多維數(shù)據(jù)分析鎖定騙取財政專項資金證據(jù)鏈

◆姚海鋒 艾京玲／宜都市審計局

在去年的預算執(zhí)行審計中，筆者運用多維數(shù)據(jù)分析方法，充分利用企業(yè)股東數(shù)據(jù)、國庫集中支付數(shù)據(jù)、財政供養(yǎng)人員信息數(shù)據(jù)進行多數(shù)據(jù)庫比對分析，確定需要重點延伸審計核實的資金及疑點問題，提升延伸審計的精準度，在疑點核實過程中利用互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)信用數(shù)據(jù)以及公安部門協(xié)助提供的戶籍數(shù)據(jù)、銀行提供的資金流水數(shù)據(jù)進行分析查證，查出了某單位項目資金分管領(lǐng)導及工作人員虛報騙取財政專項資金的問題，并移送市紀委進行處理。

一、項目開展的流程

審計人員在開展審計項目過程中，已采集了財政部門提供的國庫集中支付、財政供養(yǎng)人員數(shù)據(jù)以及工商部門提供的企業(yè)股東數(shù)據(jù)等電子數(shù)據(jù)。通過將企業(yè)股東數(shù)據(jù)與國庫集中支付數(shù)據(jù)、財政供養(yǎng)人員數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)比對分析，發(fā)現(xiàn)存在財政供養(yǎng)人員為企業(yè)股東，且該企業(yè)獲得較多財政補助資金的情況。審計人員通過篩選相關(guān)人員及所涉企業(yè)近年來通過國庫支付系統(tǒng)獲取財政資金的明細數(shù)據(jù)并進行審計分析，重點選擇了生豬標準化規(guī)模養(yǎng)殖場（小區(qū)）建設項目補助資金進行延伸審計。通過查閱主管部門提供的近幾年項目申報審批和驗收檔案資料，發(fā)現(xiàn)其中兩個項目建設地點相同，且其中一個項目即前面數(shù)據(jù)篩選出的涉及財政供養(yǎng)人員的企業(yè)，該人員所在單位為負責生豬標準化規(guī)模養(yǎng)殖場（小區(qū)）建設項目申報審批及補助資金管理的主管單位。審計人員通過對疑點項目進行現(xiàn)場核實，同時利用企業(yè)信用數(shù)據(jù)、戶籍數(shù)據(jù)、銀行資金流水數(shù)據(jù)等外圍數(shù)據(jù)進行多維數(shù)據(jù)分析查證，查實了該單位分管領(lǐng)導及工作人員利用本人或家人身份開辦養(yǎng)豬場，并虛報豬場擴建項目騙取財政專項補助資金的問題。

二、具體步驟

（一）運用審計人員已采集數(shù)據(jù)，分析需要重點延伸審計的財政專項資金。

審計過程中，審計人員充分利用在開展審計項目過程中已采集的國庫集中支付、財政供養(yǎng)人員、企業(yè)股東信息等各類電子數(shù)據(jù)，圍繞財政供養(yǎng)人員為企業(yè)股東且享受財政專項補助資金較多這條主線，開展多維數(shù)據(jù)分析，確定需要重點延伸審計的財政專項資金類型。審計過程中使用到的電子數(shù)據(jù)表及主要數(shù)據(jù)元素如下。

表1：財政國庫集中支付數(shù)據(jù)表。主要數(shù)據(jù)元素：支付日期、預算單位名稱、項目名稱、收款人、收款人賬戶、金額、是否退庫、年、摘要。

表2：財政供養(yǎng)人員信息表。主要數(shù)據(jù)元素：機構(gòu)簡稱、姓名、職務名稱、編制類型、人員狀態(tài)、證件號碼。

表3：企業(yè)股東信息表。主要數(shù)據(jù)元素：股東名稱、企業(yè)名稱、證件號碼、統(tǒng)一社會信用代碼、法定代表人、注冊資本、成立日期。

步驟一：將“財政供養(yǎng)人員信息表”與“企業(yè)股東信息表”通過“身份證號”關(guān)聯(lián)，查詢生成“財政供養(yǎng)人員為企業(yè)股東明細表”。

