淺析商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

李麗芳

摘要：目前，黨中央國(guó)務(wù)院接連出臺(tái)“六穩(wěn)”、“六保”經(jīng)濟(jì)工作政策，銀保監(jiān)會(huì)也于2020年初發(fā)布《關(guān)于推動(dòng)銀行業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》，其主要目的就是穩(wěn)定金融環(huán)境，保障金融體系的健康、穩(wěn)健發(fā)展。因此，金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管思路已經(jīng)從“法無(wú)禁止即可為”轉(zhuǎn)換為“法無(wú)規(guī)定不可為”，整個(gè)金融系統(tǒng)由鼓勵(lì)金融創(chuàng)新向穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變。文章主要從內(nèi)控制度不健全、內(nèi)控制度形同虛設(shè)、缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制等三個(gè)方面討論了商業(yè)銀行的內(nèi)部控制過(guò)程中可能存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決思路。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;有效監(jiān)督

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的意義和作用

內(nèi)部控制，就商業(yè)銀行而言，是指在業(yè)務(wù)開(kāi)展的過(guò)程當(dāng)中，通過(guò)制定規(guī)范化、透明化、系統(tǒng)化的一套完整的制度、流程和方法等，保障其交易系統(tǒng)的安全性、可靠性、穩(wěn)定性，規(guī)避交易失誤，保證交易過(guò)程可控、合規(guī)、透明，減少人為操作失誤，杜絕內(nèi)部人員的違規(guī)操作、內(nèi)部欺詐與犯罪行為，降低交易風(fēng)險(xiǎn)，從而確保管理有效、會(huì)計(jì)信息真實(shí)、資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)安全與效率并行的一種內(nèi)部管理方式。

在遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和銀行監(jiān)管制度的前提下，切實(shí)可行的內(nèi)部控制能夠保證銀行的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常持續(xù)進(jìn)行，提高會(huì)計(jì)信息的正確可靠，保證資產(chǎn)的安全完整，保證經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，防范銀行內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的差錯(cuò)，提高員工的素質(zhì)，促進(jìn)商業(yè)銀行持續(xù)健康發(fā)展。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度更新滯后

商業(yè)銀行所搭建的內(nèi)控體系框架基本完整，并根據(jù)框架制訂了相應(yīng)的內(nèi)控管理制度。但隨著銀行交易系統(tǒng)的版本更新、數(shù)量增加、功能擴(kuò)展，內(nèi)控制度會(huì)存在更新不及時(shí)、流程覆蓋不全、制度配套滯后等情況，在具體執(zhí)行過(guò)程中缺少可參照的動(dòng)作規(guī)范、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

例如，國(guó)家及監(jiān)管部門(mén)出臺(tái)新的政策法規(guī)，從出臺(tái)到落地實(shí)施有一個(gè)過(guò)程，銀行對(duì)政策法規(guī)的消化和落地實(shí)施有一個(gè)過(guò)程，這期間成了配套內(nèi)控制度的空白期;隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，銀行為提高競(jìng)爭(zhēng)力也在不斷的對(duì)生產(chǎn)系統(tǒng)、交易系統(tǒng)進(jìn)行迭代、更新，內(nèi)控制度沒(méi)有對(duì)系統(tǒng)中新的流程做及時(shí)的調(diào)整;另外，在系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)過(guò)程中，內(nèi)控制度對(duì)個(gè)人行為沒(méi)有清晰、有效地約束和管控，這方面，是內(nèi)控制度缺失較為嚴(yán)重的環(huán)節(jié)，管理人員、實(shí)操人員、開(kāi)發(fā)人員在沒(méi)有約束的情況，往往會(huì)簡(jiǎn)單的從便利性、功利性角度去考慮和解決問(wèn)題，但疏忽的正是安全性。

（二）內(nèi)控制度形同虛設(shè)

