基于“畫像技術(shù)”的農(nóng)信系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式初探
——以金華農(nóng)信系統(tǒng)為例

◆俞弘望／浙江省農(nóng)村信用社聯(lián)合社金華辦事處

審計(jì)“畫像技術(shù)”是指從海量數(shù)據(jù)中識(shí)別和選取出用于描述被審計(jì)對(duì)象的特征指標(biāo)，并用數(shù)據(jù)對(duì)特征指標(biāo)進(jìn)行量化，將被審計(jì)對(duì)象的信息進(jìn)行具象化展示。審計(jì)“畫像技術(shù)”能夠更加全面、準(zhǔn)確、客觀地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，在干部管理監(jiān)督、推進(jìn)反腐倡廉、提升內(nèi)控有效性等方面可發(fā)揮重要作用。

一、基于“畫像技術(shù)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式理論體系

本文基于“畫像技術(shù)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式是以農(nóng)信系統(tǒng)大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)“色彩”元素，通過(guò)對(duì)被審計(jì)對(duì)象人物性格、經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制等履職情況進(jìn)行全方位描繪評(píng)價(jià)并以“畫像”形式具體展示的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，它的理論體系主要由“三色元素”和“四階流程”組成。

（一）“三色元素”

1.健全審計(jì)架構(gòu)元素，保障資源優(yōu)化配置。一是完善管理組織體系。建立省農(nóng)信聯(lián)社、辦事處、行社“三線”管理的組織體系，辦事處受省農(nóng)信聯(lián)社委托，組織、調(diào)配全市內(nèi)部審計(jì)力量，形成統(tǒng)籌推進(jìn)的工作格局。二是實(shí)行分層分類模式。根據(jù)任期時(shí)間、考核情況、違規(guī)行為等分層維度，以不同的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)頻率及審計(jì)方式，分類實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。三是創(chuàng)新隊(duì)伍建設(shè)機(jī)制。組建跨部門、跨條線的業(yè)務(wù)分析師和數(shù)據(jù)分析師“兩師”團(tuán)隊(duì)；把行社班子副職后備干部納入辦事處審計(jì)支隊(duì)實(shí)施經(jīng)責(zé)審計(jì)，提升審計(jì)“畫像”高度。

2.完善指標(biāo)設(shè)置元素，保障“畫像”精準(zhǔn)全面。一是定量與定性相結(jié)合。定量指標(biāo)基于行社資產(chǎn)安全狀況、流動(dòng)性狀況、資本充足狀況和經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)狀況等，定性指標(biāo)基于領(lǐng)導(dǎo)干部被賦予的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)、政策執(zhí)行權(quán)及個(gè)人事項(xiàng)等。二是靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合。除重點(diǎn)關(guān)注賬面靜態(tài)數(shù)據(jù)外，還通過(guò)與全系統(tǒng)、本區(qū)域、其他同業(yè)的縱橫比對(duì)，考量領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)行社核心競(jìng)爭(zhēng)力的動(dòng)態(tài)變化。三是正向與負(fù)向相結(jié)合。運(yùn)用雙向思維，從正負(fù)兩個(gè)角度客觀反映領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的主要業(yè)績(jī)，既關(guān)注經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，又關(guān)注發(fā)展背后存在的管理漏洞、體制機(jī)制縫隙和制度性缺陷。

3.強(qiáng)化過(guò)程管理元素，保障成果有效應(yīng)用。一是審前環(huán)節(jié)注重分析交流。通過(guò)小組長(zhǎng)提名負(fù)責(zé)制、審前方案宣導(dǎo)會(huì)、任務(wù)分工清單、審前分析聽(tīng)證制等方式，確定審計(jì)重點(diǎn)和方向。二是審中環(huán)節(jié)嚴(yán)格質(zhì)量管控。實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作考核制和審計(jì)問(wèn)題深析制，通過(guò)集體討論、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)、邏輯梳理等手段，挖掘問(wèn)題背后的人和事。三是審后環(huán)節(jié)強(qiáng)化成果應(yīng)用。建立問(wèn)題整改清單，梳理審計(jì)成果，為全面“畫像”理清思路；優(yōu)化報(bào)告模式，在傳統(tǒng)審計(jì)報(bào)告之外總結(jié)提煉報(bào)告摘要，供管理層審閱。

