新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)控制度的建立與運(yùn)行

樊慧敏

新時(shí)期環(huán)境下我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)較快，并且我國企業(yè)在發(fā)展過程中往往受到內(nèi)部與外部因素的影響，因此使得企業(yè)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控審計(jì)難度相對(duì)較大。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與控制對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量存在中著相對(duì)較大的影響。財(cái)務(wù)部門屬于企業(yè)發(fā)展過程中極為重要的一個(gè)部門與企業(yè)的長期穩(wěn)定的發(fā)展的影響相對(duì)較大。因此為了促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展應(yīng)當(dāng)成分認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控制度的審計(jì)工作。

一、前言

企業(yè)在長期的發(fā)展過程中，其財(cái)務(wù)部門內(nèi)控制度方面的審計(jì)屬于其極為重要的工作內(nèi)容之一，同時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理與發(fā)展具有重要的影響。企業(yè)為了提高自身對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，應(yīng)當(dāng)不斷進(jìn)行其內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的合理優(yōu)化，從而使得企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)與管理水平予以不斷的完善。

二、現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作中具體情況分析

我國企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)相對(duì)較晚，并且在發(fā)展的過程中企業(yè)主要是通過我國傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)以及通過借鑒國外的企業(yè)的管理方式展開對(duì)企業(yè)的管理，從而使得我國企業(yè)內(nèi)控制度的發(fā)展相對(duì)較晚。同時(shí)由于受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式的影響從而使得我國內(nèi)控運(yùn)營方面相對(duì)較為滯后，缺乏一定程度的科學(xué)性與先進(jìn)性。面對(duì)我國內(nèi)控制度起步相對(duì)較晚以及發(fā)展相對(duì)較為慢的情況，因此在企業(yè)的發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)注重對(duì)先進(jìn)制度與經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控制度的過程中其重要的影響因素在于內(nèi)控制度的具體環(huán)境，內(nèi)控環(huán)境對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控制度的影響相對(duì)較大。現(xiàn)階段盡管我國越來越多的企業(yè)了解到了內(nèi)控制度，但是在企業(yè)的運(yùn)行過程中還存在很大一部分管理者未能夠充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控制度的重要性，以至于企業(yè)在運(yùn)行的過程中其運(yùn)行模式存在一定的不足之處以及企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)未能夠得到科學(xué)合理的細(xì)化。我國大多數(shù)企業(yè)在企業(yè)管理方面相較于發(fā)達(dá)國家的企業(yè)的管理存在一定程度的差距。我國企業(yè)在展開內(nèi)控制度的建設(shè)過程中其相關(guān)管理人員往往會(huì)根據(jù)上層領(lǐng)導(dǎo)的意愿進(jìn)行相關(guān)制度的制定與工作安排，并且還存在個(gè)人利益與企業(yè)的利益之間的聯(lián)系，從而造成了企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)控管理的相關(guān)人員在工作過后才能中沒有實(shí)際有效的管理權(quán)限，從而嚴(yán)重限制了內(nèi)控工作的有序開展。同時(shí)在日常工作過程中還存在部分管理人員操作不當(dāng)?shù)男袨閺亩鴿M足其個(gè)人利益，該些行為因素的存在一定程度上對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施造成了嚴(yán)重的干擾，以至于企業(yè)內(nèi)控管理工作很難有效的進(jìn)行。企業(yè)日常運(yùn)行過程中在出現(xiàn)管理人員個(gè)人利益與企業(yè)利益發(fā)生沖突的時(shí)候，部分管理人員由于只顧自身利益從而做出錯(cuò)誤的決定，造成企業(yè)的利益受到一定程度的損壞。結(jié)合現(xiàn)階段我國企業(yè)的具體情況來講大多數(shù)企業(yè)對(duì)于負(fù)責(zé)審計(jì)內(nèi)控的相關(guān)負(fù)責(zé)管理人員為未能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)際權(quán)力的有效下放，以至于在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控管理的過程中無法實(shí)現(xiàn)其工作職能的有效發(fā)揮，以至于在內(nèi)控管理過程中無法實(shí)施有效的監(jiān)督與管理。除此之外，部分企業(yè)由于規(guī)模相對(duì)較大，其結(jié)構(gòu)也相對(duì)較為復(fù)雜，由于結(jié)構(gòu)方面的設(shè)置不合理從而使得企業(yè)內(nèi)部信息的交流與溝通受到一定程度的限制，使得企業(yè)內(nèi)控管理工作開展難度相對(duì)較大。因?yàn)閷徲?jì)屬于控制的一部分，能夠有效的利用審計(jì)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控管理的有效改善，從而使得審計(jì)與控制均取得一定的發(fā)展。企業(yè)良好的內(nèi)控制度氛圍有助于企業(yè)內(nèi)控制度的有序運(yùn)行。然而我國現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)往往缺乏良好的內(nèi)控制度文化氛圍，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身的具體情況進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制還有分配機(jī)制的科學(xué)制定，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)采取有效措施促進(jìn)相關(guān)工作人員素質(zhì)的有效提高，進(jìn)而使得企業(yè)在發(fā)展過程中形成相對(duì)較為良好的內(nèi)控制度文化環(huán)境實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期穩(wěn)定的發(fā)展。

