企業會計信息化內部控制問題及策略研究

張楷悅 許延明

摘 要：近些年來我國科學技術突飛猛進，信息化技術在我國的大中小企業、事業單位等也得到了廣泛的應用。計算機技術在我國辦公、生活中已經成為了重要的組成部分，且企業已經將計算機技術滲透進了日常辦公、管理實踐中。同樣，在企業財務會計辦公中，信息化也已經應用進企業會計管理中了。本文首先闡述了企業會計信息化的概念以及其特點，并且從會計信息化角度進一步對企業內部控制問題進行了說明，并根據相關的問題提出了針對性的策略。

關鍵詞：企業;會計信息化;內部控制

在科技泛濫的時代，用信息化、無紙化的手段取代陳舊的會計工作方式，提高了財務人員的辦公效率，提高了核算財務數據的正確性，企業會計信息化已成為了必然。但是有利也有弊，企業會計信息化這一過程也存在了很多不確定因素，同時因為與傳統會計工作方式不同，會計信息化對工作人員的專業能力要求更嚴格，如果會計人員由于操作不當或者專業勝任力不足而導致會計信息出現錯誤，進一步影響會計工作的效率及正確率。企業的發展與會計工作的效率及正確率息息相關，特別是處于科技如此發達的時期，企業要想推進會計信息化進程，經營者要特別重視內部控制，以促進企業會計工作的順利進行。

一、企業會計信息化概述

1.企業信息化

企業信息化是指企業運用互聯網、計算機科學技術進行在線化、無紙化辦公，實現網上企業經營和管理，一方面提高了工作效率，一方面也為企業管理層決策提供了平臺支撐。在這樣的大背景下，企業信息化工作的主要內容是對管理層的決策以及企業主要經營業務所涉及到的相關文件進行搜集、儲存，信息化管理滲透入整個企業管理體系中，通過對數據的儲存精確了解企業的經營狀況。同時，加強企業的信息化建設也是提升自身核心競爭力的關鍵。

2.會計信息化的含義

會計信息化這一概念出現在企業信息化之后，并在專業的講座中明確了會計信息化的內涵及特點。在講座中表明，會計信息化是將現代科技以及傳統會計工作方式雜糅在一起，并一起推動會計理論以及會計方法的更新迭代，逐漸形成與各個企業相適應的一個會計系統，以提高企業處理會計信息的工作效率及水準。在這個系統內，每個工作人員都可以處理會計信息，提供有用的會計數據。與傳統會計工作方法不同的是，這個系統實現了企業內高效傳送會計信息，進而改變了企業的內控模式。而且會計信息化的另一個優點是，這個系統只需借助特定的程序完成會計核算工作，代替了人工可以提升很大的正確率，也降低了企業投入人工的成本，因此為了提高企業收入，加大會計信息化進程無疑是企業經營管理的不二選擇。

3.會計信息化的特征

從目前來看，互聯網、計算機技術已經在企業內得到了充分的發揮。由于互聯網的普及，會計信息化也趨近成熟，已然形成了一個完整、優化的系統。會計信息化主要是指會計信息化模式，例如數字銀行以及虛擬企業。這一系統可以通過以前儲存的信息實現信息共享，提高企業管理效率以及水平。由于企業是處于動態變化中的，隨之企業的會計信息也不是一成不變的，核算模式也需要適應這種動態變化。因此在信息化處理數據時，工作內容會因為數據的變化而呈動態性波動。

4.會計信息化對企業的積極意義分析

首先，企業會計信息化可以降低成本。由于會計信息化是通過設定的程序運算來代替傳統的會計工作方法，可以降低部分人工成本，企業也可以使用這部分資金投入其他經營項目以獲得盈利，使資源得到高效的配置，同時企業業務的開展也得到了平臺的支撐，實現人工成本的下降以及企業盈利的增加，提升自身在同行業內的核心競爭力。其次，企業推進會計信息化也可以滿足自身的個性化需求，由于我國中小企業的占比較大，涉及的行業也較多，其業務范圍以及客戶群體也都各有不同。最后，不同的企業由于地域不同也會有很大的差別，因此企業也就出現多樣化的管理模式。由于市場是在不斷變動的，客戶的需求以及市場的需求也不是一成不變的，企業要根據這些變化隨之進行調整，特別是企業的方針、戰略等，因此會計信息化過程中業務的流程是處于變動中的。且會計信息化是能夠滿足企業的個性化需求的，根據市場的不同對企業的業務流程進行改變。最常見的情形是在提供基礎服務的情況下，對產品進行深度挖掘實現二次開發。