（二）“四階流程”

1.“畫像”準(zhǔn)備。主要包括選取審計(jì)對(duì)象、成立審計(jì)組、審前集中分析、收集基本情況、制定方案等，目的在于從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目入手選擇合適的審計(jì)人員組成審計(jì)組，對(duì)被審計(jì)對(duì)象及單位進(jìn)行資料信息收集，在此基礎(chǔ)上集體討論分析制定方案。

2.“畫像”描繪。從審計(jì)角度來(lái)看，“畫像”描繪就是審計(jì)實(shí)施過(guò)程，由進(jìn)駐溝通、審前公示、審計(jì)座談會(huì)、民主測(cè)評(píng)、審計(jì)談話、評(píng)價(jià)指標(biāo)等一系列過(guò)程構(gòu)成，其中評(píng)價(jià)指標(biāo)體系為“畫像”描繪提供最為重要的素材，主要通過(guò)百分制打分形式實(shí)現(xiàn)定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)的有機(jī)結(jié)合。

3.“畫像”呈現(xiàn)。審計(jì)組結(jié)合“畫像”描繪成果，從被審計(jì)對(duì)象及單位的行為、經(jīng)營(yíng)、內(nèi)控等因素出發(fā)進(jìn)行審計(jì)問(wèn)題反饋、審計(jì)報(bào)告撰寫、“畫像”綜合評(píng)價(jià)等，并根據(jù)“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)摘要”、“經(jīng)濟(jì)責(zé)任畫像評(píng)價(jià)”模板，對(duì)被審計(jì)對(duì)象以立體“畫像”評(píng)價(jià)形式呈現(xiàn)。

4.“畫像”應(yīng)用。通過(guò)結(jié)果通報(bào)、督促整改、臺(tái)賬管理、“畫像”歸檔等手段，使審計(jì)成果得到充分利用，如向被審計(jì)單位、管理層等提出優(yōu)化配置、改進(jìn)制度及選人用人等方面的相關(guān)建議；實(shí)行問(wèn)題分類管理、明確整改責(zé)任及時(shí)限等，以提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的廣度和深度。

二、基于“畫像技術(shù)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式實(shí)踐案例

金華農(nóng)信系統(tǒng)根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》《浙江省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法》等規(guī)章制度，結(jié)合“畫像技術(shù)”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式“三色元素”“四階流程”理論基礎(chǔ)，建立了構(gòu)思構(gòu)圖、勾勒輪廓、深入刻畫、全貌展示、立體成像的“五步畫像”審計(jì)工作法（見(jiàn)圖1），并在轄內(nèi)行社開(kāi)展初步實(shí)踐。

圖1 “五步畫像”流程圖

（一）構(gòu)思構(gòu)圖

1.明確審計(jì)對(duì)象。根據(jù)省農(nóng)信聯(lián)社工作安排，確定X農(nóng)商銀行董事長(zhǎng)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象，對(duì)其開(kāi)展任中審計(jì)。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際需要和被審計(jì)對(duì)象風(fēng)格特點(diǎn)，辦事處從“兩師”隊(duì)伍、審計(jì)支隊(duì)以及后備干部中有針對(duì)性地選取審計(jì)組成員，明確任務(wù)職責(zé)。

2.開(kāi)展審前分析。通過(guò)及時(shí)掌握審計(jì)對(duì)象任職期間被審計(jì)單位的干部考核結(jié)果、信訪情況等信息，并充分利用信息化技術(shù)采集內(nèi)外部系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息，對(duì)被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行總體宏觀把握，初步確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)任務(wù)清單，打好審計(jì)“畫像”構(gòu)圖基礎(chǔ)。

