新時代加強企業會計內控管理的對策

馬迪

摘 要：企業會計內控管理是現代企業管理的重要組成部分，但是目前我國很多企業存在員工冗雜、人力資本和財務成本較高、財務管理效率較低等問題，這說明我國企業會計內控管理水平較低。本文主要研究了會計內部控制管理的理論、企業會計內部控制的風險特征、內部控制風險發生的原因，并從組織架構、人員管理、內部流程、系統管理和監督體系等方面提出企業會計內部控制管理的對策建議。

關鍵詞：內部控制;內部控制管理;對策

隨著我國經濟發展，企業數量的增多，各行業的競爭日益加大，這對企業會計內部控制管理提出了新要求。很多大型公司有很多分公司，這樣就使得會計內部控制管理難以把控，難以做到統一協調，最終財務成本增加，不利于企業的長遠發展，這就需要企業在組織架構、內部控制、經營效率和成本控制上改進來提高企業整體競爭力。企業內部控制是指企業為了高效實現企業目標而進行的一系列管理制度，可以有效預防企業經營風險，確保企業高效實現企業目標。企業內部控制的關鍵就是會計內部控制。目前我國進入信息時代，內部控制也可以利用信息技術來進行，例如建設內部控制網絡或者會計信息共享系統，這些信息化系統可以實現企業各部門的財務數據和各項信息的實時共享，可以讓管理者第一時間接收到有用的信息，從而幫助管理者制定企業計劃和決策，而會計人員也可以根據系統中的信息來檢查企業各項財務活動是否按照財務計劃進行，會計信息共享系統的建立能夠有效提高企業內部控制的效率，確保企業目標和計劃的順利完成。本文正是基于信息時代的會計信息系統來展開對企業會計內部控制的研究，首先介紹了企業會計內部控制管理的相關理論、企業會計內部控制風險和原因，然后針對這些原因從組織架構、人員管理、內部流程、系統管理和監督體系等方面提出改進對策，來提高企業的會計內部控制管理水平，確保企業目標的高效實現。

一、會計內部控制的理論概述

會計內部控制是指根據企業財務計劃來監督各項財務活動的執行情況，一旦發現現實財務狀況與計劃不符就及時糾偏，確保財務活動按照財務計劃進行。會計內部控制是企業內部控制的一部分，其主要目標是確保企業資產的安全和會計信息的真實，幫助企業實現利益最大化。會計內部控制的內容有基礎控制、實物控制和紀律控制三大方面。基礎控制是指會計人員根據財務計劃來記錄和監督企業的各項經濟活動，檢查其是否按照財務計劃進行，如果有出格情況，就要及時查找問題原因及時解決問題，確保實際財務情況與計劃相符。例如會計憑證管理和財務報表管理等。基礎控制是會計內部控制的基礎。實物控制是指為了保護企業資產的完整性而進行的資產保管、財產核算和會計檔案保護等工作。紀律控制主要負責會計內部控制的審計和監督，它是會計內部控制得以順利進行的保障。

二、新時代企業會計內部控制的風險表現及特點

1.員工變革風險

新時代海量互聯網信息充斥在企業會計人員眼前，這其中包含著大量的虛假信息，會計人員不僅要篩選有用的會計信息，還要從有用的會計信息中篩選真實準確的會計信息，這對會計人員的專業素質提出嚴格要求。正是因為處理海量信息數據需要較高的專業水平，且承受巨大的工作壓力，會計人員的薪資待遇得不到提升，付出與收獲不成正比，這就導致會計人員跳槽離職的數量驟增，企業會計內部控制缺少了控制管理主力軍——會計人員，很多內部控制措施都難以開展，這就增加了會計內部控制風險。

2.業財分離風險

傳統會計內部控制模式下，會計人員屬于各個子公司，距離會計業務發生地點很近，更容易了解會計業務詳情以及當地的會計政策和會計準則，這樣就能夠更好地將會計內部控制工作做好。但是在新時期，很多會計人員都集中在總公司工作，和基層分公司的距離加大，也就無法準確了解會計業務發生地的真實情況，不利于會計人員全面準確地收集會計信息，進而可能會做出錯誤的會計信息分析結果。同時，由于對分公司所在地的物價和供應商等情況缺乏了解，會導致虛列費用和虛假發票的問題發生，這些都不利于會計內部控制的進行。

3.信息傳遞風險

新時代會計人員為了了解會計業務發生地的真實情況，只能通過語音、文字、圖片和視頻等方式進行溝通了解，因為會計業務發生地的信息傳遞者缺乏專業會計知識，在信息收集整理過程中會有疏漏，導致收集到的會計信息不全面或不準確，導致傳遞給會計人員的會計信息也不夠準確和全面。還有就是會計人員單純通過文字、圖片和視頻的形式來分析會計信息會有片面性，難以深入了解文字、圖片和視頻背后的真實情況，這樣會計人員就會主觀臆斷做出錯誤的會計信息分析，不利于會計內部控制的開展。

