稅務(wù)部門納稅評(píng)估工作的問(wèn)題及其對(duì)策研究

王曙光 東野宏一

摘? ?要：納稅評(píng)估是強(qiáng)化稅源管理和優(yōu)化納稅服務(wù)的重要手段，對(duì)提升納稅人納稅服務(wù)滿意度和稅收遵從度具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。以黑龍江省雞西市稅務(wù)局納稅評(píng)估工作現(xiàn)狀為切入點(diǎn)，分析其納稅評(píng)估工作存在的納稅評(píng)估工作法律支撐不足、納稅評(píng)估人員素質(zhì)較低、納稅評(píng)估數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、納稅評(píng)估方法較為滯后等問(wèn)題，提出了完善納稅評(píng)估相關(guān)法律法規(guī)、建立專業(yè)化的納稅評(píng)估團(tuán)隊(duì)、提高納稅評(píng)估涉稅信息質(zhì)量、建立健全納稅評(píng)估指標(biāo)體系等對(duì)策建議，以期規(guī)范雞西市稅源管理，提高納稅評(píng)估工作質(zhì)效。

關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估;稅收風(fēng)險(xiǎn);納稅遵從

中圖分類號(hào)：F84? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2021）11-0144-04

2018年第十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議通過(guò)的國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案中明確規(guī)定改革國(guó)稅地稅征管機(jī)制、將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并的總體要求，這標(biāo)志著實(shí)行了24年的國(guó)地稅征管機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一，開啟了稅收征管體制的新篇章，也為納稅評(píng)估工作帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。合并后的稅收征管機(jī)構(gòu)，省市縣稅務(wù)部門分別成立了大數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)管理局、風(fēng)險(xiǎn)管理局與風(fēng)險(xiǎn)管理局等三級(jí)管理部門，以評(píng)估和監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)金稅三期系統(tǒng)進(jìn)行全面的信息整合，改變了過(guò)去篩查評(píng)估不夠全面、納稅評(píng)估范圍較窄等情況，促進(jìn)了納稅評(píng)估工作的科學(xué)化和專業(yè)化發(fā)展[1]。但受納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)置、評(píng)估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和現(xiàn)代化技術(shù)手段等因素限制，納稅評(píng)估實(shí)際工作仍有一定的缺陷。因此，本文以黑龍江省雞西市稅務(wù)局為例，通過(guò)分析其納稅評(píng)估工作現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題提出針對(duì)性措施，從而減少基層稅源流失，提高稅收征管質(zhì)效。

一、稅務(wù)部門納稅評(píng)估工作的現(xiàn)狀及成效

（一）納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)置情況

至2019年底，黑龍江省稅務(wù)部門遵循國(guó)地稅征管體制改革要求，順利完成了省市縣鄉(xiāng)四級(jí)共1 086個(gè)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)逐級(jí)統(tǒng)一掛牌工作，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)1 688個(gè)，精簡(jiǎn)比例高達(dá)33%。雞西市稅務(wù)局由雞西市國(guó)稅局和地稅局合并而成，內(nèi)設(shè)科室15個(gè)，下轄10個(gè)所屬機(jī)構(gòu)，共有干部職工1 162人。其中，雞西市第一稅務(wù)分局（即新大企業(yè)與風(fēng)險(xiǎn)管理局）主要負(fù)責(zé)雞西市372家大企業(yè)的納稅評(píng)估、稅收風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)防控等工作，內(nèi)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)科專門負(fù)責(zé)具體的納稅評(píng)估工作;市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理局和縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)中小企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅評(píng)估的具體工作，前者負(fù)責(zé)承接上級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)并根據(jù)情況選擇自行應(yīng)對(duì)或推送至下一級(jí)管理單位，并指導(dǎo)下級(jí)單位開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作;9個(gè)縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)局設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理股和稅源管理股，分別承擔(dān)所在轄區(qū)內(nèi)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅評(píng)估任務(wù)。

（二）納稅評(píng)估工作操作流程

黑龍江省雞西市稅務(wù)局納稅評(píng)估工作以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，按照“稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別—風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估—風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確立”的流程進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，并根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)實(shí)施差異化管理手段和應(yīng)對(duì)措施，如對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)的納稅企業(yè)進(jìn)行提示提醒，鼓勵(lì)企業(yè)自查補(bǔ)稅;對(duì)有偷逃騙抗趨勢(shì)的高風(fēng)險(xiǎn)納稅企業(yè)嚴(yán)厲打擊，直接轉(zhuǎn)入稽查部門進(jìn)行重點(diǎn)管理;對(duì)其余有風(fēng)險(xiǎn)的納稅企業(yè)按照規(guī)定程序進(jìn)行評(píng)估分析，以提高其納稅遵從度。評(píng)估流程如圖1（見下頁(yè)）所示。