三、目前企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)控制的不足

（一）當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作中所存在的問題

現(xiàn)階段處于信息化發(fā)展性對(duì)較快，并且在各領(lǐng)域得到了相對(duì)較為廣泛的應(yīng)用。同時(shí)知識(shí)降級(jí)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的發(fā)展也得到了越來越多的重視，企業(yè)內(nèi)部的無形資產(chǎn)便屬于知識(shí)經(jīng)濟(jì)中較為重要的組成部分，因此企業(yè)財(cái)務(wù)體系需要對(duì)該部分資產(chǎn)重視起來，然而在現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展過程中，存在很大一部分企業(yè)在具體的財(cái)務(wù)管理方面未能充分認(rèn)識(shí)到無形資產(chǎn)的重要性，從而造成了企業(yè)財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)估的過程中出現(xiàn)評(píng)估準(zhǔn)確程度相對(duì)較低的。企業(yè)在發(fā)展過程中企業(yè)內(nèi)部的無形資產(chǎn)具有著相對(duì)較大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，并且屬于企業(yè)內(nèi)部管理中較為重要的一部分，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中應(yīng)當(dāng)注重對(duì)無形在產(chǎn)的利用從而一定程度使得財(cái)務(wù)管理工作效率得到有效的提升。企業(yè)通過建立合理健全的財(cái)務(wù)管理制度，從而有效地提升企業(yè)的市場競爭力，然而在實(shí)際情況中，大部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度上均存在一定的缺陷，部分企業(yè)未能夠充分地認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度對(duì)于企業(yè)的今后的長期穩(wěn)定發(fā)展額重要性。大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中一味地追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的增長，未能夠分配充足的資源進(jìn)行對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度的有效建立，從而是得財(cái)務(wù)部門內(nèi)控制度的審計(jì)工作受到嚴(yán)重的負(fù)面影響，最終嚴(yán)重制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的缺陷

近些年來知識(shí)產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對(duì)較快，然而也為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成了一定的影響，知識(shí)經(jīng)濟(jì)屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的一部分，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的增長起到了一定的促進(jìn)作用。然而在當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，未能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)無形資產(chǎn)的有效管理，以至于企業(yè)在具體的財(cái)務(wù)評(píng)估階段，一定程度上影響了對(duì)無形資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值的合理評(píng)估。為了確保企業(yè)的長期穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)本身的具體情況進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的建立與完善。通過建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，從而為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，同時(shí)建立完善財(cái)務(wù)管理制度也屬于企業(yè)管理中較為重要的內(nèi)容。然而在當(dāng)前企業(yè)日常經(jīng)營的過程中，企業(yè)管理人員未能夠充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的重要性，以至于一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展的過程中往往只注重經(jīng)濟(jì)利益的增長，從而嚴(yán)重忽視了其內(nèi)部的管理尤其是財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的建設(shè)。

四、新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的完善策略

（一）財(cái)務(wù)制度的貫徹與落實(shí)

企業(yè)在發(fā)展的過程中往往受到國家政府相關(guān)政策的影響，因此企業(yè)在進(jìn)行管理的過程中尤其是財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的建立過程中還應(yīng)當(dāng)保持與政府的有效聯(lián)系，從而獲得相關(guān)部門的認(rèn)可。企業(yè)在管理的過程總應(yīng)當(dāng)保持與政府的良好溝通，政府有責(zé)任要推動(dòng)我國企業(yè)的發(fā)展。政府部門應(yīng)當(dāng)給予企業(yè)財(cái)政部門內(nèi)控制度審計(jì)工作一定程度的關(guān)注，從而確保相關(guān)制度的建設(shè)工作能夠有效地進(jìn)行，同時(shí)確保企業(yè)財(cái)務(wù)制度的有效落實(shí)。

（二）加強(qiáng)專業(yè)人才培訓(xùn)