二、會計信息化存在問題

1.內部審計困難

盡管會計信息化給企業帶來了不少便利，但是同時也增加了企業內部審計的難度，也是目前來看會計信息化帶來的最棘手的問題。企業在實現信息化的背景下，雖然能夠將信息完整儲存在系統內，但是記錄過程是不能被顯示的，通俗地講就是只能看到統計結果，不能看到統計的過程以及統計的人員。因此，企業在進行審計時，只能依靠電腦中的表面數據。舉一個A企業的例子，在進行信息統計時，如果由于財務系統的錯誤填報或者是出現有人惡意篡改財務數據的情況，這都會影響內部審計結果的有效性以及真實性。

在傳統的會計工作方式下，財務分析以及監管都是以賬面上的會計資料為準，但是在會計信息化背景下，由于會計信息都是集中儲存，傳統的會計工作方式逐漸被取代，以前的審計標準、制度已經與現在的會計工作方式不相適應，審計結果也會出現偏差。

2.財務造假風險

在會計信息化過程中，賬面上的財務數據以及會計憑證通過掃描上傳到系統上，很大概率會造成系統出現漏洞。此時，內部控制可能會無效，出現財務舞弊現象。以A企業為例，在對其進行管控時，會出現權力集中化的現象，外部限制也就少了，更加大了財務造假的概率。與傳統會計工作方法不同，修改紙質的財務數據能夠很明顯地被發現，但是如果在系統內對數據進行修改則可以做到毫無痕跡，財務造假也就變得很難被發現了。同時，系統的賬號可以被多人登錄，容易出現企業重要信息被泄露的情況發生，增加內部控制的難度。

3.會計數據安全性不足

企業的財務數據是極其隱私且重要的，在傳統會計工作中，信息很難被外部所獲取。仍以A企業為例，員工是通過互聯網登錄進信息系統內，而不是通過企業內網登錄的，加大了信息被泄露的概率。如果不法分子以及黑客進入系統，很可能會造成商業機密被泄露出去，影響企業的正常運行。同時，計算機病毒衍生速度極快，也能夠威脅到信息系統，加大了非法獲取財務信息的危險。與此同時，由于系統的后續維護擁有很多的不確定性因素，且也有可能出現一些人為操作錯誤，以前儲存的數據有可能丟失。如果丟失的數據不能夠被恢復，輕則導致信息系統出現風險，重則導致企業內部出現癱瘓，出現此類風險，會給企業帶來相當大的損失，因此企業更要重視維護信息系統的安全。

4.會計人員能力有待提升

人才是企業發展的根本，員工的專業素質以及道德素養都與企業的發展息息相關。以A企業為例，在推進信息化改革后，一些老員工產生了“不耐癥”，難以適應新的工作模式。此外，會計信息化系統需要極高的專業水平以及實踐能力，企業應當對員工展開集中專業培訓，同時職業道德也不容忽視。由于工作方式的轉變，對員工的專業能力以及道德素養都有極高的要求，相關人員更要注重自身的能力提升。

5.現存的內部控制體系和會計信息化難以形成有效適應

完備的企業內部控制制度有利于推進企業會計信息化進程，在現實工作中，實現會計信息化有一定的難度，對此可以通過完善企業的內部控制制度，提高企業的經營效率，完成由傳統會計工作方式向新型會計工作方式的轉變。在這一背景下，企業的內部控制體系與會計信息化是相輔相成的，但是在磨合期間也會出現大大小小的不適應性問題。如在長期傳統會計工作方式的企業很難快速適應信息化模式的工作方式，導致延緩了更改內部控制體系的速度與進程，進而影響到企業內部控制工作的進行。

6.財務風險管理手段滯后

對于現代企業來說，用于內審的工具是比較落后的。比如在中小企業內審過程中，相關人員仍會運用傳統的審計工具，導致很難真正發揮審計的作用及效果，加大企業風險發生的概率。企業的管理層以及經營者也沒有意識到信息化審計工具的重要性。比如，一些財務人員由于關注會計核算這一方面，但對于其他的工作比如風險問題沒有給予關注，也沒有有效地運用先進審計工具，加大了企業風險暴露的概率，如果長此以往，企業財務風險問題將不可避免。

三、企業內部控制優化策略

1.加大內部審計力度

建立企業內部控制制度以及系統，嚴格監督企業會計信息處理的各個流程，多角度加強內審監管以及管控。在信息披露過程中，企業應完善內部控制制度以及要素，提高企業內審的有效性和準確性。企業在進行審計時需要根據經濟業務目標，對各部門的會計賬戶進行審計，應該運用動態的模式對企業經營、生產、盈利等進行監管和審計。要加快企業完善內部控制制度以及要素的進程，內審制度以及審計管理辦法可以充分發揮內審在企業中的作用。企業可以運用計算機技術以及會計信息化，在現有的管理技術上進行內部審計。以A企業為例，該企業在會計信息化的基礎上又運用了計算機技術，周期性地對企業進行審計并得到一個審計報告，以提高財務數據的正確性。如果報告中的結果不符合企業的相關要求，則會呈現出數據不正確地反饋給管理層以及經營者。在會計信息化的基礎上進行內部審計，不僅能夠提高審計結果的準確性，還能夠提高相關工作人員的效率，節省企業的人工成本。

