提升國企內部審計質量的分析

摘要：內部審計對國有企業落實工作、完成戰略發展目標有重要的作用。在內部審計落實中，可以監督企業開展的活動，進行風險分析并完成公司治理的任務。鑒于內部審計對國有企業持有重要的作用，下面將分析內部審計定位、影響審計工作風險因素、內部審計地位提升條件，在此基礎上給出內部審計質量控制方法。

關鍵詞：國有企業;內部審計;工作定位;質量控制

國有企業為我國經濟建設的重要成員，也是我國的納稅大戶，在現代化建設中擁有不小的影響。審計質量是審計工作賴以生存的生命線，是審計工作的靈魂精髓和永恒主題。企業應該增加對內部審計工作的關注程度，監督各類工作的運行情況，分析活動的風險程度并選擇科學的控制手段，由此讓內部審計可以達到質量控制目標。

1企業內部審計的合理定位分析

國際內部審計師協會在2009年出臺《國際內部審計專業事物框架》，在其中給出內部審計定義，內部審計是一種旨在改善組織運營獨立，增加組織價值，客觀咨詢與確認活動，通過規范化、系統化的方法，可以改善、評價風險管理，由此可以實現組織管理目標。從該文件對內部審計作出的定義，內部審計擁有咨詢和確認的功能，可以提高內部審計的地位，擴大內部審計的工作范圍，明確內部審計的責任，由此強化風險管理能力，豐富內部審計的功能[1]。

1.1風險管理

風險管理對企業開展工作尤為重要，企業應該從戰略層面考量，明確各時段的戰略發展目標，關注各項決策的落實情況。管理層應該在企業發展中關注風險管理的運行情況，審計委員會和董事會也應該建立風險管理機制，保證風險管理機制可以發揮效用，監督各類活動并進行風險預防。內部審計人員會采用確認、檢查、評估等手段分析企業風險管理工作，向管理層匯報風險管理的實施情況，評估風險管理工作的有效性與適當性，提出具備可操作性的管理建議，為審計委員會和管理成履行職責出謀劃策[2]。

1.2公司治理

在公司發展的過程中，會遇到各類挑戰與威脅，為提高企業各類活動運行的可靠性，維護公司債權人、股東，需要關注公司治理。內部審計可以輔助公司開展治理工作，維護公司各主體與社會公共的利益，確保公司可以順利的推進各類活動。董事會、經理層、股東與其他利益相關者存在一定的聯系，在公司治理中會按照公司章程和法律法規建立一套關于公司的組織結構權利分配和制衡的制度體系，在管理體系的控制下，確保各類活動可靠、安全的推進。公司治理結構應該遵循必備關系協同的基礎上進行，在內部審計的維持下，建立具備執行、監督與決策的管理機制，可以約束各部門，加強對各類活動的管理力度。

1.3企業價值增值

企業內部審計包含眾多的功能，內部審計會通過調查、分析與評估等操作，研究企業各項活動的開展情況，結合企業董事會與管理者的工作情況，確定企業重大決策和戰略目標，在全面、系統的評價下，及時發現企業存在的風險，分析風險形成的原因，由此可以提出有效的控制手段。內部審計會合理的引導內部信息，組織工作人員進行內部溝通和交流等活動，編寫風險報告，由此可以更好的規避企業遇到的風險，可以降低企業遇到的損失，達到提高企業價值的目的[3]。

2內部審計質量的影響因素

國有企業在內部審計方面受到一些因素影響，不能規范各類活動，難以發揮審計工作的價值，確保各類活動順利開展。

2.1機構職能頂層設計不足

國有企業在發展運營中設立內部審計機構，按照企業在增值、監管與內部控制方面的需要，編制管理制度，但是對內部職能關注程度不足，沒有從宏觀層面進行分析與控制，導致內部審計僅可以處理一般的經濟責任審計、財務審計方面的工作，缺乏從宏觀層面進行管理審計、內部控制審計的能力，很難發揮內部控制制度在風險監督、公司治理與企業增值方面的作用。

