風險防范視角下行政事業單位財務內控管理的優化

摘要：內部控制是現階段大多數行政事業單位采取運營管理的一大有效方式，屬于財務管理的一大重要措施。以財務風險防范視角作為基礎強化行政事業單位的內控管理制度，能夠有效監管單位當中的運營情況，及時將單位日常財務活動當中所存在的風險問題進行找出并且處理，對行政事業單位的正常運營發展進行保障，進一步提高單位的管理水平。本文正是基于此，首先闡述了采取風險方法和內部控制關系，之后對行政事業單位財務內控管理所存在的問題進行分析，最后總結了風險防范視角下行政事業單位財務內控管理的優化措施，以期指導實踐。

關鍵詞：風險防范;視角;行政事業單位;財務內控管理;優化

前言：內控管理一直都是行政事業單位對財務風險進行控制的重要工作，行政事業單位在實施經營和發展期間，容易遇到非常多的財務風險，任何一項風險如果控制不恰當都會嚴重影響到行政事業單位的后續發展。采取內控管控措施能夠對風險進行及時的識別，并且制定出具備針對化的風險防范措施，能夠將風險控制在萌芽時期，讓行政事業單位能夠得到更加健康的發展。內控管理是當前行政事業單位財務管理的一大核心內容，因此，在行政事業單位當中實施以采取風險防范為視角的內控管理分析以及研究極為重要。

1財務風險防范與內部控制管理間的關系

采取風險方法是風險管理當中的一大重點內容，能夠有效識別和控制行政事業單位運營發展期間可能出現的風險因素，并且實施相關的措施對其進行防范和處理，防止行政單位受到極為嚴重的資金損失，對行政事業范圍的健康發展進行實現。內部控制主要為行政事業單位領導層和單位內的所有職工進行執行的，對行政事業單位運營管理水平以及風險防范能力進行提升，充分實現行政事業單位運營計劃所制定的管理流程[1]。內部控制當中沒有將風險管理認定為核心內容，僅僅只是將風險評估作為其構成的一大因素。采取強化內部控制管理措施，采取風險防范手段，能夠給予行政事業單位極為理想化的運行環境。無論是出發點或者是歸宿，風險防范以及管理是內部控制的核心目標。因此，行政事業單位必須和財務風險防范要求進行結合，對內部控制體系建設進行強化，及時將風險因素找出并且實施處理，防止財務風險對行政事業單位的運營造成極為負面的影響。

2行政事業單位內控管理當中所存在的問題

2.1缺少內控管理體系

現階段，一部分的行政事業單位在對內控管理工作進行實施期間，均采取的是較為單一和死板的管理方式，無論是財務規化、內控流程涉及以及賬戶記錄等等方面都存在著缺少合理性的情況，無法對單位運營發展的客觀需求進行更好地滿足。還有部分的行政事業單位雖然已經成立了比較完善化的管理機制，同時也創建了相關的內控管理體系，但是在日常的工作當中，依舊將工作的中心集中在財務核算工作當中，沒有對財務風險實施更加有效的防范，使得單位在對財務管理工作落實推動的工作當中，過于將工作重心集中于財務預算、財務核算以及財務保障等等方面，對整體性把控工作重視程度不高，容易對內控管理工作的實施造成極大的負面影響。

2.2風險防范意識低

財政撥款是行政事業單位資金的主要來源，這一單位是不以盈利作為主要目的的公益類組織，財務部門在考核行政事業單位的資金績效期間，大多以領導干部作為主要的著手點，使得行政事業單位當中的工作人員在財務風險防范上面的意識比較薄弱，單位當中工作人員的參與熱情也比較低。還有部分的工作人員認為單位內的資金均為財政撥款，單位內的收支受到了兩條線制度的約束，不會出現采取風險，所以，在很多工作人員在日常工作當中對于采取風險管理工作較為輕視，對于資金安全問題也比較忽視。財務風險意識比較薄弱將會對工作人員進行內控管理的積極性造成影響，簡單地將內控管理為財務部門工作，業務部門鮮少參與這一工作，對業財融合的實施造成了一定的影響，同時也會大大增加財務風險的出現率。

2.3缺乏財務監督制度

在行政事業單位當中實施有效的財務監督能夠完成好單位當中的內控管理工作以及財務風險防范工作，大部分時候都會將兩者一起實施監督。然而，現階段還有部分的行政事業單位對財務監督工作缺少合理化的認知，在單位當中沒有創建起更加完善化的財務監督管理體系，單位當中普遍存在財務監督管理職責劃分較不確切得情況，使得日常工作當中有著非常嚴重情況的形式化傾向，無法完全發揮出財務監督的作用以及具體的價值，大大提升了發生財務風險的概率[2]。

2.4預算管理工作不全面

伴隨著國庫集中制度的落實，行政事業單位的預算管理工作也有了更為嚴格的要求，行政事業單位當中實施有效的預算管理工作能夠顯著提升資金的使用率以及財務風險的防范效率。在當前經濟新常態之下，政府部門投入了更多的財政資金至基礎設施建設工作當中，使得行政事業單位當中的財政資金過于緊俏，在使用資金期間必須要更加精打細算，對采取預算管理工作的有效性以及精準性進行有效的提升，將所得到的資金花費在最為需要的地方，充分發揮出資金的效益。在實踐的角度上，各大行政事業范圍在對預算管理工作進行實施期間，依舊有著比較多的問題，主要為沒有科學化程度高的預算編制方法，無法將預算工作真正融合于實際業務當中。目前，非常多的行政事業單位在實施預算編制期間，采取的方式依舊為基數預算法，該預算方式無法有效地結合未來的業務，導致預算方案無法對高質量發展的現實需求進行滿足。此外，在預算工作的執行環節當中，僅對事后的評價進行單純化的關注，對于事前工作的分析以及事中控制的工作比較忽視，對財政資金的使用效益造成了非常嚴重的影響，同時也無法對財務資金管理目標的實現進行保證。