納稅評(píng)估工作具體流程可概括為以下5個(gè)方面。

第一，納稅評(píng)估數(shù)據(jù)的采集與獲取。采取與獲取納稅評(píng)估數(shù)據(jù)是開展納稅評(píng)估工作的基礎(chǔ)，包括獲取的企業(yè)申報(bào)信息、經(jīng)營(yíng)信息和相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等內(nèi)部信息，以及政府機(jī)關(guān)、網(wǎng)絡(luò)媒體、第三方機(jī)構(gòu)、黑龍江涉稅信息保障平臺(tái)等機(jī)構(gòu)公布的國(guó)土、房產(chǎn)、規(guī)劃建設(shè)、行業(yè)發(fā)展和媒體披露的外部信息等。

第二，納稅評(píng)估對(duì)象的確定。既可由國(guó)家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局篩選確立，又可由雞西市稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)防控部門依托稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)自行確定。其程序?yàn)椋悇?wù)部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)體系，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法將與預(yù)警值偏離過(guò)大或存在明顯錯(cuò)誤的涉稅企業(yè)篩選出來(lái)，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)分析小組審議后確立為評(píng)估對(duì)象，并將案源下發(fā)至相應(yīng)管理單位。

第三，案頭分析評(píng)估。對(duì)疑點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)的必經(jīng)過(guò)程。納稅評(píng)估人員須對(duì)《納稅評(píng)估任務(wù)清冊(cè)》中的企業(yè)的賬冊(cè)信息進(jìn)行審核評(píng)估，并將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題填入《納稅評(píng)估分析工作底稿》，給出評(píng)估建議。比如，對(duì)分析后可排除疑點(diǎn)的評(píng)估項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后轉(zhuǎn)入評(píng)估認(rèn)定和處理階段;對(duì)不能排除疑點(diǎn)或新增疑點(diǎn)的評(píng)估項(xiàng)目需轉(zhuǎn)入約談舉證環(huán)節(jié)。

第四，納稅評(píng)估疑點(diǎn)核實(shí)。核實(shí)是案頭分析的補(bǔ)充，需納稅評(píng)估人員采取約談、實(shí)地核查等方式對(duì)疑點(diǎn)未完全消除企業(yè)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查。比如，納稅評(píng)估人員需按規(guī)程下達(dá)《稅務(wù)約談通知書》，提醒企業(yè)在規(guī)定時(shí)間到稅務(wù)局進(jìn)行疑點(diǎn)解釋并填寫《納稅情況自查報(bào)告表》，征納雙方均無(wú)異議后填寫《納稅評(píng)估報(bào)告》;若存在異議則進(jìn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)，一般由稅收管理員執(zhí)行;核查完成后，評(píng)估人員填寫《納稅評(píng)估實(shí)地核查記錄》并轉(zhuǎn)入結(jié)果處理環(huán)節(jié)。

第五，納稅評(píng)估結(jié)果處理與反饋。評(píng)估結(jié)果處理應(yīng)保證企業(yè)疑點(diǎn)已全部消除，由稅務(wù)部門制作評(píng)估分析報(bào)告，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后做出評(píng)估處理決定。比如，對(duì)不涉及違法、違章但需補(bǔ)稅的下發(fā)《納稅評(píng)估稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，通知企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款額度;對(duì)涉及違法的（即偷逃抗稅）或達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)移送稽查部門處理;疑點(diǎn)已排除的不予處理，需將文書歸檔。基層管理單位需要及時(shí)將評(píng)估結(jié)果進(jìn)行上傳，由風(fēng)控部門對(duì)評(píng)估整體情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。

（三）納稅評(píng)估工作實(shí)施成效

1.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不斷增強(qiáng)。雞西市稅務(wù)局在國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，創(chuàng)新式開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)工作，通過(guò)定期開展“稅務(wù)大融合、業(yè)務(wù)大比拼”知識(shí)競(jìng)賽和優(yōu)秀風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估案例經(jīng)驗(yàn)分享座談會(huì)等活動(dòng)，使稅務(wù)人員能夠熟練掌握金稅三期系統(tǒng)中查詢到的企業(yè)納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高了稅務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)敏感度和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，在機(jī)關(guān)內(nèi)部逐步形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。

