高速公路財務管理內部控制的有效對策

沈毅

摘 要：為促進交通運輸行業的快速發展，相關部門應加大對高速公路財務管理內部管控的科學規劃和處理，減少財務問題和風險的發生。本文就詳細對高速公路財務管理內部控制進行分析探討，以供借鑒。

關鍵詞：高速公路;財務管理;內部控制;對策

高速公路財務管理內部控制工作，不僅可以改善財務管理水平，也能夠對企業內部資產實行科學規劃和處理，進而降低業務開展中資金的過度消耗，保證各項經營活動的有效落實，創造更大的經濟效益。同時，做好財務管理內控工作，也能夠營造良好的工作環境，加大風險隱患防控力度，為我國交通事業的進步貢獻力量。

1 高速公路財務管理的特點

1.1 籌資難度大

高速公路建設存在周期長、規模大、資金需求量高等特征，一條高速公路的建設可能會達到幾十億甚至上百億，這樣大的資金需求使得高速公路施工單位在資金籌集上面臨較多困難，而現有的資金籌集方式相對單一，籌集渠道較少，很難保證高速公路建設資金的充足性，經常會存在建設一半停工的情況。因此在日后發展中，擴展高速公路資金籌集渠道，確保公路資金充足性是非常必要的[1]。

1.2 現金管理難度大

目前高速公路運營中的收入是以車輛通行費用為主的，收費方式以人工收費與ETC不停車收費相結合的方式，費用形式則以現金為主，其他應收款項在總金額占比相對較低。這樣傳統的運營方式，使得高速公路在發展中面臨較多困難。如隨著高速公路發展速度的加快，車流量增多，若想保障收費效率，避免擁堵問題，就要設定較多的收費窗口，安排更多專業人員，這不僅會增加管理范圍，還會加大管理難度。

1.3 償債壓力大

高速公路采用的融資方式以國家財政、銀行貸款為主，但高速公路建設中所需資金數量較大，借貸金額較高，而這些金額的償還只能依靠通行費用收取實現。但實際情況是，通行費用收取相對零散，再加上設備更新等工作的開展，剩余金額數量不高，在借款償還上會存在較多問題，存在償還時間長，償還壓力大的特征[2]。

2 高速公路財務管理內部控制的有效對策

2.1 明確政治地位，開展專項作業

國家政府及地方政府應明確自身在高速公路財務管理中起到的作用，結合實際情況，制定相應的整改措施和方案，并設定專項作業，加大對高速公路財務管理內控的重視力度，制定一系列清晰明確的制度措施，為財務內控管理提供依據和支持。同時各階層工作人員需做好各項政策文件落實和下發，履行自身的主體責任，切實按照規范要求開展各項治理措施，并根據區域實際情況，優化和調整方案內容，加大管控力度。

另外，在文件要求下，組織專業團隊排查，了解問題所在，合理劃分工作職能，加快問題的整改進程。針對反饋的問題，第一時間組織相關職能部門逐條梳理，展開原因分析，合理制定整改措施，明確問題整改責任部門及責任人，使全部整改事項事事有著落、件件有回音。

2.2 構建良好內控環境

良好內控環境是內控工作得以落實的基礎條件，高速公路單位要加大對內控重視力度，深化全體作業人員的責任意識，構建良好的環境體系。高速公路單位可定期開展員工培訓活動，強化人員專業能力和素質，并按照崗位要求，滲透內控工作內容，實現與日常作業的有效融合，加強內控工作落實的有效性。領導層人員要發揮帶頭作用，帶領員工一起進行知識的學習，主動參與內控作業中來，優化工作質量。

2.3 以問題為導向加快排查整改力度

結合現有數據資料分析，高速公路財務管理內控中最常出現的問題有以下幾種，并現對具體內容及整改措施加以說明。

一是合同印花稅未繳納問題。我國制定的印花稅繳納政策對于不同類型企事業單位有著不同要求。但由于部門對政策認知上的偏差，將高速公路單位編制到事業單位下，認為不需要繳納印花稅，年度印花稅未按照正常要求及流程完成繳納，進而出現一部分資金的流失。鑒于此，應加強領導員工對現有政策的研究和分析，準確掌握合同印花稅繳納的相關政策，按照要求在規定時間內完成費用繳納。