財(cái)務(wù)部門內(nèi)控制度的建立與財(cái)務(wù)部門工作人員的素質(zhì)存在著較為緊密的聯(lián)系，并且財(cái)務(wù)內(nèi)控工作對(duì)于工作人員的管理主要涉及到內(nèi)部監(jiān)管以及人員培訓(xùn)兩個(gè)方面。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督管理的過程中應(yīng)當(dāng)建立專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，從而展開對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)具體運(yùn)行狀況進(jìn)行科學(xué)合理地審核，從而保障企業(yè)的長期穩(wěn)定的發(fā)展。在展開人才管理的過程中，應(yīng)當(dāng)注重對(duì)工作人員專業(yè)素質(zhì)的提升以及業(yè)務(wù)能力方面的提升，在進(jìn)行專業(yè)人才的引進(jìn)過程中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格把控，并且企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)定期組織相關(guān)工作人員予以專業(yè)方面的有效培訓(xùn)，從而使得工作人員的專業(yè)素質(zhì)得到有效地提升，進(jìn)而能夠出色地完成其工作。在推動(dòng)工作人員業(yè)務(wù)能力同時(shí)還應(yīng)當(dāng)展開對(duì)內(nèi)控管理人員的職業(yè)素養(yǎng)的有效培養(yǎng)，從而進(jìn)一步強(qiáng)化員工的職業(yè)思想方面的建設(shè)，以此促進(jìn)工作人員的工作效率的提高以及工作質(zhì)量的提高。為了確保企業(yè)內(nèi)控制度的有效建設(shè)應(yīng)當(dāng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的監(jiān)管部門，從而為企業(yè)的發(fā)展建設(shè)一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。

（三）風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避

企業(yè)在發(fā)展過程中由于企業(yè)內(nèi)部以及市場等因素的影響從而面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起良好的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案，從而通過該種手段進(jìn)行企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的提升。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案的制定的過程中應(yīng)當(dāng)展開對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估。各個(gè)企業(yè)發(fā)展情況不同其內(nèi)部情況也存在相對(duì)較大的差異，負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)體系的制定的相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，結(jié)合企業(yè)的具體需求從而制定符合企業(yè)發(fā)展的體系，對(duì)于企業(yè)日常運(yùn)行過程中可能會(huì)遇到的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)展開有效的分析與排查，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。新時(shí)期環(huán)境下經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)較快同時(shí)企業(yè)在發(fā)展的過程中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)也的相對(duì)較多，因此企業(yè)一方面需要制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制，另一方面還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)判，從而避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。企業(yè)在開展相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的過程中應(yīng)當(dāng)對(duì)其今后發(fā)展過程中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)展開科學(xué)合理的研究，同時(shí)制定出有效的處理方案從而使得企業(yè)在運(yùn)行過程中可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的情況下予以及時(shí)預(yù)警，以此進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中應(yīng)當(dāng)確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，只有準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才具有有效的價(jià)值。

（四）完善財(cái)務(wù)審計(jì)工作

審計(jì)單位屬于相對(duì)較為獨(dú)立的主體單位，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)咨詢以及財(cái)務(wù)審計(jì)是不能夠同時(shí)由同一個(gè)審計(jì)單位進(jìn)行，并且從事審計(jì)工作的相關(guān)公務(wù)人員不能夠同時(shí)進(jìn)行審計(jì)咨詢工作。然而企業(yè)在日常運(yùn)行過程中，其咨詢體系還有審計(jì)方面的工作出現(xiàn)了職責(zé)劃分不明確的情況，從而出現(xiàn)了部分企業(yè)審計(jì)與咨詢出現(xiàn)相互聯(lián)系的情況，從而使得審計(jì)工作的作用無法得到充分的發(fā)揮。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的過程中應(yīng)當(dāng)注意財(cái)務(wù)咨詢與審計(jì)工作的獨(dú)立開展，從而確保審計(jì)工作能夠順利的進(jìn)行。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在運(yùn)行的過程中對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立應(yīng)當(dāng)注重對(duì)人員的有效控制以及監(jiān)督制機(jī)制的建立和風(fēng)險(xiǎn)控制。通過內(nèi)控制度的建設(shè)與完善從而才能夠有效促進(jìn)企業(yè)的長期穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)想要在激烈的市場競爭中取得競爭一方面應(yīng)當(dāng)采取有效措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，另一方面還應(yīng)當(dāng)實(shí)施現(xiàn)代化財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)控制制度的建立與完善。

（作者單位：內(nèi)蒙古綽勒水利水電有限責(zé)任公司）