2.建立企業監察部門

當今企業在開展內部控制管理時，也可以利用信息化平臺提高工作效率，提前檢測造假行為。根據國家政策的規定，企業部門應該各司其職，分工明確，避免出現由于管轄范圍過大導致的造假行為。還是以A企業為例，內審和外審同樣重要，是相輔相成的，企業在這一過程中應起到高度監管的作用，提高風險防范意識，規避企業風險發生。通過會計信息化和計算機技術的結合，周期性地對數據進行審計，核查財務數據的真實性，對比相關材料反復確認，為后續企業內審提供真實性、正確性的數據，為企業規避一些可避免的風險，提高企業核心競爭力。

3.加強信息安全建設

隨著科技的進步，企業信息化是必然趨勢。企業要想在行業內屹立不倒，更要推進信息化進程，跟上時代步伐。利用會計信息化的優勢，保證業務發展能夠與時俱進，同時企業更要重視信息化背景下的安全建設。仍以A企業為例，以會計信息化系統為主同時開發信息安全防火墻，防止一些有其他目的的黑客進入該系統擾亂企業財務系統，如更改財務數據或者盜取企業重要信息等。企業應設立單獨的職能部門，建立安全管理系統，與其他企業合作創建企業單獨的局域網，設立員工專用通道，對企業重要信息加密處理以保護企業利益不受損失。在安全管理系統內，如果出現了上述情況，系統可以自動關閉通道，及時止損，保障信息不被盜取。企業應建立自身的系統安全標準，定期為員工開展安全培訓，提高員工防范意識，雙層保護企業信息不被泄露。

4.進行人才建設

如果說安全信息系統是保障，那么人才是穩固企業行業內地位的基礎，因此管理層要重視企業的信息化人員培養，培養企業人才主力軍。知識是推進時代發展的主要因素，因此企業要想可持續發展，人才培養是重中之重。以A企業為例，在進行會計信息化培訓時，應該理論與實踐相結合，不單單普及會計信息化的理論知識，更要加強員工的實踐能力。同時，由于職能的特殊性，相關員工的道德規范也不可忽視，加強員工對相關法律法規、企業規章制度的了解，讓員工認識到出現道德錯誤的嚴重性。企業也應該對員工進行不定期的考核，并作為薪資、晉升的評價標準。例如A企業內外雙管齊下，有了人才后備軍的支撐，一方面美化了員工心中企業的形象，另一方面提升了會計人員的責任意識，實現企業與員工的共同進步。

5.加強對企業會計信息系統的控制

為了保障企業重要信息不被泄露，加強對企業會計信息系統的控制就變成了企業的首要任務，企業可以從以下幾方面著手：第一，對企業的所有計算機實現控制。做好機房環境的整潔，落實好消防工作，與此同時對儲存的信息進行定期的檢查維護。除了對軟件進行監控以外，還要重視對硬件設施的控制。第二，做好軟件安全控制，與其他企業合作推出安全的軟件，完成對會計信息系統的安裝以及后期維護，做好授權以及密碼設置，針對不同的崗位要用不同的員工通道以及密碼，防止有其他目的的員工進入后臺盜取信息。第三，加強會計檔案控制，制定企業會計檔案控制制度，對會計檔案要進行及時的錄入以及收整，對電子檔案要進行及時的備份和儲存。為了保障會計檔案的有效性，由系統輸出的書面資料，由審核人員以及操作人員共同簽字才能生效。第四，做好系統的后續維護。完善企業系統輸入制度，時刻監管信息的安全性、完整性，對于涉密的信息要做好授權工作，例如對其進行操作人員登記。

四、結語

對于當今企業來說實現會計信息化具有一定的積極作用，一方面提升員工的工作效率，另一方面為企業節省了相當部分的成本。在大數據時代背景下，大多數企業已經認識到了互聯網技術的重要性，也認識到了企業發展的不足。因此，企業更要側重于推進會計信息化進程，運用網絡數據對企業進行管理以及分析，提高企業財務數據正確性。在信息技術飛速發展的大環境下，推進企業會計信息化進程是企業可持續發展的基礎。企業進行自身分析時需要用到財務數據，財務數據的有效性取決于企業會計工作。因此，企業應該重視會計信息化對企業進行內部控制的積極作用，為企業規避風險提高效率，實現企業可持續發展。

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作者簡介：張楷悅（1996- ），女，漢族，籍貫：河南省漯河市，佳木斯大學經濟與管理學院，會計專業，在讀研究生