步驟二：將“財政供養(yǎng)人員為企業(yè)股東明細表”與“財政國庫集中支付數(shù)據(jù)表”關(guān)聯(lián)，查詢2016、2017年財政國庫集中支付數(shù)據(jù)中涉及財政供養(yǎng)人員為企業(yè)股東、資金預算單位名稱與人員所屬單位名稱相同且金額超過1萬元的明細記錄。

步驟三：通過對上述查詢結(jié)果進行審計分析，發(fā)現(xiàn)某單位工作人員向某所涉J公司存在獲得財政專項補助資金的記錄，且該項補助資金的主管部門即為向某所在單位。因此，審計人員將向某及所涉及公司作為分析重點，進一步查詢相關(guān)人員及公司情況。

步驟四：上述查詢結(jié)果顯示，向某所涉及公司除J公司外，還有X公司，且向某為X公司法定代表人，兩家公司股東分別還有成某和萬某。審計人員充分利用每年開展財政預算執(zhí)行審計累計采集的多年度國庫集中支付數(shù)據(jù)，查詢2010年以來收款人為向某等三名股東及兩家公司的國庫支付明細記錄。

步驟五：通過對上述查詢結(jié)果進行審計分析并查閱相關(guān)財政專項補助資金管理辦法，審計人員發(fā)現(xiàn)生豬標準化規(guī)模養(yǎng)殖場（小區(qū)）建設項目補助資金涉及金額較大，獲得該項補助資金的條件及標準較明確，且在近年來的審計項目中未對該項資金進行過審計，因此決定將該項補助資金作為重點進行延伸審計。通過查詢2010年以來該項補助資金的國庫支付明細記錄，為審計組開展延伸審計提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（二）查閱生豬標準化規(guī)模養(yǎng)殖場（小區(qū)）建設補助資金項目檔案資料，挖掘?qū)徲嬕牲c。

審計人員根據(jù)查詢的生豬標準化規(guī)模養(yǎng)殖場（小區(qū)）建設項目補助資金國庫支付明細記錄，要求項目主管單位提供近年來該項目全部的申報審批及驗收檔案資料。經(jīng)過查閱項目檔案資料，審計人員發(fā)現(xiàn)業(yè)主為成某某的Y養(yǎng)豬場，2014年及2016年兩次獲得生豬標準化規(guī)模養(yǎng)殖場（小區(qū)）建設項目補助資金共40萬元，而Y養(yǎng)豬場改擴建項目的建設地點與之前審計人員通過互聯(lián)網(wǎng)國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)獲得的X公司地址在同一個村組。

審計人員查閱《湖北省生豬標準化規(guī)模養(yǎng)殖場（小區(qū)）建設項目管理辦法（試行）》相關(guān)規(guī)定得知，關(guān)于補助標準的規(guī)定為“項目補助標準分4個檔次，即：年出欄500-999頭的養(yǎng)殖場每個補助20萬元，年出欄1000-1999頭的養(yǎng)殖場每個補助40萬元，年出欄2000-2999頭的養(yǎng)殖場每個補助60萬元，年出欄3000頭以上的養(yǎng)殖場每個補助80萬元。”

從獲得補助資金的金額判斷，X公司應為年出欄3000頭以上的養(yǎng)殖場，Y養(yǎng)豬場為年出欄1000至1999頭的養(yǎng)殖場。同一個村出現(xiàn)兩家較大的養(yǎng)殖場是否是巧合？Y養(yǎng)豬場項目申報資料中的《宜都市禽畜養(yǎng)殖場建場審批表》中的場名、《動物防疫條件合格證》中的單位名稱均為X公司是否合理？且Y養(yǎng)豬場法人成某某與前述向某相關(guān)的J公司股東成某同姓，兩者之間是否存在某種關(guān)系？這些疑點不由得使審計人員懷疑兩家養(yǎng)殖場的真實性。因此，審計人員決定對兩家養(yǎng)殖場開展現(xiàn)場審計調(diào)查。

（三）現(xiàn)場審計查看核實，發(fā)現(xiàn)虛報騙取財政專項補助資金問題線索。

現(xiàn)場審計核實的情況印證了審計人員之前的判斷，該村所謂的兩家養(yǎng)殖場實際卻只有一條進場道路，在入口及場區(qū)內(nèi)未看到任何關(guān)于Y養(yǎng)豬場的標志，經(jīng)介紹，進入場區(qū)后道路左側(cè)的兩間豬舍即為項目資料中的Y養(yǎng)豬場，右側(cè)的十多間豬舍即為X公司養(yǎng)殖場。