4.信息系統操作風險

新時代互聯網和計算機成為會計辦公的必需品，會計電算化成為主流趨勢。會計為了高效地進行內部控制管理，建立了資金系統和核算系統等多個內部控制管理系統，這些系統需要會計人員通過ERP來管理，這就需要會計人員快速掌握和適應ERP管理系統，對于一些對ERP掌握不熟悉的會計人員，他們自身就會成為影響企業會計內部控制的因素。同時，ERP系統每天要處理海量的信息，這樣會導致系統的崩潰。同時ERP系統需要加強網絡安全管理，例如完善防火墻、定期殺毒，如果網絡安全存在隱患，就會導致系統內的會計信息外泄，對企業造成嚴重的經濟損失。

三、新時代企業會計內部控制風險增大的原因分析

1.財務崗位設置不夠合理

新時代企業會計信息網絡建成之后，就要對財務崗位進行重新設置。例如在總公司設置資金管理、報銷、核算和財務管理等部門，同時在分公司設置財務崗位，這樣部署完畢后總公司的企業會計信息系統與分公司的會計信息系統聯用，確保總、分公司會計信息的實時共享。但是這種財務崗位設置會將會計的核算工作和企業管理工作分離出來，難以發揮會計信息共享網絡的作用，也容易使得崗位人員的晉升空間受限，例如因為報銷部門是從原先的財務部門剝離出來的崗位，使得報銷部門的會計人員就不再擁有財務部門的晉升機會，可能一輩子都要進行報銷工作，這樣就影響了會計人員的工作熱情。雖然建立了會計信息網絡，但是依靠網絡傳遞信息畢竟沒有現實匯報信息更加準確和全面，因此就目前的財務崗位設置而言，不利于會計內部控制的實現。

2.財務人員管理不夠重視

信息時代，會計人員每天要面對海量會計信息，而且要格外重視會計信息分析的準確性和可靠性，如果會計信息分析有誤，就會減少績效，進而影響工資收入。而且企業領導沒有對會計人員的工作狀態進行關注，例如采用教條主義，對會計人員的工作進行績效考核，而且沒有商量余地，且不注重對會計人員的繼續教育和培訓，使得會計人員難以勝任如今信息化的會計工作內容，讓會計人員感到壓力巨大。領導也沒有及時與會計人員溝通交流，體察會計人員的難處和想法，導致會計人員工作滿意度大幅下降，會計人員流失率升高。會計人員是會計內部控制的主力，如果會計人員流失率過高，就會影響會計內部控制的開展。

3.業務流程設計不夠成熟

目前大部分企業的會計內部控制流程是由總公司會計人員結合企業實際情況制定的，在保留了原先會計內部控制流程的基礎上，加入了業務開展情況和OA審批等內容，但是由于企業會計信息共享網絡建立時間較短，加上會計人員設計的業務流程不夠完善，使得內部控制難以達到預期效果，主要原因就是業務流程不夠簡練，操作過于復雜，效率難以提升。

4.信息系統無法滿足管理需求

企業會計信息共享系統完善后，對精細化管理的要求也會提升。目前大部分企業雖然建立了會計信息共享系統，但只能滿足日常的財務管理需求，且會計信息共享系統需要定期維護和優化，需要耗費大量時間和金錢，難以滿足財務分析和報表處理的一體化，因此企業會計內部控制難以達到精細化管理的要求。

5.會計內控崗位作用未充分發揮

很多企業對會計人員缺乏監管機制，例如沒有設置監管會計人員工作的崗位、沒有設置會計信息質量監管崗位等，只是通過績效考核的方法來對會計人員進行監管，但是績效考核屬于事后控制，難以做到防患未然，也不利于企業內部控制的順利開展。由于會計人員在企業內部控制中占有重要地位，企業就應該加大對會計人員工作的監管力度，避免因為會計人員工作疏忽而給企業造成經濟損失。

四、新時代加強企業會計內控管理的對策建議

1.組織架構優化

首先，要優化崗位設置。為了充分利用企業會計信息共享系統，就要將財務管理職能納入系統中來，建立獨立的財務管理模塊，并增加績效管理和會計人員監督等崗位，實現會計人員的有效監督，優化企業各部門組織架構，使組織管理更加高效。其次，將決策、審批和執行等職務進行分離。這樣有助于分公司對初始會計資料進行保管，并通過信息共享系統來進行電子會計資料的審批，確保了會計內部控制的高效性，同時也可以有效加強對會計內部控制的流程監控。

