工程項目建設(shè)中的財務(wù)管理

武勝利

摘要：工程項目建設(shè)是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)不斷根據(jù)市場需求，擴大產(chǎn)能、豐富產(chǎn)品、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的必然選擇，是企業(yè)提高企業(yè)綜合競爭力、經(jīng)濟效益的必由之路。本文以長壽6萬噸/年聚甲醛項目建設(shè)為例，梳理工程項目建設(shè)的財務(wù)管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出優(yōu)化工程項目建設(shè)財務(wù)管理的方法。

關(guān)鍵詞：工程項目建設(shè)；財務(wù)管理；長壽6萬噸/年聚甲醛項目

一、工程項目建設(shè)中財務(wù)制度健全與執(zhí)行

工業(yè)企業(yè)發(fā)展壯大，離不開工程項目建設(shè)。工程項目建設(shè)又屬于企業(yè)非常規(guī)業(yè)務(wù)，很多項目建設(shè)伴隨著新組織的成立并進行實施。財務(wù)管理者沒有經(jīng)驗，財務(wù)制度不健全，在財務(wù)管理過程中會遇到較多阻力，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度就非常困難。面對這一情況，公司在項目成立初期應(yīng)參考上級單位或者自行編制較為健全的財務(wù)制度，通過公司正式發(fā)布并進行宣講，提高財務(wù)制度在工程項目建設(shè)中的地位。實際工作中很多問題都是首次發(fā)生，如果經(jīng)常特事特辦的話，財務(wù)管理制度就失去了意義，如何靈活的執(zhí)行財務(wù)管理制度就是考驗財務(wù)管理人員的管理智慧了。在整個項目建設(shè)過程中財務(wù)管理人員應(yīng)不斷探索管理方法，既能堅持原則又能考慮公司實際。

二、項目建設(shè)過程中的稅務(wù)管理

稅務(wù)管理在任何經(jīng)濟活動中都非常重要，工程項目建設(shè)過程中涉及資金往來量大，涉稅事項多，如何在項目建設(shè)過程中進行合理合法的稅收安排非常重要。

（一）梳理公司涉稅事項、關(guān)注稅收政策變動，提前做好稅收安排

工程項目建設(shè)的涉稅事項有共性也有個性，在項目建設(shè)啟動時財務(wù)管理人員就應(yīng)該認(rèn)真梳理涉稅事項與所涉稅種，結(jié)合公司實際情況，仔細研究公司涉及的稅種、計稅依據(jù)、減免政策等基本情況，當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策，如何盡力享受優(yōu)惠政策等。積極關(guān)注國家稅收政策變動，提前做好政策研究和政策過渡準(zhǔn)備。特別是固定資產(chǎn)增值稅抵扣政策、營改增政策以及涉及設(shè)備進口的進口增值稅、關(guān)稅的政策對工程項目建設(shè)有較大的影響。

（二）加強與稅務(wù)管理部門的溝通

目前我國稅收法律體系尚未健全，稅務(wù)管理部門在實際業(yè)務(wù)操作中有較大的自由裁量空間。企業(yè)財務(wù)人員對稅務(wù)知識、國家稅務(wù)政策了解有限，加強與項目所得地稅務(wù)管理機構(gòu)的溝通交流，可以更好地進行稅務(wù)申報，降低稅務(wù)風(fēng)險；第一時間獲取當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策信息，降低稅務(wù)成本。

（三）加強稅收基礎(chǔ)管理，妥善保管稅收檔案資料

稅收檔案資料是納稅人繳納稅款的憑證，也是稅務(wù)規(guī)范管理和配合稅務(wù)管理部門檢查的基本資料，包括稅收政策、繳款資料、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證清單等。按照一定規(guī)則進行裝訂成冊，嚴(yán)格的稅務(wù)管理、完善的稅收檔案資料再加上與稅務(wù)管理部門暢通的溝通，極大地降低了企業(yè)稅收風(fēng)險。

三、項目建設(shè)中的固定資產(chǎn)管理

項目建設(shè)一般都會形成大量的固定資產(chǎn)，建設(shè)期規(guī)范的出入庫管理對日后資產(chǎn)管理奠定了良好的基礎(chǔ)。

（一）做好資產(chǎn)入庫、出庫工作

資產(chǎn)購入后應(yīng)進行及時入庫，使用領(lǐng)出時應(yīng)進行出庫登記，財務(wù)部根據(jù)出庫信息登記臺帳，為固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)打下基礎(chǔ)，但必須要求采購部門嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，并按單項資產(chǎn)進行出入庫管理，財務(wù)部在登記臺帳時應(yīng)核對登記金額與賬務(wù)中的需安設(shè)備和不需安設(shè)備總金額是否一致。指定了固定資產(chǎn)管理人員，對出入庫進行嚴(yán)格要求，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時成立了固定資產(chǎn)清理小組，統(tǒng)一清理資產(chǎn)。

（二）科學(xué)劃分包單元設(shè)備

由于合同談判的需要，部分設(shè)備以“包單元”的方式購進。為了規(guī)范資產(chǎn)管理，應(yīng)將包單元設(shè)備進行細化。因財務(wù)人員對設(shè)備了解較少，沒有辦法合理劃分。長壽6萬噸/年聚甲醛項目建設(shè)中專門針對這一情況，召開包單元設(shè)備劃分討論會，各相關(guān)部門對包單元設(shè)備按照固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)進行鑒定，并按照合理的方法確定了單項固定資產(chǎn)的價值，對包單元中的材料部分按一定比例進行分?jǐn)偅罱K形成合理的固定資產(chǎn)原值。

