新常態下建筑施工企業內部控制評價體系的構建

周旭亮

摘 ?要：新常態下建筑施工企業實施內部控制評價體系的構建工作能夠進一步實現企業長遠穩定的發展，企業需要對評價目標、評價主體、客體、評價方式、評價標準進行合理設置，確保相關評價工作具備針對性和完整性。本文在新常態下對建筑企業內部控制評價體系的構建進行分析探討。

關鍵詞：新常態;建筑施工企業;內部控制;評價體系

引言：在當今新常態下，建筑企業內部控制評價體系的構建工作應當具備針對性和側重性，企業需要對生產經營運作過程中的各項要素進行分析、評估，確保內部控制評價體系能夠囊括建筑施工企業生產管理的方方面面，指導企業完成對相關工作的持續整改，提高工作管理效率。

一、建筑施工企業內部控制評價體系構成要素

（一）評價目標

內部控制評價體系對企業內部的控制程序以及控制要素進行了評估、考量，能夠幫助企業及時發現在生產經營運作過程中所存在的缺陷問題，及時幫助企業彌補漏洞，提高企業的經濟效益。在整個內部控制評價體系中涉及到較多的評價內容，其中需要實現對目標主體以及客體評估評判，所使用到的評價方法、評價準則、評價程序相對較多，而在評價目標層面，其充分反饋著當前企業內部的控制執行力，對企業的經營生產、運作進行實施監督管控。評價目標展現出企業內部控制體系是否達成相應的預期管控目標，反映著當前建筑企業是否科學、合理、有效地開展相關控制工作，能夠幫助企業發現問題，并且指引建筑企業改善問題，提出相應的整改意見

（二）評價主體

而對于內部控制評價主體的判斷需要根據評價范圍，其大體分為內部審計評價以及外部鑒定評價。對于前者而言，其又細分為審計人員評價及企業自我評價，而其中的評價實施主體通常是審計人員以及注冊會計師。

（三）評價客體

而在對應的評價客體層面是指內部的控制以及執行全過程，其中包含多項要素如環境、風險、活動、信息、溝通交流，其中涉及到定性、定量的課題評定。對企業當前的盈利狀況、資產指標、償債能力指標進行評估，同時再進行相應的評價延伸，其所涉及的內容相對較為完整。

（四）評價方式

而對于評價方式，內部控制評價其大體上可由注冊會計師以及內部審計人員在不同階段實施相應的評價管控，同時也包含部分不定期評價內容，其所應對的評價主體以及評價方式具備相應的差異性，其中還涉及到單一評價、多元評價以及全體員工自我評價，涉及到建筑企業內部控制以及經營管理的各個方面。

（五）評價標準

通過以上的分析可以看出，現階段建筑施工企業內部控制評價所涉及的內容相對較多，相關評價標準要確保內部控制工作具備相應的可行性、完整性、全面性，其相應的準則較為復雜，包含分層評價、過程性評價、層級評價，需要對相應的環境、目標、事項、風險進行有效管控，而每一項要素又可以分為下層項目，整個評價標準相對較為完善，能夠實現對企業內部各項經營管理活動的有效解釋，同時也能夠對企業所開展的一系列經營活動進行管理制約。

二、建筑施工企業內部控制評價的現狀

當前，建筑施工企業在內部控制評價過程中還缺乏完善的內部控制評價體系，其所采用的評價標準缺乏統一性、規范性，由于我國在相關領域發展起步的時間相對較晚，因此還未形成一個規范完整的管控體系。當前我國建筑施工企業所實施的內部控制評價體系主要參照以下依據，即財政部門所發布的會計準則，對施工管理材料、采購、貨幣、資金等進行評價，但是在實際的工作進程中，企業所開展的內部控制評價卻未落到實處，沒有充分考量內部各崗位的實際狀況。此外，在監督監察方面還缺乏相應的控制力，其應用范圍無法得到有效拓展;其次控制評價客體也存在不全面、不完整的狀況，當前建筑施工企業在對控制評價客體的設置過程中簡單將其劃分為環境、程序以及會計系統三大類，未充分考量其他客體因素，因此其控制評價客體范圍過于狹窄，無法實現與企業管理過程的有效融合，同時也未充分考量當前企業的管理目標，從而無法達到預期的控制效果。此外，大部分企業所使用到的評價方式不科學、不合理，比如大部分企業在評價過程中結合調查表法的使用，按照項目分類實施相應的內部考察，但是卻無法提供較為全面的評價完整的看法，而內部控制評價也只是結合簡單的流程圖法，未實現對新技術、新理念的有效使用，無法準確表達出企業內部控制所存在的實際問題，以至于評價失效。