2.數(shù)據(jù)管理質(zhì)量持續(xù)提高。雞西市稅務(wù)局注重加強(qiáng)各部門間的聯(lián)系與合作，通過(guò)組建團(tuán)隊(duì)及時(shí)核對(duì)企業(yè)報(bào)送的數(shù)據(jù)信息，對(duì)信息缺失和不匹配的企業(yè)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，更正和處理其在數(shù)據(jù)管理過(guò)程中的問(wèn)題，并對(duì)企業(yè)是否進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào)等情況進(jìn)行了實(shí)時(shí)監(jiān)控，有效防止了企業(yè)少報(bào)、漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)屬期財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)象的發(fā)生，極大提高了數(shù)據(jù)管理質(zhì)效，如2019年雞西市第一稅務(wù)分局實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表采集率100%的佳績(jī)。

3.納稅評(píng)估程序逐漸規(guī)范。雞西市稅務(wù)局堅(jiān)持“程序嚴(yán)明，強(qiáng)化管理”的原則，嚴(yán)格遵循納稅評(píng)估程序開展納稅評(píng)估工作，如評(píng)估人員在開展約談前嚴(yán)格按程序下達(dá)《稅務(wù)約談通知書》，制作《稅務(wù)約談?dòng)涗洝贰都{稅評(píng)估工作底稿》《納稅評(píng)估報(bào)告》等文書;實(shí)施實(shí)地核查時(shí)按照規(guī)定履行審批手續(xù)，杜絕隨意檢查和重復(fù)檢查等現(xiàn)象，評(píng)估結(jié)束后將評(píng)估處理結(jié)果錄入金稅三期風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，由市局進(jìn)行最終審核，嚴(yán)格規(guī)范了評(píng)估流程。

二、稅務(wù)部門納稅評(píng)估工作的問(wèn)題分析

（一）納稅評(píng)估法制支撐不足

雞西市稅務(wù)局尚未出臺(tái)結(jié)合其實(shí)際稅源情況的納稅評(píng)估文件，評(píng)估工作主要依據(jù)《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2005]43號(hào)），該文件的法制層級(jí)顯然低于《稅收征管法》等法制[2]，使其納稅評(píng)估工作隨意性較大、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)。比如，《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》文件中雖規(guī)定了納稅評(píng)估的基本程序和內(nèi)容，但對(duì)稅務(wù)人員在評(píng)估各環(huán)節(jié)如何進(jìn)行具體操作并沒(méi)有明確的規(guī)定，特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)組織企業(yè)約談時(shí)，若對(duì)其涉稅疑點(diǎn)無(wú)法進(jìn)行合理的解答將轉(zhuǎn)入到實(shí)地核查環(huán)節(jié)，此時(shí)的納稅評(píng)估與稅務(wù)檢查性質(zhì)相似，但其效果與手段又遠(yuǎn)不如稅務(wù)檢查，無(wú)法體現(xiàn)出評(píng)估工作的獨(dú)特性，對(duì)納稅人的約束性不強(qiáng)，以致納稅評(píng)估實(shí)際執(zhí)行效果受到較大影響。

（二）納稅評(píng)估人員素質(zhì)較低

納稅評(píng)估工作要求納稅評(píng)估人員不僅要具備會(huì)計(jì)、稅法等專業(yè)知識(shí)，還需掌握計(jì)算機(jī)軟件相關(guān)知識(shí)和操作，這樣才能夠掌握與納稅人約談溝通的方法和技巧，熟悉所評(píng)估行業(yè)及企業(yè)的主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。雞西市稅務(wù)局納稅評(píng)估工作主要由風(fēng)控部門和基層稅源管理人員具體實(shí)施，其業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)相對(duì)較低，難免出現(xiàn)評(píng)估人員受稅收政策理解不到位、數(shù)據(jù)分析時(shí)經(jīng)驗(yàn)不足、約談評(píng)估時(shí)缺乏專業(yè)技巧等因素影響，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果出現(xiàn)偏差，違背“以評(píng)促管”的初衷。特別是國(guó)地稅合并以來(lái)，原地稅部門評(píng)估人員對(duì)把握增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅的政策法令能力不足，而原國(guó)稅部門評(píng)估人員對(duì)掌握個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅和契稅也有著相同的困擾。

