基于內(nèi)控管理視角下的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提升對(duì)策

陳穎

[摘 要]隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，我國市場經(jīng)濟(jì)體制在不斷地完善，集團(tuán)企業(yè)和國際間的交流在不斷地加強(qiáng)，為集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展帶來了很大機(jī)遇，同時(shí)也帶來了很大挑戰(zhàn)。在集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的過程中，不斷適應(yīng)市場發(fā)展的需求，其經(jīng)濟(jì)管理依據(jù)市場競爭進(jìn)行有效的完善和調(diào)整，集團(tuán)企業(yè)管理制度在逐漸的完善和建立，進(jìn)而可以更好地滿足社會(huì)發(fā)展的需求。從內(nèi)控視角建立合理的集團(tuán)企業(yè)管理制度，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)發(fā)展具有很大的意義，有助于提升集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)入國際市場、參與國際競爭。文章從內(nèi)控管理視角下對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提升進(jìn)行了分析，并提出了完善的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)控管理;集團(tuán)企業(yè);財(cái)務(wù)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.12.117

集團(tuán)企業(yè)在發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)管理可以從內(nèi)控的角度出發(fā)，有效地開展財(cái)務(wù)管理工作，不斷地加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢，對(duì)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展具有很大的作用。企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)以及價(jià)值的表現(xiàn)，需要通過科學(xué)的方式來提高管理力度，完善管理制度。結(jié)合目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著一些問題，財(cái)務(wù)管理制度也不夠完善，想要提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效果，可以從內(nèi)控的角度提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力。

1 存在的問題

1.1 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的不足

集團(tuán)企業(yè)是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的方向，隨著企業(yè)做大做強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求也越來越高，使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的難度越來越大。主要存在如下三點(diǎn)不足：一是很多管理人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠，無法正確的理解內(nèi)部控制的真正含義，在管理上更多是沿襲傳統(tǒng)的管理方式，而這種模式已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的需要。二是企業(yè)必須規(guī)模化、多元化發(fā)展，這樣就必然面臨企業(yè)分層管理與分業(yè)管理的問題，而這個(gè)前提是選擇分權(quán)管理還是集權(quán)管理，無論是哪種都會(huì)有相應(yīng)的矛盾和一定的執(zhí)行難度。三是很多集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中，存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)，沒有實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制，產(chǎn)生了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，影響了集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營效益。綜上所述，構(gòu)建一套有效的、適合集團(tuán)企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體制就成為必然。并且在內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋集團(tuán)企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。保證集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

1.2 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在管理者越權(quán)的現(xiàn)象

由于我國經(jīng)濟(jì)體制的原因，集團(tuán)企業(yè)在管理的過程中存在很大的“人治”情況，給集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展帶來阻礙和影響，集團(tuán)企業(yè)的一些高層人員在管理中濫用職權(quán)對(duì)其他崗位的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)，使得內(nèi)部控制在執(zhí)行中形式化，容易受人為因素影響，缺少相互監(jiān)督和制衡。這種情況發(fā)生的主要原因是由于集團(tuán)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配不合理、相應(yīng)崗位職權(quán)劃分不明確、相關(guān)業(yè)務(wù)和審批流程不合理，沒有形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，給集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施帶來很大的阻礙，離集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的目標(biāo)越來越遠(yuǎn)，造成集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的作用無法真正的體現(xiàn)出來，進(jìn)而對(duì)集團(tuán)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來很大的影響。