二、建筑施工企業內部控制評價體系構建策略

（一）完善內部控制，科學引導評價

內部控制對于建筑企業長遠穩定的發展具備較大的現實意義，企業需要加大內部控制以及評價力度，借助科學合理的評價方式完成相關評價工作。當前我國并沒有強制性要求建筑施工企業對內部評價體系所具備的有效性進行分析，同時也未要求審計對內部控制的有效性進行表明，現階段我國應當加大立法改革，對現有的評價制度，評價準則進行優化完善，為內部控制評價的開展提供良好的內外在基礎。

（二）選擇合適的引導員

由于我國內部控制研究工作發展起步時間相對較晚，因此大部分建筑施工企業內部缺乏穩定高效的評價體系，現階段企業應當對現有的內部控制體系進行全新定義，同時積極借鑒其他企業的工作經驗，對現有的內部控制評價工作進行優化完善，確保在既定的框架內完成內部控制評價活動。企業可以聘請專業的審計人員以及會計注冊師來開展內部控制評價管理工作。

（三）選用科學合理的評價方法

科學合理的內部控制評價方法能夠進一步提高工作管理效率，在此過程中，企業需要對現有的考核結果進行量化處理，同時還需要確保相關評價工作具備綜合性、完整性，在此期間，企業需要對評價者的職業判斷以及工作經驗進行分析考量，同時還需要結合客觀狀況對現有內部控制中所存在的缺陷問題進行整改，有效管控相應的風險。

（四）量化考核結果，給予合理利用

建筑施工企業內部控制評價體系的構建能夠進一步優化現有的評價管理工作。在此過程中，企業需要對考核評價結果進行分析考量，并且實施量化處理，借助多種評價方法如觀察、調查、小組討論、流程圖等，準確完成相應的評價。同時，企業還需要充分利用評價結果。提高企業的內部工作管理效率。此外，企業還需要積極作出相應的發展轉變，對現有的評價方法進行評估考量，更好地改善內部控制系統。因此，企業應當在工作管理過程中充分結合自身的經營運作需求，對現有的內部控制評價指標進行合理設置，合理利用評價結果，通過構建相應的數學模型，評價模型來對各項指標進行量化處理。

（五）明確內部控制評價內容以及指標

內部控制評價應當具備系統性、全面性、完整性，能夠對企業內部控制各個方面進行合理評估、評價，以此才能夠確保內部控制取得穩定高效的改進，當前在實施內部評價體系建設的過程中，企業應當對現有的評價內容以及評價指標進行合理規定，確保在評價內容上包含至少五個關鍵性的要素，確保每一關鍵性要素都具備具體的評價對象，同時選取適當的評價指標來完成對相關對象的合理解釋。比如可以將現有的評價要素劃分為企業治理結構、機構設置、文化、資源、政策等多個方面，而在指標選取方面需要由企業高層主管來進行確認。同時，在實施風險評估評價的過程中也需要充分反映出當前企業經營管理期間所存在的實際難題，盡可能從風險識別、分析兩個方面入手。

結束語

新常態下，建筑施工企業內部控制評價體系的構建工作應當順應當前建筑企業的實際發展管理需求來得到構建和優化，企業應當明確相應的管控中心、管控方向，對評價內容、評價主體進行合理設置，提高工作管理效率。

參考文獻：

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