對審計人員現(xiàn)場查看的情況，被審計單位及養(yǎng)殖場相關(guān)人員的解釋是：這兩家養(yǎng)殖場確實建在一起，因為建設在同一地點，Y養(yǎng)豬場才使用了X公司的《宜都市禽畜養(yǎng)殖場建場審批表》以及《動物防疫條件合格證》，但卻屬于不同的法人，各自獨立經(jīng)營，因此應屬于不同的養(yǎng)殖場，各自申報獲取財政專項補助資金應該是符合規(guī)定的。事實真的如此嗎？審計人員隨即在互聯(lián)網(wǎng)國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)及企業(yè)股東數(shù)據(jù)庫中進行查詢，均未發(fā)現(xiàn)成某某有工商登記注冊的信息，審計人員決定進一步利用外圍數(shù)據(jù)分析查證。

（四）利用外圍數(shù)據(jù)分析查證，鎖定虛報騙取財政專項補助資金審計證據(jù)。

審計人員根據(jù)前期審計掌握的相關(guān)情況，認為要查證該問題，必須通過公安機關(guān)戶籍數(shù)據(jù)查清上述相關(guān)人員的相互關(guān)系，通過工商部門工商登記數(shù)據(jù)核實相關(guān)人員的工商登記信息。經(jīng)過向公安機關(guān)提請協(xié)助并到相關(guān)單位核實，很快查清：向某與成某系夫妻關(guān)系；成某某系成某父親、向某岳父。同時萬某的父親萬某某進入審計人員視野，此人即為項目主管單位分管該項專項補助資金的領(lǐng)導。

另外，通過向工商部門核實工商登記信息，發(fā)現(xiàn)成某某從未辦理過任何工商登記注冊，其所謂的Y養(yǎng)豬場實際并不存在。

為進一步查清該筆財政補助資金流向，審計人員到銀行查詢了成某某獲得財政專項補助資金賬戶的資金流水情況。銀行提供的資料顯示：2014年12月22日到達成某某賬戶的20萬元財政補助資金當日即轉(zhuǎn)入萬某某個人賬戶，2016年2月25日到達成某某賬戶的20萬元財政補助資金次日即轉(zhuǎn)入成某個人賬戶。

至此，審計人員通過外圍數(shù)據(jù)核實查證，查清了該單位分管項目資金領(lǐng)導萬某某及工作人員向某利用本人或家人身份開辦養(yǎng)殖場，違規(guī)經(jīng)商辦企業(yè)，并利用職權(quán)虛報豬場擴建項目騙取財政專項補助資金問題。根據(jù)審計法的規(guī)定，將該問題移送紀委處理。

三、取得成效

在本案例中，審計人員通過運用大數(shù)據(jù)分析手段，綜合利用已采集的企業(yè)股東、國庫集中支付、財政供養(yǎng)人員數(shù)據(jù)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)信用數(shù)據(jù)，相關(guān)部門協(xié)助提供的戶籍、工商注冊、銀行資金流水等數(shù)據(jù)開展多維數(shù)據(jù)分析，從海量數(shù)據(jù)記錄中分析出延伸審計的重點資金及疑點記錄，通過現(xiàn)場審計核實及外圍數(shù)據(jù)查證進一步挖掘問題線索，取得了相關(guān)公職人員虛報騙取國家財政補助資金問題的確鑿證據(jù)。通過大數(shù)據(jù)運用，一方面提升了審計效率，通過數(shù)據(jù)分析確定審計重點，提升了延伸審計精準度，大幅節(jié)省了時間和人力成本，審計工作質(zhì)效明顯提升，有效緩解了縣級審計人員有限、力量不足的問題，真正實現(xiàn)了向信息化要資源、向大數(shù)據(jù)要效率；另一方面提升了審計成效，通過將相關(guān)問題向紀檢監(jiān)察部門進行移送，提升了審計威懾力，同時針對該問題報送了《財政專項補助資金績效管理亟待加強》審計專報，得到市主要領(lǐng)導批示，要求相關(guān)部門制定完善管理制度，實現(xiàn)了審計成果向更高層次轉(zhuǎn)化。