（二）勾勒輪廓

1.自我畫像展示。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施前，由審計(jì)組組長(zhǎng)發(fā)起，召集X農(nóng)商銀行主要領(lǐng)導(dǎo)干部、中層管理人員參加審前現(xiàn)場(chǎng)工作碰頭會(huì)，會(huì)上由被審計(jì)對(duì)象對(duì)近三年主要工作成績(jī)及不足進(jìn)行述職，完成“自畫像”展示，審計(jì)組結(jié)合被審計(jì)對(duì)象的“自畫像”勾勒其審計(jì)“畫像”輪廓。

2.廣泛了解談話。項(xiàng)目組成員有側(cè)重性地選取X農(nóng)商銀行不同層面、不同崗位的干部員工進(jìn)行廣泛了解談話及問(wèn)卷調(diào)查，內(nèi)容主要包括領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)性特點(diǎn)（優(yōu)缺點(diǎn)）、值得肯定的工作成績(jī)、須提醒注意的問(wèn)題以及其他需要反映的情況。通過(guò)談話評(píng)價(jià)使審計(jì)“畫像”輪廓逐漸清晰明朗。

（三）深入刻畫

1.評(píng)價(jià)體系原理。深入刻畫環(huán)節(jié)即審計(jì)評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，需要建立定量和定性相結(jié)合的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。以X農(nóng)商銀行董事長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，將評(píng)價(jià)內(nèi)容設(shè)置為綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)（定量）和基本評(píng)價(jià)指標(biāo)（定性）兩大類，并賦予不同的分值、權(quán)重。公式如下：

M代表評(píng)價(jià)指標(biāo)總得分，Z代表綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)得分，J代表基本評(píng)價(jià)指標(biāo)得分，i代表任職期限，Z、J總得分均為100分，按風(fēng)險(xiǎn)管理原則，分別賦予綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)60%的權(quán)重、基本評(píng)價(jià)指標(biāo)40%的權(quán)重，最終得出評(píng)價(jià)指標(biāo)總得分M。其中，綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)Z由風(fēng)險(xiǎn)、效益等子指標(biāo)構(gòu)成，指標(biāo)權(quán)重分別為45%、55%；基本評(píng)價(jià)指標(biāo)J由經(jīng)營(yíng)、管理等子指標(biāo)構(gòu)成，指標(biāo)權(quán)重分別為40%、60%，最終兩項(xiàng)總得分折算為百分制。根據(jù)對(duì)應(yīng)的得分：60以下、60（含）～80、80（含）～90、90（含）～100（含），領(lǐng)導(dǎo)干部履職評(píng)價(jià)分別為不稱職、稱職、良好、優(yōu)秀。

2.指標(biāo)測(cè)算過(guò)程。針對(duì)X農(nóng)商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的指標(biāo)設(shè)置，主要參考年度經(jīng)營(yíng)管理考核辦法，同時(shí)遵從風(fēng)險(xiǎn)與效益并重原則，結(jié)合實(shí)際確定具體定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。審計(jì)組數(shù)據(jù)分析師通過(guò)對(duì)X農(nóng)商銀行指標(biāo)取數(shù)加權(quán)計(jì)算后得出指標(biāo)總得分為86.62分（見(jiàn)表1），對(duì)董事長(zhǎng)總體評(píng)價(jià)為良好，同時(shí)業(yè)務(wù)分析師在匯總得分的基礎(chǔ)上對(duì)X農(nóng)商銀行業(yè)務(wù)發(fā)展情況進(jìn)行了深入分析，發(fā)現(xiàn)X農(nóng)商銀行綜合發(fā)展計(jì)劃組織落實(shí)到位，全行規(guī)模和實(shí)力實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展，但也存在支農(nóng)支小基礎(chǔ)業(yè)務(wù)不夠扎實(shí)、普惠金融工作創(chuàng)新舉措不多等短板。

表1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)總得分

（四）全貌展示

1.出具審計(jì)報(bào)告。從治理視角挖掘問(wèn)題背后的制度機(jī)制空隙和管理漏洞以出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，且主要圍繞經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況、日常管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等因素客觀評(píng)價(jià)X農(nóng)商銀行董事長(zhǎng)任職期間的功過(guò)得失，全面展現(xiàn)“外貌”形象。