（三）納稅評(píng)估數(shù)據(jù)質(zhì)量不高

雞西市稅務(wù)局實(shí)施專業(yè)化稅源管理后，分別由獨(dú)立稅務(wù)分局和企業(yè)所屬管理局負(fù)責(zé)大企業(yè)和中小企業(yè)的納稅評(píng)估工作，其中大企業(yè)核算相對(duì)健全。但因其所涉及的業(yè)務(wù)繁雜，相關(guān)聯(lián)行業(yè)較多，會(huì)計(jì)作假手法隱蔽不易察覺(jué)，加之目前稅務(wù)與房管、質(zhì)檢等部門的信息共享機(jī)制仍不完善。例如，國(guó)地稅合并后雖“金三”系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)已實(shí)現(xiàn)了并庫(kù)，但所遷移的歷史數(shù)據(jù)有限，使得縱向篩查企業(yè)以前年度信息時(shí)無(wú)法做到全面覆蓋，為評(píng)估工作的順利展開帶來(lái)一定困難;中小企業(yè)的業(yè)務(wù)量相對(duì)較少，但其財(cái)務(wù)核算相對(duì)不夠完善，信息失真、申報(bào)的數(shù)據(jù)質(zhì)量不穩(wěn)定的情況時(shí)有發(fā)生，使得稅務(wù)人員在案頭分析時(shí)難以做出準(zhǔn)確的判斷[3]。此外，納稅評(píng)估工作的信息化技術(shù)程度不高也直接影響了納稅評(píng)估工作質(zhì)效的提升。

（四）納稅評(píng)估方法較為滯后

雞西市稅務(wù)局綜合運(yùn)用定量和定性分析兩種納稅評(píng)估方法，其中定量分析法主要是指運(yùn)用指標(biāo)分析法，在實(shí)踐中并不完善，如以指標(biāo)異常作為評(píng)估對(duì)象的選取標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，多側(cè)重于對(duì)涉及企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行定量分析，缺少對(duì)非財(cái)務(wù)類指標(biāo)的關(guān)注;側(cè)重于對(duì)單項(xiàng)指標(biāo)異常情況的關(guān)注，忽視了不同指標(biāo)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系等。定性分析法主要是評(píng)估人員結(jié)合稅收政策和企業(yè)報(bào)表等信息，通過(guò)自身經(jīng)驗(yàn)判斷納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性，也缺乏一定的科學(xué)性。比如，判斷指標(biāo)是否異常的預(yù)警值通常較少地關(guān)注經(jīng)濟(jì)環(huán)境、物價(jià)水平和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)等指標(biāo)，而是主要依據(jù)主觀經(jīng)驗(yàn)，多以行業(yè)平均值為標(biāo)準(zhǔn)判斷企業(yè)的稅負(fù)率等，這反映了現(xiàn)行的納稅評(píng)估方法不夠科學(xué)合理，甚至存在一定滯后。

三、優(yōu)化稅務(wù)部門納稅評(píng)估工作的對(duì)策建議

（一）完善納稅評(píng)估相關(guān)法律法規(guī)

完善的稅收法律法規(guī)是保證納稅評(píng)估工作有效開展的重要依據(jù)，雞西市稅務(wù)局應(yīng)正確區(qū)分納稅評(píng)估與稅務(wù)管理、稅務(wù)檢查，不斷提升納稅評(píng)估工作的法律地位。

第一，稅務(wù)部門近期應(yīng)明確納稅評(píng)估的基本內(nèi)容。可結(jié)合雞西市征納雙方實(shí)際，在遵循《稅收征管法》《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的基礎(chǔ)上，明確雞西市納稅評(píng)估的指標(biāo)、對(duì)象、流程、手段和結(jié)果處理等基體內(nèi)容，以及其在稅源監(jiān)控中的重要作用，確保雞西市稅務(wù)部門納稅評(píng)估工作切實(shí)可行、科學(xué)有效，從而強(qiáng)化基層稅源管理工作。