（三）預(yù)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)估計、分?jǐn)偤侠?/p>

一般大型項目建設(shè)決算周期長，一般需要預(yù)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，項目全部決算完成再進行正式結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。預(yù)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)首先應(yīng)合理估計沒有決算的工程項目款項。長壽6萬噸/年聚甲醛項目預(yù)轉(zhuǎn)固時采用中介機構(gòu)造價部門進行科學(xué)測算，預(yù)計了尚未支付的工程款。其次應(yīng)科學(xué)分?jǐn)偢鞣N材料、安裝費、工程管理費以及待攤投資。具體結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時我們首先把包單元設(shè)備進行單獨分?jǐn)偅浯螌υO(shè)備中的管道、安裝費、建構(gòu)筑物中的消防實施等按照實際收益對象進行分?jǐn)偂Ｗ詈髮こ坦芾碣M和待攤投資在所有的資產(chǎn)中進行分?jǐn)偂Ｍㄟ^多次分?jǐn)偙ＷC了固定資產(chǎn)價值的合理性。

四、項目建設(shè)中資金管理

（一）測算項目資金需求，科學(xué)籌資

為了順利通過國家建設(shè)審批或者可研報告時間和實際建設(shè)時間相差太長，導(dǎo)致可研報告概算總投資不夠準(zhǔn)確，有的項目概述總投資甚至和實際投資相差甚遠。財務(wù)管理人員應(yīng)在項目建設(shè)初期對項目實際所需資金進行合理測算，根據(jù)實際資金需求進行資金籌措和安排，降低資金使用成本。

（二）款項支付加強計劃，關(guān)注工程進度

項目建設(shè)合同眾多，資金流量較大，加強對合同付款進度的管理，可以減少財務(wù)風(fēng)險，規(guī)范付款行為。在支付工程進度款時應(yīng)與合同進度相協(xié)調(diào)，根據(jù)公司財務(wù)制度規(guī)定，在決算前工程款項支付不能超過合同總金額的85%。同時財務(wù)部支付工程款項時登記臺帳，時刻關(guān)注合同支付進度，當(dāng)支付最后筆合同款項時匯總統(tǒng)計此項合同所有付款情況，并與對方單位進行賬務(wù)核對，確保資金安全。

（三）關(guān)注國家扶持政策，盡力享受國家扶持

國家根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策，不斷通過對高新技術(shù)企業(yè)、創(chuàng)新企業(yè)的扶持，來促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展。國家每年通過科技局、發(fā)改委等政府部門發(fā)放大量的扶持資金。項目建設(shè)過程中，財務(wù)人員應(yīng)隨時關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策、加強與相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，根據(jù)企業(yè)的實際情況和政府扶持政策，積極申請國家扶持資金，以減輕企業(yè)工程項目建設(shè)的資金壓力。

五、加強工程項目建設(shè)過程中的內(nèi)控管理

內(nèi)控建設(shè)是公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障，內(nèi)控制度散落在公司各項制度及流程之中。加強工程項目建設(shè)過程中的內(nèi)控管理，是工程項目順利建成的重要保證。

（一）內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)控建設(shè)的五要素，共同形成了公司內(nèi)控體系。項目建設(shè)需要完善的組織架構(gòu)、明確決策機制及權(quán)限；專業(yè)的風(fēng)險評估，對風(fēng)險進行科學(xué)判斷及干預(yù)，將風(fēng)險控制在可承受的范圍內(nèi)；積極向上、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的企業(yè)管理層以及嚴(yán)格的內(nèi)控監(jiān)督體系。近年來，工程項目建設(shè)是腐敗的高發(fā)區(qū)，在實際業(yè)務(wù)中，財務(wù)人員要嚴(yán)格財務(wù)制度，加強財務(wù)監(jiān)督，不僅要加強事后監(jiān)督，更應(yīng)該加強事前、事中監(jiān)督，提高公司內(nèi)控制度的執(zhí)行水平。

（二）財務(wù)部門作為內(nèi)控實施的重要部門之一，在工程項目建設(shè)的內(nèi)控工作中扮演著重要的角色。財務(wù)人員應(yīng)融入項目建設(shè)各個階段、各個環(huán)節(jié)中去，盡力參與可研編制、預(yù)算的編制、工程招標(biāo)文件、合同的簽訂等環(huán)節(jié)的工作。只有財務(wù)管理參與到項目建設(shè)的各個環(huán)節(jié)，才能形成有效的牽制作用，減少腐敗發(fā)生的可能性。

六、結(jié)語

工程項目建設(shè)的財務(wù)管理工作貫穿于建設(shè)活動的全過程中，在保證工程質(zhì)量、降低施工成本方面發(fā)揮著重要的作用。做好項目建設(shè)的財務(wù)管理，就必須建立健全項目建設(shè)的財務(wù)管理制度、科學(xué)籌劃項目建設(shè)所涉及的稅金、規(guī)范固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)及管理、科學(xué)籌措及使用資金、完善內(nèi)控體系的建設(shè)，從而提高項目投資的整體效益。

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（作者單位：航天科技控股集團山西有限公司）endprint