1.3 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

隨著集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展和壯大，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)要求越來越高，而企業(yè)的經(jīng)營管理者一般會(huì)使用自己的親信出任財(cái)務(wù)主管、管理會(huì)計(jì)等崗位，沒有經(jīng)過專業(yè)的選拔和培養(yǎng)，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作相對(duì)比較薄弱，財(cái)務(wù)管理職能不斷弱化，給集團(tuán)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展帶來了隱患。在集團(tuán)企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理是關(guān)鍵，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展起著重要作用。許多集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的整體水平參差不齊，掌握的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)有局限性，未做到與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)的能力不足，造成內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施不當(dāng);還有的財(cái)務(wù)管理人員為了追求個(gè)人利益，對(duì)集團(tuán)企業(yè)一些不良現(xiàn)象的發(fā)生放任不管，監(jiān)督不力，存在職業(yè)道德缺失和老好人現(xiàn)象，影響了集團(tuán)企業(yè)的運(yùn)營效率，也給集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成了一定的損失。綜上所述，財(cái)務(wù)管理人員的個(gè)人技術(shù)和專業(yè)能力對(duì)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，對(duì)財(cái)務(wù)管理政策的制定、實(shí)施和制度的執(zhí)行有著直接影響，所以集團(tuán)企業(yè)需要不斷提高對(duì)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力的要求，加大對(duì)崗位選拔的重視程度。

1.4 集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度無法在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮出原有的作用

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性以及提出改進(jìn)建議等方面起著關(guān)鍵作用，是集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營管理中的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制的一種監(jiān)督方式，可以不斷提高集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是在集團(tuán)企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性存在一定的欠缺。很多集團(tuán)企業(yè)組成的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍一般都是抽調(diào)財(cái)務(wù)人員，在業(yè)務(wù)上有局限性，對(duì)審計(jì)單位和部門的管理形式、業(yè)務(wù)流程、工作內(nèi)容、關(guān)鍵控制點(diǎn)等方面掌握不夠全面和深入，使內(nèi)部審計(jì)工作流于形式和表面，僅片面地對(duì)財(cái)務(wù)工作以及與財(cái)務(wù)工作有交叉和延伸的部分崗位和業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和反饋，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用不能充分發(fā)揮出來，影響了集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

2 策略探討

2.1 建立健全財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度

在集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營管理中，財(cái)務(wù)管理制度是控制和管理的核心，是提高集團(tuán)企業(yè)核心競爭力的重要手段。有效的財(cái)務(wù)管理制度可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)全球化，使我國與國際接軌，面對(duì)當(dāng)今復(fù)雜的國際決策環(huán)境，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)日益加大，集團(tuán)企業(yè)要在世界經(jīng)濟(jì)浪潮中占據(jù)一席之地，要增強(qiáng)自身發(fā)展能力，實(shí)現(xiàn)效益最大化，就必須要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度，構(gòu)建一套行之有效的財(cái)務(wù)管理制度。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建立需要從財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)、職責(zé)分配、收支管理、財(cái)產(chǎn)管理、稅務(wù)管理等方面進(jìn)行，對(duì)財(cái)務(wù)的相關(guān)工作進(jìn)行明確的規(guī)定，各部門需要根據(jù)制度的規(guī)定和要求開展財(cái)務(wù)工作，嚴(yán)格規(guī)范工作的流程。

要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度，就需要建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，制定一套互相聯(lián)系、互相制約的程序和方法來推進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施和不斷完善。主要在資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、全面預(yù)算、工程項(xiàng)目、合同管理等方面制定相關(guān)準(zhǔn)則和業(yè)務(wù)流程等，將執(zhí)行方式和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步細(xì)化，通過這些有效的控制手段和機(jī)制，將集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用充分發(fā)揮出來。

2.2 加強(qiáng)資金管理

資金活動(dòng)包括籌資、投資和資金營運(yùn)等活動(dòng)。集團(tuán)企業(yè)的資金管理能力，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展至關(guān)重要，通過對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金的合理籌集、規(guī)劃、營運(yùn)和管理，能夠不斷提高集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展水平。

集團(tuán)企業(yè)可以通過建立系統(tǒng)化的資金管理系統(tǒng)（資金池）等，不斷加強(qiáng)內(nèi)部資金的集中化管理，對(duì)資金進(jìn)行合理的規(guī)劃和分配，提高集團(tuán)企業(yè)資金的利用率，降低集團(tuán)企業(yè)的籌資成本，有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用。為集團(tuán)企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)、合理運(yùn)營和經(jīng)營發(fā)展提供有力保障。