2.提煉報(bào)告摘要。根據(jù)X農(nóng)商銀行董事長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，通過(guò)對(duì)審計(jì)結(jié)果報(bào)告的提煉，形成由經(jīng)營(yíng)成果匯總評(píng)價(jià)、重要關(guān)注事項(xiàng)、重大風(fēng)險(xiǎn)提示及整改落實(shí)情況等事項(xiàng)構(gòu)成的審計(jì)報(bào)告摘要，向領(lǐng)導(dǎo)層直觀呈現(xiàn)。

（五）立體成像

1.匯總立體成像。通過(guò)對(duì)X農(nóng)商銀行董事長(zhǎng)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)得分測(cè)算結(jié)果、審計(jì)“畫像”談話記錄、審計(jì)報(bào)告具體內(nèi)容等多方面審計(jì)成果的匯總提煉，以個(gè)性特點(diǎn)、值得肯定的工作成績(jī)、須提醒注意的問(wèn)題為主要內(nèi)容立體呈現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象的綜合“畫像”。

2.結(jié)果綜合應(yīng)用。通過(guò)不同層級(jí)的聯(lián)席會(huì)議公示和通報(bào)被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況，將審計(jì)結(jié)果通過(guò)“畫像”形式具像地展示出來(lái)，建立全方位的領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人檔案，作為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。另外，根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制問(wèn)題整改清單，提出審計(jì)整改要求，據(jù)以規(guī)范體制機(jī)制和內(nèi)部管理，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“畫像”推動(dòng)法人治理體系完善的作用。

三、基于“畫像技術(shù)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式應(yīng)用成效

通過(guò)應(yīng)用基于“畫像技術(shù)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，金華農(nóng)信系統(tǒng)從制度、理念、成果等層面不斷深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，取得良好成效。

（一）審計(jì)視角從“審事”向“評(píng)人”轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步健全干部監(jiān)督機(jī)制。通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)營(yíng)理念、管理方式和人物個(gè)性的刻畫，客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)的成效，更好地滿足管理層對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理的需要。近三年，金華農(nóng)信系統(tǒng)運(yùn)用“畫像技術(shù)”共完成401名行領(lǐng)導(dǎo)班子、支行行長(zhǎng)、分理處主任任期內(nèi)或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其中晉升145名、平調(diào)158名、降職免職98名。

（二）審計(jì)內(nèi)容從“單點(diǎn)”向“多面”轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行制約。運(yùn)用“畫像技術(shù)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，從源頭上有效堵塞管理漏洞、預(yù)防和治理腐敗，進(jìn)一步規(guī)范權(quán)力運(yùn)行。近三年，金華農(nóng)信系統(tǒng)通過(guò)審計(jì)監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)員工充當(dāng)資金掮客、發(fā)放借名貸款，“三重一大”決策機(jī)制不完善等重大違規(guī)事件或管理漏洞，共經(jīng)濟(jì)處罰6629人次，涉及金額585.57萬(wàn)元，行政處分52人次，解除勞動(dòng)合同24人次，挽回經(jīng)濟(jì)損失9.31億元。

（三）審計(jì)價(jià)值從“治病”向“防病”轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步推動(dòng)法人治理優(yōu)化。運(yùn)用“畫像技術(shù)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，進(jìn)一步提高了戰(zhàn)略思維、創(chuàng)新思維、辯證思維能力，助力全系統(tǒng)高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展，防范化解系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。近三年，金華農(nóng)信系統(tǒng)從戰(zhàn)略發(fā)展、經(jīng)營(yíng)管理等方面入手撰寫審計(jì)報(bào)告，其中提交的157篇審計(jì)摘要、專報(bào)信息等得到管理層的高度重視并作專題批示，針對(duì)報(bào)告披露的問(wèn)題督促被審計(jì)單位整改落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)8403條，促進(jìn)制度優(yōu)化和流程完善72項(xiàng)。