基層審計機關推動構建全方位審計監督體系的思考

沙亮

泰州市高港區經濟責任審計中心

中央審計委員會第一次會議上，習總書記指出“要努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系”。習總書記的重要講話為審計工作指明了新方向，提出了新要求，同時也給基層審計機關帶來了新一輪發展機遇，提出了新的挑戰。

一、基層審計監督比照全方位要求還有差距

要貫徹好習總書記講話精神，就需要基層審計機關把握好“三個加大力度”要求，認真分析研究基層在審計監督覆蓋面和審計監督效率、審計監督效果方面存在的不足和短板。

（一）在預算執行審計方面：近年來，基層審計機關突出本級預算執行審計龍頭地位，在實施財政“同級審”的同時，探索運用數字化審計模式實現了部門預算執行審計面上的全覆蓋。但對照財政預算監督向政策和支出預算監督拓展的要求,由于缺乏大數據支撐及會計核算基礎工作的不規范，實施融合式、穿透式審計廣度和深度不夠。

（二）在經濟責任審計方面：去年，中辦、國辦印發了《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，更加全面規定了領導干部經濟責任審計對象。《規定》增加了紀檢監察機關領導干部、國有和國有資本占主導地位的企業的領導干部以及黨中央和縣級以上地方黨委要求進行經濟責任審計的其他主要領導干部等。此外，還將近幾年新增的經濟風險防范、生態文明建設及機構編制管理等內容寫入新規定，豐富和完善了經濟責任審計內容。如何順應當前審計工作發展需要，立足于基層審計機關審計任務重、人員少的實際搞好經濟責任審計工作，是當前經濟責任審計工作全覆蓋所面臨的一項重要任務。

（三）在國有企業審計方面：本輪機構改革將“國有企業領導干部經濟責任審計和國有重點大型企業監事會”的職責劃入審計部門。審計署黨組書記、審計長胡澤君指出，開展國有企業和國有資本審計，是貫徹落實習總書記在中央審計委員會第一次會議上的重要講話精神的具體舉措，是促進經濟高質量發展，推動國企改革、促進完善現代企業制度，促進權力規范運行和反腐倡廉的需要。而當前，基層審計機關因審計力量不足，對轄區內國有企業大都未完全做到應審盡審；另外，在審計內容上，對國有企業貫徹落實“國有企業改革”、推進地方融資平臺公司市場化轉型、防范化解債務風險等重大政策措施落實情況審計也不夠充分。

（四）在民生資金、項目審計方面：習總書記在十九大報告中多次提到了“人民”二字，并從脫貧、教育、醫療、就業、住房等方面提出了一系列具體目標和舉措，這也是我黨宗旨意識的體現。基層審計機關要認真學習貫徹黨的十九大會議精神，緊緊圍繞黨委政府工作中心，更加注重對涉及民生領域的項目和資金審計監督，加大對與群眾息息相關的衛生、教育、醫療、環保等事項的監督力度，強化對扶貧資金、社保資金、保障性住房、征地拆遷補償、被征地農民社會保障等重點民生資金（項目）審計，堅決查處侵害群眾利益的違法違規問題。

二、把準制約構建全方位審計監督體系癥結

實施審計監督全覆蓋，是黨中央、國務院和各級黨委、政府對審計工作提出的新要求。當前，基層審計機關還存在一些制約構建全方位審計監督體系的因素亟待解決。

（一）審計資源和力量不足。隨著審計影響的擴大，地方黨委、政府對審計工作越來越重視，交辦的任務越來越多，各方面對審計的要求也越來越高，審計部門人員少與審計任務重之間的矛盾十分突出，再加之近年來上級統一組織的項目逐年增多，留給基層審計機關可支配的審計力量就非常有限，影響了審計全覆蓋的推進和落實。

（二）審計隊伍素質跟不上要求。要實現審計監督全覆蓋，對審計人員的能力和素質要求很高，而目前基層審計機關審計人員能力和素質還跟不上。審計骨干年齡偏大，“青黃不接”現象比較嚴重；缺乏復合型人才，懂財務的不太懂工程審計，搞工程審計的不太懂財務審計，計算機技術掌握較好的其他審計業務能力方面又有所欠缺；普遍存在知識結構老化的問題。