目前國有企業審計部門多數由企業董事長主管，但部分企業領導班子的決心和決策沒有較好地落實，影響審計質量的全面提高。部分企業審計部門和監事、法務風控部門合并辦公，職能劃分沒有從頂層設計上優化，導致在一定程度上弱化了審計職能的發揮。

2.2內部制度不合理、人才支持不足

我國不少企業的管理者，已經認識到內部審計工作的重要性，但是沒有抓住審計工作控制要點，沒有及時完善內部制度，審計人員隊伍存在業務水平不足等問題。在此種情況下，內部審計工作雜亂無序，審計人員不能良好的完成風險管理，也不能協助管理人員推進公司治理工作。

3提高內部審計地位的前提和條件

3.1內部審計地位的前提

為保證國企內部審計的權威性與獨立性，需要提高內部審計地位，應該在國有企業發展中積極推進內部審計機構建設工作。內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構，應該明確自身的職責與工作執行需求，在本單位主要負責人直接領導下開展內部審計工作。

審計人員應該具備較強的職業能力，可以完成管理人員交代的工作任務，需要積極推進國有企業審計隊伍建設工作，將其作為保證企業審計工作良好運行且達到質量要求的基礎。國有企業管理者應該從專業角度、人員數量等方面，補充審計人員，極大內部審計人員在后續教育培訓與入職教育方面的關注力度。此外，在此方面投入足夠的資金，確保相應的教育培訓活動可以良性進行，達到培育工作人員的目的。

3.2內部審計地位的條件

國有企業內部審計工作，應該結合市場經濟環境的改變，優化內部審計工作方式。國有企業在發展中為確保自身實現可持續發展的目標，應該掌握內部工作運行情況。內部審計為監督各企業各項工作的主要方法，可以為管理層提供便捷、周到的服務，掌握企業的運行情況。在內部審企業工作設置方面，必須保證審計工作目標以企業管理為中心，確定企業發展目標與企業管理者重點關注的事項，將其作為工作主體進行常規審計，由此可以更好的推進風險導向、內部控制，通過此類工作的專項審計，將內部審計的價值良好的呈現出來。E17C402C-20FD-4CC3-9473-A3F60C0F9D77

4構建內部審計制度和規范保障審計質量

審計工作直接關系到國有企業的發展，應該突出審計立項、平衡審計資源，確保企業各項工作可以有序進行。審計機構在立項方面明確工作要點，選擇風險評價、分析的方式，為管理層提供準確、可靠的數據。在審核計劃時，應該以管理層關注的內容為審計重點，需要向重點風險領域與管理層關注事項方面傾斜，合理應用審計資源，確保審計工作為國企發展提供助力。

在審計現場管理中進行責任控制，需要明確工作層次，關注審計組在監督導向方面的作用，還需要確定審計組組長的工作內容并落實工作，確保工作項目按照設定路線進行。審計組組長需要明確項目在各時段的情況，通過定期檢查掌握線索，進行全程跟追與科學部署。審計組員需要在主審期間將精力集中在項目重大風險、重要線索、整體進度、方法應用等方面，不能將精力分散于部分具體問題查證方面，否則無法掌握項目運行的具體情況。

編寫審計報告尤為重要，也是呈現審計工作的最終載體。在撰寫審計報告時應該將主題內容以簡潔、干練的語言呈現出來，內部審計報告必須突出重點，給出問題出現的根源、定性依據與解決建議。

在內部審計工作運行中，為確保工作可以良性的進行，應該建立內部審計激勵約束機制，但是大多數國企中在該機制應用環節沒有獲得預期效果。在內部審計設置方面，需要通過激勵機制與人力資源管控等方法，確保審計人員可以良好的參與到工作中，評估內部審計人員的工作表現與職業能力。應該實施審計人員業務考評機制，需要落實項目經理負責制。項目經理收集項目中審計人員的工作信息，根據其在活動中的表現評價審計人員寫作能力、工作效率、職業道德、業務能力、溝通能力等。審計機構會根據工作需求設計業績考核委員會，定期審計工作人員業績考評情況，完成數據采集匯總、分析、公布等工作。國有企業需要嘉獎業績突出的工作人員，組織工作表現不佳的人員參與業務培訓。通過繼續教育培訓可以提高工作人員的業務水平，為內部審計隊伍建設有一定的促進作用。