第二，稅務(wù)部門長(zhǎng)期應(yīng)提升納稅評(píng)估的法律層次。可參照江蘇等地區(qū)制定專門的評(píng)估指導(dǎo)性文件，對(duì)納稅評(píng)估工作的性質(zhì)及其內(nèi)容以法律形式予以規(guī)范的做法，適時(shí)出臺(tái)《雞西市納稅評(píng)估管理辦法》，為納稅評(píng)估工作的順利開展提供法律支撐，確保納稅評(píng)估工作的科學(xué)化、專業(yè)化和法制化發(fā)展，進(jìn)而避免稅源流失，提高納稅評(píng)估工作的質(zhì)效。

（二）建立專業(yè)化的納稅評(píng)估團(tuán)隊(duì)

專業(yè)化的人才隊(duì)伍是影響納稅評(píng)估工作質(zhì)效的關(guān)鍵要素之一，雞西市稅務(wù)局需要給予足夠充分的重視，建立專業(yè)化的納稅評(píng)估團(tuán)隊(duì)。

第一，提高評(píng)估人員的綜合素質(zhì)。雞西市稅務(wù)局應(yīng)加大對(duì)納稅評(píng)估人員思想道德和專業(yè)知識(shí)等方面的培訓(xùn)力度，提高評(píng)估人員業(yè)務(wù)素質(zhì);借助網(wǎng)絡(luò)定期開展線上線下優(yōu)秀評(píng)估案例的探討會(huì)，營(yíng)造“老帶新”“強(qiáng)帶弱”的良好環(huán)境;組織開展競(jìng)賽問(wèn)答活動(dòng)，幫助評(píng)估人員更好地了解和應(yīng)用稅收政策，從而提高評(píng)估隊(duì)伍整體業(yè)務(wù)水平。

第二，明晰納稅評(píng)估的崗位職責(zé)。雞西市稅務(wù)局應(yīng)明晰納稅評(píng)估人員的崗位權(quán)責(zé)，建立評(píng)估人員責(zé)任追究制，確保納稅評(píng)估工作權(quán)責(zé)明晰、位盡其責(zé)，以提高納稅評(píng)估人員對(duì)納稅評(píng)估工作的重視程度，逐步形成以調(diào)查的數(shù)據(jù)和信息為依據(jù)、區(qū)域稅源特點(diǎn)為依托、科學(xué)的納稅評(píng)估方法為手段、規(guī)范稅企行為為目標(biāo)的納稅評(píng)估工作機(jī)制。

第三，優(yōu)化評(píng)估人員考核機(jī)制。雞西市稅務(wù)局可在現(xiàn)有績(jī)效考評(píng)體系的基礎(chǔ)上，結(jié)合納稅評(píng)估人員的年齡、學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)和工作態(tài)度等指標(biāo)，優(yōu)化納稅評(píng)估績(jī)效考評(píng)體系，實(shí)行差異化的獎(jiǎng)懲措施。比如，對(duì)能力強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)足的納稅評(píng)估人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，重視和尊重基層人員的工作業(yè)績(jī)，以全面激發(fā)和調(diào)動(dòng)評(píng)估人員參與評(píng)估工作的熱情和積極性。

（三）提高納稅評(píng)估涉稅信息質(zhì)量

涉稅數(shù)據(jù)是開展納稅評(píng)估工作的基礎(chǔ)。針對(duì)雞西市稅務(wù)局納稅評(píng)估涉稅信息獲取困難和利用率低下等情況，可從以下三個(gè)方面提高涉稅信息質(zhì)量。

第一，內(nèi)外聯(lián)動(dòng)拓寬信息獲取渠道。稅務(wù)部門對(duì)內(nèi)應(yīng)加強(qiáng)各征管系統(tǒng)的信息交流與溝通，穩(wěn)步推進(jìn)信息整合工作，從而提高信息的管理效率，降低數(shù)據(jù)分析的難度;對(duì)外應(yīng)健全第三方信息共享機(jī)制，建立社會(huì)綜合治稅平臺(tái)，加強(qiáng)稅務(wù)部門與房管、質(zhì)監(jiān)和銀行等部門的信息共享，也可考慮成立協(xié)稅護(hù)稅組織，積極拓寬數(shù)據(jù)來(lái)源渠道。

第二，加大稅源企業(yè)信息管理力度。稅務(wù)部門應(yīng)制定大中小企業(yè)差別化的評(píng)估信息采集規(guī)范，確保各類企業(yè)信息采集合法合規(guī);加強(qiáng)稅務(wù)局內(nèi)部之間的聯(lián)系，如風(fēng)控部門將評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋給征管部門，征管部門針對(duì)不同行業(yè)特點(diǎn)，加大對(duì)相關(guān)企業(yè)的成本費(fèi)用審核，從源頭上防范稅收風(fēng)險(xiǎn);組織專人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)管。