集團(tuán)企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)資金計(jì)劃和營運(yùn)的過程管理。經(jīng)營管理者結(jié)合集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)下一階段的經(jīng)營方向做出有效判斷，提出發(fā)展策略，掌握發(fā)展動(dòng)向，對(duì)可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)提前做好規(guī)避和應(yīng)對(duì)措施;統(tǒng)籌協(xié)調(diào)集團(tuán)各單位的資金需求，加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金的分析和控制;切實(shí)做好資金在擴(kuò)充規(guī)模和采購、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營環(huán)節(jié)的綜合平衡，避免資金短缺、濫用和使用不合理的情況發(fā)生;全面提升資金的使用效率，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的蓬勃發(fā)展，為集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和規(guī)模壯大提供強(qiáng)有力的支撐。

2.3 集團(tuán)企業(yè)對(duì)下屬單位派出財(cái)務(wù)總監(jiān)

為了滿足集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理需要，許多集團(tuán)企業(yè)對(duì)下屬單位實(shí)行財(cái)務(wù)事業(yè)線集中管理制度，從集團(tuán)內(nèi)派遣財(cái)務(wù)總監(jiān)并進(jìn)行不定期輪調(diào)。集團(tuán)企業(yè)派遣的財(cái)務(wù)總監(jiān)要具備很強(qiáng)的專業(yè)能力和豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)是履行管理和監(jiān)督職能，體現(xiàn)在監(jiān)督企業(yè)的營運(yùn)、重大財(cái)務(wù)決策和審查財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)收支與經(jīng)營活動(dòng)等事項(xiàng)實(shí)行與總經(jīng)理聯(lián)簽制。確保對(duì)子公司實(shí)施的監(jiān)督是全面的，且重點(diǎn)要放在事前和事中監(jiān)督上。

通過這種財(cái)務(wù)總監(jiān)派遣制度，使下屬單位能夠及時(shí)響應(yīng)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要求，及時(shí)上報(bào)各種經(jīng)營和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，便于集團(tuán)企業(yè)定期進(jìn)行經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保經(jīng)營穩(wěn)定和資金安全運(yùn)行。有利于集團(tuán)企業(yè)全面掌握和監(jiān)督下屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營、資金管理、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等情況，避免財(cái)務(wù)信息失真、財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，有利于提高集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理水平，最終達(dá)成集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)。

2.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)

隨著信息化技術(shù)的不斷進(jìn)步，在集團(tuán)企業(yè)中的應(yīng)用也越加廣泛。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)和提高財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的開發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)。在已經(jīng)建立管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，應(yīng)用信息化手段作為集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的工具，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，將內(nèi)部控制融入集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中，進(jìn)而提高內(nèi)部控制體系建設(shè)的效率和效果，這是提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要舉措。

集團(tuán)企業(yè)可以建立“全面預(yù)算管理”的信息化系統(tǒng)，在系統(tǒng)設(shè)定條件約束下，進(jìn)行全面的預(yù)算管理，具體內(nèi)容包括：預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算監(jiān)督和評(píng)價(jià)。各下屬單位結(jié)合生產(chǎn)、經(jīng)營、資產(chǎn)、資金等實(shí)際情況進(jìn)行未來預(yù)測，并在預(yù)算系統(tǒng)中進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)。預(yù)算系統(tǒng)會(huì)根據(jù)設(shè)定的預(yù)算條件和KPI指標(biāo)以及勾稽關(guān)系，生成財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。比如下屬各單位報(bào)賬都需通過預(yù)算系統(tǒng)結(jié)算、審核資金支出是否屬于預(yù)算內(nèi)資金、對(duì)預(yù)算外資金的支付和審批要控制在合理范圍內(nèi)等。進(jìn)而可以將信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的作用有效地發(fā)揮出來，通過預(yù)算分析、預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算評(píng)價(jià)來不斷提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量，進(jìn)一步提升集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3 結(jié)論

總之，集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，需要不斷提高財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的力度，對(duì)集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，提高集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力和水平，充分體現(xiàn)內(nèi)控管理在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要地位和作用，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展、財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控管理的最終目標(biāo)。

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