商業(yè)銀行沒(méi)有有效的內(nèi)控管理制度或者員工沒(méi)有嚴(yán)格堅(jiān)持遵守內(nèi)控管理制度，都將導(dǎo)致銀行的經(jīng)濟(jì)損失和信用風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的員工在平時(shí)工作中，可能會(huì)發(fā)生以下一些情況，一是有可能會(huì)因本身對(duì)內(nèi)控制度理解不準(zhǔn)確，執(zhí)行不到位，在工作中出現(xiàn)操作錯(cuò)誤。例如，辦理大額現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)需要對(duì)客戶(hù)的身份進(jìn)行核實(shí)，柜員沒(méi)有進(jìn)行身份聯(lián)網(wǎng)核查。二是員工之間或者員工和客戶(hù)之間互相串通、舞弊、勾結(jié)作案，例如，員工為客戶(hù)開(kāi)立虛假存單，客戶(hù)使用假的印章辦理業(yè)務(wù)，客戶(hù)冒名開(kāi)戶(hù)等。三是員工違規(guī)辦理業(yè)務(wù)，為不符合條件、資料不齊全的客戶(hù)開(kāi)立銀行賬戶(hù)。四是貸款三查不盡職、員工違規(guī)發(fā)放貸款等。上述都是因?yàn)榛蛘呱虡I(yè)銀行沒(méi)有相關(guān)的內(nèi)控管理制度，或者員工沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控管理制度所致。

（三）缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制

有些商業(yè)銀行的機(jī)構(gòu)設(shè)置精簡(jiǎn)，沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置內(nèi)控部門(mén)，或者雖然有內(nèi)控部門(mén)但是人員不足，造成缺少有效的監(jiān)督機(jī)制;有些商業(yè)銀行雖然有內(nèi)控制度和內(nèi)控部門(mén)，但是會(huì)發(fā)生管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的情況，并且沒(méi)有內(nèi)部的監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督管理。

例如，已經(jīng)通過(guò)銀行內(nèi)部的管理流程確定或者停止的事項(xiàng)，個(gè)別管理層人員出于某些原因會(huì)強(qiáng)制推翻原有結(jié)論，停止或重新開(kāi)始該事項(xiàng);某些項(xiàng)目沒(méi)有經(jīng)過(guò)充分的市場(chǎng)調(diào)研，沒(méi)有通過(guò)內(nèi)部管理審批流程，個(gè)別管理層人員強(qiáng)行按照個(gè)人主觀意愿推動(dòng)實(shí)施，就有可能造成資源的大量耗費(fèi);再有就是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員按照上級(jí)的指示，沒(méi)有堅(jiān)持內(nèi)控制度，直接違規(guī)辦理業(yè)務(wù)等。

三、完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）健全內(nèi)控管理制度

1. 全面具體的內(nèi)部控制管理制度

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的是特殊的商品，更加需要把內(nèi)控制度管理貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的始終。商業(yè)銀行的內(nèi)控制度應(yīng)該是全面完整的，有具體明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和操作步驟，員工在日常內(nèi)部工作和對(duì)外為客戶(hù)服務(wù)時(shí)能夠做到有法可依、有章可循、有制可行。

2. 厘清崗位責(zé)任和細(xì)化崗位管理措施

為優(yōu)質(zhì)高效的實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的目標(biāo)，商業(yè)銀行應(yīng)該按照業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部工作的需要清晰辨識(shí)各部門(mén)的工作職責(zé)范圍、明確規(guī)定崗位的責(zé)任與權(quán)限，建立相互監(jiān)督、相互配合、相互制約的監(jiān)督與融合共生的機(jī)制。各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)清晰定位后，要配套相應(yīng)的規(guī)章制度、管理辦法、操作規(guī)程和制約措施，建立各部門(mén)之間、各崗位之間的相互核查機(jī)制，落實(shí)各層級(jí)、各事項(xiàng)、各節(jié)點(diǎn)責(zé)任人，健全崗位責(zé)任制，明確職責(zé)，從而形成完善的崗位責(zé)任體系，員工應(yīng)該按照各自的崗位職責(zé)和授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作。