第三，加快現(xiàn)代化智能化信息建設(shè)。稅務(wù)部門應(yīng)提高稅務(wù)人員對(duì)評(píng)估數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用能力，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈和5G等現(xiàn)代化信息技術(shù)，深入分析和挖掘現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫(kù)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，不斷優(yōu)化指標(biāo)預(yù)警值[4]，以期運(yùn)用現(xiàn)代化智能化手段從源頭上發(fā)現(xiàn)企業(yè)的涉稅疑點(diǎn)，規(guī)范企業(yè)的納稅行為，推進(jìn)信息管理朝著現(xiàn)代化智能化方向轉(zhuǎn)變。

（四）建立健全納稅評(píng)估指標(biāo)體系

科學(xué)的納稅評(píng)估指標(biāo)體系是開展納稅評(píng)估工作的重要參考，雞西市稅務(wù)局應(yīng)結(jié)合納稅評(píng)估工作實(shí)際情況，適時(shí)調(diào)整和優(yōu)化納稅評(píng)估指標(biāo)體系。

第一，科學(xué)設(shè)立預(yù)警值。稅務(wù)部門納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值的設(shè)立，應(yīng)按照“科學(xué)設(shè)立、定期更新、符合實(shí)際”的基本原則，通過(guò)定期與資深財(cái)稅專家、行業(yè)協(xié)會(huì)和社會(huì)人士等群體進(jìn)行溝通交流，了解各行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、稅源分布情況等信息，科學(xué)設(shè)立納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，從而完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系[5]。

第二，擴(kuò)充指標(biāo)模型。稅務(wù)部門應(yīng)充分利用納稅人信用等級(jí)、企業(yè)注冊(cè)類型和是否被舉報(bào)，以及反映企業(yè)生產(chǎn)能力、盈利能力和償債能力等指標(biāo)的信息，結(jié)合地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際完善現(xiàn)有納稅評(píng)估模型。比如，針對(duì)個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅等稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的敏感度，建立電子商務(wù)和互聯(lián)網(wǎng)金融等新興行業(yè)的評(píng)估模型，以實(shí)現(xiàn)對(duì)行業(yè)或稅種的綜合研判。

第三，實(shí)行定期反饋。在納稅評(píng)估工作中，上級(jí)稅務(wù)部門可組建評(píng)估指標(biāo)的維護(hù)團(tuán)隊(duì)，廣泛聽取基層評(píng)估人員建議，做好指標(biāo)的動(dòng)態(tài)管理;本地稅務(wù)部門通過(guò)總結(jié)納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，尋找評(píng)估指標(biāo)的缺陷并進(jìn)行及時(shí)修正，特別是要根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況對(duì)上級(jí)研究的評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行篩選，使指標(biāo)的指向性更強(qiáng)，更符合當(dāng)?shù)丶{稅人和稅源情況。

參考文獻(xiàn)：

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[2]? ?陸遠(yuǎn)萬(wàn)，盧軍，韋麗麗.構(gòu)建專業(yè)化納稅評(píng)估模式的思考[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2018，（47）：25-31.

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Research on the Problems and Countermeasures of Tax Assessment of Jixi Tax Bureau

in Heilongjiang Province

WANG Shu-guang， DONGYE Hong-yi

（School of Finance and Public Administration，Harbin University of Commerce，Harbin 150028， China）

Abstract： Tax assessment is an important means to strengthen tax source management and optimize tax service. It has positive practical significance to improve tax service satisfaction and tax compliance. Based on the present situation of tax assessment of tax bureau in Jixi City， Heilongjiang Province， this paper analyzes the problems such as the absence of law， the shortage of personnel quality， the low quality of data and the lag of methods. Therefore， the corresponding suggestions are put forward， including perfecting the relevant laws and regulations of tax assessment， establishing a professional team， improving the quality of tax information and perfecting the index system of tax assessment. The aim of this paper is to standardize the management of tax sources in Jixi City and improve the quality and efficiency of tax assessment.

Key words： tax assessment; tax risks; tax compliance

[責(zé)任編輯? ? 興? ?華]