2.人員管理優化

首先，要優化績效考核機制。績效考核可以有效提高會計人員的工作效率，減低會計人員工作失誤的概率。新時代企業應該結合會計信息共享系統來優化績效考核機制，一是要定量和定性確定績效考核目標，只有定量定性兩者結合才能更加全面地對會計人員進行考核。二是增加會計信息共享系統的操作指標，提高會計人員信息共享系統的應用能力，充分發揮會計信息共享系統的作用。三是建立長期發展性因素評價指標，主要有工作成就（準確性、及時性、完整性和完成效率）和工作態度（責任心、工作熱情、學習能力和合作意識）兩大考核指標。其次，加強對會計人員的培訓教育。因為建立了會計信息共享系統后會計要面臨海量的信息，需要提高會計人員處理信息的效率，即提高會計人員計算機應用水平，因此就要加強會計人員專業培訓教育。企業進行會計人員培訓不可占用其下班和休息時間，而是要選工作時間進行，同時注重培訓成果的考核，提高會計人員對培訓的重視程度。培訓考核與績效、職位晉升相掛鉤，表現優異的會計人員將獲得升職加薪的機會，提高會計人員培訓教育熱情。

3.內部流程優化

內部流程優化是指對企業會計業務流程和工作內容進行完善和設計，不僅有業務流程優化設計，還有ERP系統的優化。內部流程優化要做好各部門的協調溝通，將實施計劃交代清楚，明確各部門的分工，使各部門都按照流程要求開展工作。例如在會計報銷時，其業務流程優化內容如下：一是簡化報銷項目的OA審批流程，確保同一事項只經過一次審批即可。二是完善會計信息共享系統中的報銷審批流程，做到利用移動終端軟件來隨時隨地登錄系統進行流程審批。在報銷流程優化過程中，領導在收到報銷申請后，要檢查系統中員工上傳的報銷原始資料是否真實，報銷理由是否合理，如果發現問題要及時找報銷人溝通。領導審批通過后即可進行報銷。會計人員接收到審批通過的報銷資料后，要查驗報銷資料是否真實，報銷金額是否在企業規定的合理范圍內，如果超額就要求遣返報銷資料，使其重新上報。領導審批和會計人員查驗的報銷結果和信息要及時發到會計信息共享系統中，讓報銷人員及時了解報銷動態。

4.系統管理優化

企業會計信息共享系統要定期優化和維護，確保業務模塊和會計信息得到高效處理。首先，要縮短維護周期。如果行業發生重大變動或者政府頒發新政策時，就應該對會計信息共享系統進行優化管理，優化時要錯開月結或業務高峰期，并增加會計信息管理人員一起來優化系統，及時更新完畢系統，使其能夠正常運轉。其次，打造一體化平臺。要加強會計信息共享系統處理會計信息的能力，將各部門系統與臺賬合二為一，使得會計信息共享系統能夠同時處理各個部門的財務信息和業務，例如同時處理各部門的報銷、資產核算和資金管理等業務，并且每一項會計工作都會在系統中留下痕跡和證據，以便于監督部門對會計業務進行監督。企業要不斷加強會計信息共享系統建設，確保賬務一體化的正常工作，提高會計工作的信息化水平。

5.監督體系優化

首先，要設置自我評價部門。自我評價部門是會計部門的一個小分支部門，其職責主要是根據企業的規章制度和會計信息共享系統中的信息對企業內部控制做出評價，這份評價報告要交給管理者查看，根據自我評價報告可以看出目前的內部控制存在的問題和解決方案，不斷提高企業會計內部控制水平。在設置自我評價部門是要注重監督崗位的人員配置和監督內容，確保這些人力能夠覆蓋企業會計內部控制的各個方面。其次，是完善財務檢查工作。財務檢查工作的主要內容是對現場會計財務資料進行檢查。一方面，財務檢查要覆蓋總公司和分公司，確保各個公司的檢查內容和頻率都一致，在檢查前要對要檢查的公司進行風險評估，并根據企業實際情況制定檢查計劃和標準，尤其是加強對資金流入流出的檢查，避免有人偽造財務數據，私吞企業資金。另一方面，要加強對分公司財務檢查工作的監督指導，除了對會計工作現場進行檢查，還要對外勤人員的資金管理、履約保證金的核對情況進行檢查，檢查過程中要采用專業的儀器設備檢查，保護好原始資料。加大對違規人員的懲罰力度，例如罰款或開除，這樣才能以儆效尤，避免會計人員的違規操作。

五、結語

信息時代各行各業都開始利用信息技術來提高企業管理水平和效率，企業會計行業也不例外，通過建立會計信息系統可以有效地提高會計業務效率，尤其是在會計內部控制方面，可以實現各部門的信息共享，會計人員可以及時獲得會計信息，并對會計信息及時處理，大大提高會計內部控制效率。而企業會計內部控制關系到企業目標的實現，能夠有效降低企業經營風險，提高企業競爭力。目前，利用信息技術來進行會計內部控制已經成為大型企業提高自身競爭力的殺手锏，并逐漸在很多大型企業普及開來。本文分析了新時代企業會計內部控制在人員流動、業財分離、信息傳遞和信息系統操作四大方面的風險，并從財務崗位設置、會計人員管理、業務流程設計和信息系統管理四方面分析了風險的原因，針對這些原因從組織架構、人員管理、內部流程、系統管理和監督體系等方面提出企業會計內部控制管理的對策建議，希望促進我國企業會計內部控制管理水平的提高。

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