3風險防范視角下行政事業單位財務內控管理的優化措施

3.1提升事業單位財務風險管理專業性人員的培養力度

對事業單位財務風險防范管控工作較為精通的專業技術人員是事業單位財務風險管控工作的重要基礎，這就要求事業單位能夠對專業性人員進行定向的引進，為事業范圍培養具備高素質的財務人才[3]。首先，在職務晉升和職稱評定上有相對的優先權，吸引高專業素養的事業單位財務風險防控方面的管控人才。其次，事業單位還需要多組織單位內的人才進行定期的專業培訓以及考試，讓單位內的人員能夠通過理論以及實踐的鍛煉對自身的專業能力進行提升，進而更好的實施好事業單位當中的各項財務風險管控工作。F37F3141-DE35-465D-910C-F22377723576

3.2激發事業單位財務風險防范管控意識

一部分的事業單位發生資金運轉不周以及債務危機期間，大多數是因為事業單位當中的財務風險防范內部的管理意識比較低，無法及時撲滅或者防范好可能發生的危險苗頭。所以，事業單位當中的風險防范管理優化措施必須從以下幾個方面實施。首先，事業單位必須定期實施財務風險防范管控方面的教育宣傳工作，采取財務風險教育的方法，讓事業單位當中的所有員工都能夠提升自身的財務風險管控意識，讓單位當中的所有員工都能夠對事業單位財務風險防范以及事業單位財務風險防范的重要意義、防范財務風險的具有措施等等進行知曉，采取全體員工教育的方式能夠讓單位當中的所有員工都能夠樹立起管控意識，將單位當中的財務風險防范風險降至最低的程度。其次，各大事業單位還必須對自身的管控經驗進行總結，采取以往的典型案例以及數據實施全面的分析，制定出與事業單位風險防范管控情況相符合的工作方案，在事業單位當中實現資源的妥善分配，讓事業單位當中的所有職工都能夠明確自身的職責，讓事業單位能夠更加平穩的發展進步。

3.3完善財務控制監督制度

對財務控制監督制度進行進一步的完善，不單單能夠讓事業單位在日常的運營期間能夠對負債水平進行合理化的控制。采取完善財務控制監督制度，能夠全程監管以及科學分配事業單位當中的資金流向，對單位當中的財務支出項目，還必須對項目的主要依據以及必要性進行充分的論證，分析資金的使用效益，在面對一些負債發展的項目必須對其負債水平進行論證，分析其償債的能力。與此同時，財務內控監管工作必須有效結合單位當中各個部門的績效情況，創建其單位內的獎罰制度，保證財務控制措施能夠在單位當中的各個部門進行貫徹落實，及時處罰一些違反單位內監督制度的行為。

3.4創建合理和有效的財務誠信系統

行政事業單位對外保持自身的良好形象的一大重要資本是誠信，同時誠信也是有效保證內部控制工作的重要因素之一。但是，現階段的行政事業當中依舊有著比較多誠信缺失的情況，所以，事業單位必須在單位當中制定出更加健全化的財務誠信系統。首先必須對誠信評價系統當中和小金庫相關的控制指標以及標準進行明確。其次，需要合理劃分好誠信等級，以小金庫的設立的實際情況為依據，將誠信劃分為多個等級，不同誠信等級當中的單位，所采取的懲罰措施也存在差異性，杜絕其設立起小金庫。最后，需要將財務誠信體系聯系事業單位內部企業財務評價或者是考核體系，讓事業單位當中的工作人員都能夠具備財務誠信意識，降低單位當中發生小金庫情況的概率，杜絕單位內所出現的各項不誠信行為。

3.5建立信息化管理平臺

在行政事業單位當中創建內部控制體系，能夠在執行方面對財務以及財務風險管理水平進行提升。因此，行政事業單位必須以單位顳部所存在的風險管理需求為依據，創建單位財務內控信息化管理平臺，采取信心化助力完成好管控工作。將單位當中的內部控制作為管理流程之一，讓單位當中的所有工作人員共同進行實施，是當前事業單位在改革期間提升自身運營管理水平以及降低單位內財務風險的有效方式之一，建議可以在單位當中采取統一受理、分類管理、集中審批的管理方式，對信息共享程度進行提升，進一步提高單位當中的財務內控水平。對單位當中的審批環節進行合理設置，全面防控各項風險，不能夠對內控流程以及相關的管控措施進行逾越，更好地對財務內部風險進行規避，降低風險發生的概率。

4結語

總而言之，伴隨著我國社會經濟的發展進步，事業單位內控管理形式出現了較大的變化，控制工作必須好始終秉持防患于未然的理念，只有完成好財務風險防范內部管理工作，才能夠對事業單位當中的管控水平進行提升。這就要求事業單位必須創建合理化的財務風險防范制度，強化單位當中工作人員的財務風險防范意識，將事業單位當中的財務內部管控風險發生率降至最低。

參考文獻

[1]劉鑫.財務風險防范視角下的行政事業單位內控管理[J].中國鄉鎮企業會計，2020（10）：185-186.

[2]邵榮耀.提高行政事業單位財務內部控制有效性的研究[J].金融經濟.2019，（4）.223-225.

[3]陳娟.行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策分析[J].中國集體經濟.2019，（27）.151-152.

作者簡介：傅燕娜（1982.1-）， 女，浙江杭州，漢族，大學本科，中級經濟師，主要研究方向： 財務管理。F37F3141-DE35-465D-910C-F22377723576