上市公司將迎史上最嚴年報審計

譚浩俊

據《中國證券報》報道，2020年A股上市公司年報審計工作已開始，不少審計機構制訂了詳細的審計計劃，明確了審計重點，上市公司將迎來史上最嚴年報審計。

據悉，為提升從事證券服務業務會計師事務所年報審計質量，中國注冊會計師協會和中國證監會會計部于12月中旬聯合舉辦2020年證券所審計培訓班，對年報審計相關準則和監管政策進行解讀。

眾所周知，年報審計是上市公司公布“成績單”前最重要的關口之一，也是投資者決策的重要依據之一。如果年報審計的質量不高，把關不嚴，不對每一個數字負責，甚至與上市公司相勾結，提供虛假數據，上市公司公布的“成績單”就會有水分，投資者就會因為企業提供的數據不真實而出現投資失誤。所以，上市公司必須提供真實、可靠、準確的數據，不能有水分，更不能造假。

作為市場的“看門人”，會計師事務所和注冊會計師毫無疑問應當在上市公司的年報審計中扮演規則守護者的角色，實事求是、客觀公正地反映企業的運行情況和效益情況，不放過任何一個問題數據，也決不與企業串通一氣編造虛假數據，從而讓投資者能夠從經過中介機構把關的年報數據中找到商機，也能發現問題。

而從近年來上市公司發布的年報情況來看，多數上市公司是能夠按照規則和要求執行的，所公布的數據也是客觀真實的。但是也不難發現，在每年上市公司發布年度報告后，還是有一些公司會出現這樣或那樣的問題，而有的公司在當期沒有發現，卻在幾年后出現財務造假等方面的問題。如康得新、長城動漫、ST康美、*ST凱迪等，特別是康美藥業，曾經何等的風光，還一度被稱為白馬股。這其中，中介機構參與造假或不認真履行審計責任，是造成上市公司財務虛假問題不可忽視的重要方面。

要知道，上市公司每年都需要進行年報審計，其間還有一些檢查、評估等。只要中介機構認真負責，絕大多數問題都可以發現，也可以在年報發布前解決，避免年報發布后出現對企業不利的現象。問題的關鍵是，在年報審計中，有些中介機構并沒有真正履行好職責，而是把眼睛盯在如何才能與上市公司保持長期合作關系，從而讓自身利益最大化上面，以致一些中介機構與上市公司勾結在一起造假，甚至幫助上市公司造假出主意。

也正因如此，監管層加大對上市公司年報審計工作質量的監管力度，給中介機構和執業注冊會計師念念“緊箍咒”是完全必要的，也是推行注冊制必須做出的重要調整。要知道，如果上市公司不能客觀真實地發布數據，實事求是地報告情況，諸如爆雷等方面的問題就會越來越多，從而影響市場秩序的規范，影響投資者選擇。

尤其需要注意的是，監管機構加大對年報審計的監管力度，不只是對上市公司財務情況的真實性等予以監管，也是對中介機構的行為實施監管。上市公司年報質量的高低，與中介機構及其執業者關系密切。特別是承擔簽字責任的注冊會計師，更是上市公司年報質量最關鍵的人物。如果這些人員的責任心不強、職業素質不高，對上市公司存在的問題視而不見，甚至聯手弄虛作假，那么上市公司的年報質量就不可能高，對市場的影響也會越來越大。

監管于上市公司和中介機構，特別是執業人員而言，應當是時刻當頭棒喝，讓上市公司和中介機構有如履薄冰、如臨深淵的感覺，從而不斷地規范自身行為，不斷地提高業務素質和工作責任心。也只有這樣，上市公司的年報審計質量才能越來越高。久而久之，中介機構就能養成比較好的審計和評估習慣，在其他方面的業務中，也能實事求是、客觀公正地進行評估審計，而不只是對上市公司。

對上市公司年報審計加大監管力度，這既是證券市場健康發展必須邁出的重要步伐，也是推行注冊制后必須進一步做好的一項工作。上市公司年報審計工作，原本就應當嚴厲規范，而不應當存在現在更嚴的問題，之所以被認為是最嚴年報審計，是因為此前在這方面還存在這樣或那樣的問題，還有一些不夠嚴厲的地方。所以，必須通過關緊閘門、提高質量來解決，確保上市公司年報真實、可靠。