機。但是，財務資源的配置在學校管理中也有著必不可少的作用，同時還是高校順利運行的重要路徑。

審計人員的素質有待提高

當前，隨著會計電算化快速的發展，使得我們國家的高校財務也在不斷的壯大與發展，同時，財務內部控制體系也在越來越復雜與多元化，處于這樣的環境下必須要提高審計人員的素質。然而就目前來說，大多數財務審計工作者的素質并不高，若是涉及到一些審計工作時就會存在著不仔細以及馬虎大意的情況，即使對他們進行了系統和專業的培訓，然而因為自身專業知識的限制并沒有明顯的提升。

重視程度不足

首先，內部控制是一個動態的過程，而且涉及了很多個環節，在高校當中，管理人員要更加注重怎么開展教育工作，針對財務管理卻存在著忽視，對于內部控制下的高校財務管理卻沒有較為深刻的認識，而且行動力也不足。其次，還有部分的高校工作方式流于形式，使得在實際工作的時候很有可能會出現問題。

建立內部控制制度的作用

推動學校健康的發展

伴隨現階段教育改革的不斷深入與發展，早已經脫離了依賴國家來撥款辦學的現象，很多高校也已經進入了多渠道進行籌資的方式。有的高校在教學科研的時候，逐漸實施了和其他的企業進行投資、以及創辦企業的活動，所以就需要更多的資金來維持活動的順利運行，正是在這種情況下，學校就必須要做出一套完善的內部控制體系。

確保財務正常使用

要想保證高校財務權利能夠有效的執行，避免財務資金出現濫用以及腐敗的現象發生，那么針對高校財務內部就要制定出科學合理的內部控制體系對其進行嚴格的管控，此措施也可以很好的對財務管理工作者進行一定的監督與約束，在有健全制度的前提下，高校才可以更好的去實行與落實。

高校財務管理工作中內部控制有效措施

建立優質的管理環境

結合目前的財務管理情況還有高校以后的發展預想，應提前穩定好高校內部的發展結構和搞好內部的控制是十分必要的。其次，高校需要不斷完善財務管理有關的制度，建立更加科學合理的運營框架，使得財務管理工作可以發揮出應有的價值與作用。此過程當中，有下面兩點能夠借鑒的地方。第一，是把高校財務信息進行透明化和公開化，讓廣大學生和老師進行監督與審查。第二，要逐步優化和完善財務管理工作的流程，把法律管理理念有效滲透在學校的財務管理中，然后做到精簡還不失有序，進而讓財務管理更高效的運轉，逐步提高財務管理工作的可操作性。

加強內部控制的理念

學校管理人員與普通的教職工應加強學習，強化學習內控理念，加強制度的執行，進而有效落實內控管理，促進內控制度的建立。其次，利用內控管理工作，在學校內部實現相互監督與自我監督，提高工作效率。此外，財務工作人員也要進行自我提升，積極參與學校組織的以及社會上的很多專業培訓活動，逐步學習新的知識與新的理論，提高自身的專業水平與綜合素質以及職業道德素質。同時還要提升責任意識，構建合理的法律意識，進而才能夠控制好高效財務風險。

健全監管措施

要確保內部控制制度有效運行，就必須構建相應的監管機制，明確監管工作者的職權范圍與工作內容。同時，應當建立一個專門的監管部門，并委派專門的人來擔任內部控制的監管者，部門成員至少要分成兩類，一類是學校的領導，另一類是財務主管人員，讓學校領導和財務主管人員對內部控制的實際運行情況進行評價與監督。并不定期檢查內部控制體系的實施和建立是不是合理的，然后提出有效的改進建議和策略。還要抽查有關工作者實際的工作情況，運用此種方法激發他們工作的積極性，從而讓員工能夠以更負責的態度來對待工作。管理人員也要有效發揮出獎懲的作用，促進內部控制的優化和完善。針對犯錯的職工，應給予批評和懲罰，針對表現比較優秀的員工，應給予一定的獎勵，從而激勵員工長善救失。除此之外，國家也要發揮監督和規范作用，定期對資產進行檢查，借助外部的力量推動高校完善內部控制的設置和實施。

強化風險防范管理

在內部控制中風險評估管理制度是非常重要的一環，在進行防范風險的時候要發揮有效的作用，學校應建立很多防范風險的手段，對于和內部控制措施相關的關鍵風險點和逆行防范，以此減小風險點所造成的經濟損失。此過程當中，借助預算管理可以有效起到控制作用，同時預算系統還可以很好地控制很多活動運轉時的資金流動，所以，高校必須建立完整的資金預算系統。相關的預算部門人員要結合往年每個部門的預算支出數據，來考慮今年的一些特殊項目，然后制定出一套符合高校發展的目標預算數據。另外，在進行編制預算的過程中，還要充分收集每個部門的細節數據以及基礎數據，盡量使預算和具體情況相符。此外，在編制預算以后，對于每個部門實際執行的情況還要進行監督，確保預算工作能夠發揮有關的效益作用。

落實具體的財務工作

首先，學校財務管理工作必須從實際出發，在實際工作的時候，相關的工作人員要摒棄以往的管理模式，并采用效率比較高的創新管理理念，應當從內部控制的角度出發，用心對待工作時的一些細節問題，要從細小的事做起，逐漸改變學校財務管理中不是很協調的工作模式。其次，工作人員還要具備敬業精神，并改正財務管理工作時的監管不足問題，切實做到將財務管理工作能夠有效落實到相關的項目工作中，提升學校財務管理的有效性以及真實性。財務管理部門要對基礎的法規和法律了解透徹，根據學校具體的情況，建立有關的法律法規以及財務管理等事務，要讓每一個財務流程都能夠做到有章可循以及有條可查，從而打造一個良好的財務運行環境。

優化內部控制制度

學校在構建內部控制制度的時候，要考慮到學校的相關管理方式以及辦學性質，構建一套和學校的運轉比較符合的內部控制體系。針對平常的財務收支，有關合同和發票的保管必須有明確的制度。當遇到一些特殊情況的時候，要構建專家評議制度，確保決策時的科學民主，防止出現一人專斷的現象。例如，在設計高校的土地投標和招標決議的時候，就要根據制度來決議，確保所有流程的科學性，從而大大降低學校的財務風險。另外，學校要建立合理有效的會計核算制度，使得在核算時能夠正確使用會計科目，包括核算的流程以及審批的流程等，利用這些制度讓有關的財務工作者更加明確自己的工作流程以及工作內容。

結 語

綜上所述，以往的財務管理方式已經不能夠滿足學校不斷發展的現狀，所以要以學校的內部控制為主，根據高校具體的發展需求研究出更加科學的財務管理方法，結合各種實施方案提升學校的財務管理水平，從而為學校的發展奠定較好的基礎。

（長沙環境保護職業技術學院）

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