5提高企業內部審計質量的策略分析

5.1增加內部審計的獨立性

內部審計對國有企業實現戰略目標有一定的促進作用，為發揮內部審計的職能，必須確保其具備較高的獨立性，這是順利推進內部審計的基礎與前提。在審計活動中為規避利益沖突，防止此類因素影響審計結果的客觀性與真實性，保證審計工作可以按照要求順利開展，需要通過內部審計完成發展任務。在充分調動內部審計職能作用的基礎上，組建內部審計機構，按照審計要求開展內部審計活動。審計機構需要由企業高層直接負責，由此保證內部審計機構獨立于企業其他部門，在不存在利益牽扯的前提下，可以更好的推進工作。內部審計部門所屬的領導層越高可以同步提升審計部門的權威性與獨立性，審計部門負責監管國有企業內部工作的運行情況，應該擁有較強的審計權力，由此規避審計工作流于表面的問題。在審計機構開展工作前，從審計權力保障層面，選擇科學的管理方法分離管理權與經營權，加強對內部審計職能的調控力度，讓管理層可以通過內部審計機構提供的信息，清楚企業生產運營情況。企業內部審計部門應該與其他部門處于相對獨立的狀態，彼此之間不存在牽制關系，由此才能夠完成審計任務。

通過內部審計可以為管理者提供參考，掌握公司的財務狀況與經營情況，由此可以根據企業自身情況與發展需求做出準確的投資決策。相關部門對國有企業個人活動的運行影響巨大，審計部門為履行監督職能，必須提高內部審計的獨立性，與其他部門形成相互牽制的關系。由此確保內部審計的職能在工作中發揮出來，提高審計結果的可信度與真實性。

5.2加強企業審計人員的專業能力

要提高審計工作的質量，首先需要審計人員的質量。培養審計人員的宏觀思維能力、計算機技術能力、查辦問題能力、分析研判能力、綜合寫作能力。國有企業應該組織人才隊伍跟進審計工作，內部審計工作的執行效果與工作人員的能力與素養關聯密切。國有企業應該確定審計工作對負責人員能力方面的要求，設計人才選聘方面的標準和相關流程，為企業挑選達到工作需求的專業化人才，可以更好的為工作服務。企業人力資源部在審計人才儲備和引進中，應該明確工作要點，挑選工作能力與崗位匹配度高的人才。企業在內部審計方面，應該積極推進培訓等活動，組織在職的審計人員參與培訓活動、行業宣導會、在讀深造等活動。借助各類活動，促使審計人員擁有較強的業務能力，可以更好的完成審計方面的任務。企業需要推進廉政建設，組織內部審計人員學習工作領域的法律知識，在審計活動中廉潔奉公，不會作出超出法律允許的工作。企業應該對審計人員進行多角度、全方位的培訓，考核內部員工的工作，要求工作人員掌握金融、數據分析等方面的知識，為內部審計服務，確保工作可以高效開展。

6結語

內部審計在質量控制方面，應該選擇科學的手段，保證企業達到戰略發展目標，在此基礎上設計內部審計流程，加強對各類工作的控制力度。企業通過增加內部審計的獨立性、融合信息技術與內部審計工作、加強企業審計人員專業能力等手段，為企業發展提供基石。

參考文獻

[1]喻琴琴.國有企業內部審計重點[J].消費導刊，2020，000（007）：246.

[2]魏暢.國有企業內部審計的獨立性影響因素分析[J].河北企業，2020，376（11）：19-20.

[3]郭檬楠，倪靜潔.基于資產保值增值的國企審計內容組合研究[J].南京審計大學學報，2019，16（4）：10.

作者簡介：王欽民，（1986.6-），男，漢族，廣西桂平人，中級審計師，本科，研究方向財務審計、信息化審計。E17C402C-20FD-4CC3-9473-A3F60C0F9D77