3. 構(gòu)建安全完整的信息數(shù)據(jù)庫(kù)

信息數(shù)據(jù)（包括格式化和非格式化）是商業(yè)銀行日常經(jīng)常活動(dòng)的重要檔案資料，是業(yè)務(wù)辦理的必要保證。按照國(guó)家檔案局2016年1月1日開(kāi)始執(zhí)行的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，在電子檔案的保管環(huán)節(jié)應(yīng)利用安全可靠科技手段，保證會(huì)計(jì)檔案的真實(shí)性、完整性、可用性及安全性，杜絕電子檔案被篡改的情況發(fā)生。因此，商業(yè)銀行力求建立一個(gè)不可逆并不可篡改的數(shù)據(jù)池，全面、真實(shí)、及時(shí)地記錄每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，建立完整的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和各種業(yè)務(wù)資料的檔案，通過(guò)技術(shù)手段保證交易信息無(wú)法被人為修改，確保內(nèi)控行為的有效實(shí)施與開(kāi)展。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度

1. 提高和增強(qiáng)銀行人員素質(zhì)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效實(shí)施的基本保障

金融從業(yè)人員需要具備相對(duì)于其他的職業(yè)更高要求的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素養(yǎng)，商業(yè)銀行在人員準(zhǔn)入制度上要把好關(guān)，對(duì)新上崗人員和在職人員在政治素養(yǎng)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、安全意識(shí)、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能等多個(gè)方面進(jìn)行系統(tǒng)化、常態(tài)化培訓(xùn)，注重并提高對(duì)員工的日常生活和心里健康的關(guān)注度，增強(qiáng)人員防范風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)素養(yǎng)和辨識(shí)能力，降低主觀犯錯(cuò)概率。

2. 崗位職責(zé)相互分離是內(nèi)部控制獨(dú)立性的基本要求

商業(yè)銀行要做到前臺(tái)辦理柜員與后臺(tái)授權(quán)相分離，授信經(jīng)理與審查人員相分離，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)維人員與系統(tǒng)應(yīng)用人員、會(huì)計(jì)人員相分離。商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)分工明確，高度細(xì)化，員工要在各自的崗位上，按所授予的權(quán)限開(kāi)展工作，要做到崗無(wú)授權(quán)不可為。

3. 運(yùn)用科技手段加強(qiáng)內(nèi)控管理，建立有效的預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)

運(yùn)用科技手段，在建設(shè)系統(tǒng)時(shí)就把內(nèi)控制度盡量都內(nèi)嵌到各業(yè)務(wù)和管理系統(tǒng)中，把內(nèi)控管理制度作為系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)的強(qiáng)關(guān)聯(lián)流程節(jié)點(diǎn)。例如：必須通過(guò)身份核查才能辦理業(yè)務(wù);采用電子驗(yàn)印系統(tǒng)，避免客戶(hù)使用假印章辦理業(yè)務(wù);建立實(shí)時(shí)遠(yuǎn)程授權(quán)，審核客戶(hù)的身份和開(kāi)戶(hù)資料是否完整合規(guī);信貸系統(tǒng)要涵蓋貸前、貸中、貸后全流程;內(nèi)部審批流程可以通過(guò)辦公OA等線上方式進(jìn)行流程節(jié)點(diǎn)的設(shè)置等。

完善內(nèi)控管理制度，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行集中管理和控制的同時(shí)，通過(guò)對(duì)歷年數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、篩選和分析建立預(yù)警監(jiān)督模型，改變風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多面廣、業(yè)務(wù)難以監(jiān)管的現(xiàn)狀，并將控制點(diǎn)由事后向事中，甚至向事前遷移，由“事后”監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑啊鳖A(yù)警和實(shí)時(shí)監(jiān)控。進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)控制增添了一道防火墻，使操作過(guò)程中的人為因素被即時(shí)攔截。