二是超出使用年限的固定資產仍閑置在庫。在現有規定中要求，單位內部存在的固定資產處置需要經過省財政廳審批同意后方可進行。目前高速公路單位內部會存在一些已經超過使用年限的固定資產，但由于申報審批不及時，堆積在庫房內得不到及時處理，占用了較多的空間資源。

為此，就有必要按照現有規定流程，將已經超出使用年限的固定資產實行上報處理，經省財政廳審批通過后，快速處理，且做好庫房內產品貨物的清點和詳細記錄，避免同類情況的再次發生。

三是存貨管理不科學。管理中心會將定期購入的系統備件費用列入到事業支出中來，直接將其下分給各部，并未在存貨科目中核算。這就使得存貨管理過程中，實際采購數量與系統管理中顯示數量不相符，產生了糾紛麻煩。鑒于此，在處理上，相關人員應同管理中心展開及時的溝通和交流，對購買設備費用的計算方式加以調整，以減少存貨管理問題的出現。

四是增設項目時間上的管理分歧。在高速公路財務管理內控中，增設了聲屏障項目。但該項目的提出時間在19年6月，招標文件時間卻是19年6月，而招標工作匯報及中標時間在19年7月，合同協議簽訂時間則在19年7月。對于該問題，通過與工程養護部門的溝通交流后，由其負責對這一問題予以處理和解決。在實際作業中，人員需做好超標采購相關文件規定的學習和了解，對作業流程及組織要求加以掌握，做到科學規劃和處理，之后安排審計人員開展審核作業，確保規劃內容的合理性、清晰性，以規避因時間偏差產生的問題。

2.4 開展資金管控

一是要加強資金賬號管控。高速公路財務管理內控中，需要針對資金管理制定專項制度措施，并加以落實，深化員工的責任意識，加大制度執行力，實現資金賬戶的科學控制，嚴禁多方開戶、賬戶外借等現象的發生。針對使用率較低的賬戶，實行全面系統地監管，最大程度的保障高速公路管理公司賬戶信息的安全性。二是做好賬款進出的監管，開展賬款進入和支出環節的跟蹤監督工作，及時進行賬目核對和檢查，避免死賬、壞賬的出現[3]。

2.5 強化財務人員能力

高速公路財務管理內控對于財務人員能力素質有較高的要求，所以在高速公路財務管理中，為改善內控工作水平，需要做好財務人員的培訓和教育，定期開展專項培訓活動，擴展知識儲備，優化技術水平。再者，落實獎懲機制，結合不同等級員工給予不同獎勵措施，從而調動員工的學習積極性，培養自主學習的習慣，營造良好的學習氛圍，最終增強整個財會隊伍的綜合能力，讓現有的財會人員不再僅局限于日常的資金收支、會計記賬、報表報送等基本工作上，也可以接受一些深層次的財務管理工作[4]。

2.6 成果分析和總結，提高管理水平

在落實高速公路財務管理內控排查、整改工作后，應對取得的成果加以全面細致分析和研究，掌握內控措施落實后，高速公路財務管理的具體情況，評價其綜合效果，總結其中的經驗和教訓，不斷完善財務管理內容和措施，優化財務管理水平，促進高速公路單位的良好發展。另外，在成果分析中，做到舉一反三，尋求創新，完善管理體系，優化流程工序，加大監督力度，以此加強內控效果，避免類似問題的再次發生，阻礙高速公路經濟效益的提升。

3 結束語

總之，高速公路財務管理內控工作，需要考慮的內容較多，相關部門應有針對性的制定和落實管理體系和制度，并同時根據區域實際情況，做好風險防控，降低風險系數，實現資金的科學利用和管理，以此促進高速公路的高效率運行，擴展道路運輸經濟效益的增長空間。

參考文獻：

[1]趙玉書.高速公路財務管理內部控制的有效對策研究[J].商業觀察，2020（6）：103-104.

[2]呂珍峰.探究高速公路財務管理內部控制的有效對策[J].財會學習，2019（25）：237+239

[3]李玲.淺談強化高速公路財務管理內部控制[J].中國鄉鎮企業會計，2019（3）：119-120.

[4]王婷.探討高速企業財務風險管理與內部控制管理現狀及對策[J].中國產經，2020（11）：166-167.