（三）完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

1. 確保內(nèi)控監(jiān)督制度的獨(dú)立性、權(quán)威性和正確性

商業(yè)銀行既要對(duì)日常業(yè)務(wù)的辦理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，也要對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。可建立獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)或者內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，直接對(duì)銀行最高管理層負(fù)責(zé)，不受人為因素的干涉，該監(jiān)督部門(mén)有權(quán)對(duì)各部門(mén)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，有權(quán)要求各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)內(nèi)部控制不嚴(yán)、不實(shí)、不真等不良情況進(jìn)行整改，有權(quán)對(duì)違反內(nèi)部控制的部門(mén)和個(gè)人提出處罰建議，同時(shí)也由有義務(wù)在對(duì)內(nèi)部控制檢查的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改、補(bǔ)充、修訂等完善方案。并且，為了避免權(quán)力尋租現(xiàn)象發(fā)生，也要事先制訂合法、合規(guī)、合理的監(jiān)督內(nèi)控制度，兼顧監(jiān)督的獨(dú)立性、權(quán)威性和正確性。

2. 建立高粘度的內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部監(jiān)督制度不同于獨(dú)立的事后內(nèi)部稽核或?qū)徲?jì)，是貫穿于銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行的整個(gè)流程的一種穿透式連續(xù)性檢查制度，其工作狀態(tài)應(yīng)像量子糾纏一樣附著于每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，在對(duì)上一環(huán)節(jié)工作準(zhǔn)確性進(jìn)行核查的同時(shí)也確保下一環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確與高效地開(kāi)展，在對(duì)錯(cuò)誤提出預(yù)警及退回的同時(shí)也將錯(cuò)誤的起因和源頭進(jìn)行記錄保存。這樣的交互核查制度，一能對(duì)業(yè)務(wù)辦理人員起到及時(shí)地提醒、約束和警示作用，二能防微杜漸，有效地減少工作差錯(cuò)，繼而確保交易的安全性和完整性，保證銀行及客戶(hù)的資本安全。因此，內(nèi)部監(jiān)督制度的建立，需要建立高精度的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和高靈敏度的預(yù)警模式，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理在商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程中的附著力;同時(shí)要訂立責(zé)任追究制度，對(duì)失職、瀆職、違規(guī)、違紀(jì)等行為應(yīng)根據(jù)其輕重程度按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)制訂適當(dāng)、適度及明確的規(guī)定。

3. 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督審核機(jī)制

商業(yè)銀行應(yīng)該設(shè)置對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和評(píng)估系統(tǒng)歸屬的主要部門(mén)，例如，內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)等，加強(qiáng)銀行工作內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正或改進(jìn)。同時(shí)要充分發(fā)揮人民銀行和銀監(jiān)局在銀行內(nèi)部控制方面的作用，依靠人行和銀監(jiān)局的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來(lái)規(guī)范商業(yè)銀行建立健全內(nèi)部控制制度，并使之有效實(shí)施。

四、結(jié)語(yǔ)

近年來(lái)，銀行監(jiān)管處于整體收緊的狀態(tài)，監(jiān)管部門(mén)的檢查力度持續(xù)加大，對(duì)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的穿透程度不斷加深，監(jiān)管部門(mén)不再鼓勵(lì)金融創(chuàng)新。內(nèi)控制度已經(jīng)成為銀行健康發(fā)展的重要保障手段，其實(shí)施效果與商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的安全息息相關(guān)。加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，不但是銀行自身內(nèi)部發(fā)展的需要，而且也是外部監(jiān)管部門(mén)的要求，更是國(guó)家金融安全的強(qiáng)制要求，更好地維護(hù)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定。

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（作者單位：綿陽(yáng)市商業(yè)銀行股份有限公司）