（三）現行審計管理體制局限。審計系統“人財物”省統一管理后，對基層審計機關安排上機審計機關統一組織項目的工作量比例都有新的要求，加之組織部門每年委托的經濟責任審計項目數也比較多，基層審計機關自定項目空間就很小，在審計資源有限有情況下，只能選擇幾個項目列入年度審計項目計劃并組織實施，自主選擇項目數量不多，審計的覆蓋面就受到影響。

（四）審計基礎條件不能滿足需要。大數據審計一定程度上可以彌補審計力量不足的問題，但基層審計機關大數據審計的基礎條件先天不足，審計所需要的數據大都分散在政府各職能部門，而基層各部門數據沒有統一格式，未能形成標準統一的數據共享平臺，給審計分析增加了難度，現有的數據也不能滿足審計的需求，影響了大數據審計技術的運用。另外因基層審計機關經費少，審計信息化建設相對滯后，目前也很少有獨立的機房和專業服務器,不利于開展大數據分析和財政聯網審計工作，加大了審計全覆蓋的難度。

三、構建全方位審計監督體系對策及建議

實現構建全方位審計監督體系目標，對審計項目管理、資源配置、價值提升和審計干部的融合思維、統籌意識和專業能力等都提出了更高要求，這就需要基層審計機關建立和健全相應保障機制。

（一）加強隊伍建設,為實現全覆蓋提供人才保障。加強審計人員教育培訓，積極選派年輕審計干部參加上級審計機關組織的審計業務培訓，提高理論水平與業務能力。在組織正常的業務學習、業務活動同時，培養審計干部自主學習意識，營造出濃厚的學習氛圍，鼓勵和支持審計人員加強自身學習，提高綜合素質，增強工作能力，改善知識結構，全面提升審計業務能力和水平。加強人員交流力度，在局內部實行輪崗制度，通過崗位鍛煉培養“一專多強”的審計綜合性人才；積極選派業務骨干參加上級審計機關的聯合審計項目，提高實踐應用能力，為實現審計監督“全覆蓋”提供重要保障。

（二）統籌安排項目，為實現全覆蓋提供計劃保障。在年初制定審計項目計劃時，可采取走訪、座談、個別談話和召開會議等形式，征求社會各界對審計項目立項的意見和建議，并認真分析和研究收集到的意見和建議，將重點領域、重點資金，以及腐敗現象易發多發地區、部門、單位列入計劃，切實提高審計項目的針對性、科學性和合理性。建立和完善審計項目庫，全面梳理和調查審計監管范圍內的專項資金（基金）、部門企事業單位、經濟責任審計對象、政府投資工程項目等，每年年初制定項目計劃時，從審計項目庫選取項目列入計劃，增強審計項目計劃的科學性和連貫性，確保審計監管不留死角和盲區。

（三）合理配置力量，為實現全覆蓋提供資源保障。統籌審計項目管理，在審計項目安排上打破科室職能的界限，找準審計項目輕重緩急的結合點，統籌安排，科學、合理分配審計項目，既突出審計重點，又避免重復勞動。靈活調配審計人員，在項目實施過程中對審計人員進行統一調配，采取聯合作戰和交叉穿插審計的方式，最大限度地發揮內部人力資源的整體合力及效能，實現優勢互補。充分運用內審資源，在深入調研的基礎上，針對基層領導關心的重點、群眾關注的熱點，監督管理的難點，制定內部審計統一組織項目計劃，組織各內部審計機構同步開展審計。整合社會審計資源，聘請社會中介機構參與項目審計，對政府投資建設項目審計委托社會中介機構全程跟蹤和實施竣工決算審核，以緩解任務重、人手不足的矛盾。

（四）開展大數據審計，為實現全覆蓋提供技術保障。扎實推進“科技強審”行動計劃，完善信息化領導機制，建立健全信息化工作領導機構，從戰略和全局高度謀劃審計信息化工作。推進“金審工程”三期建設，加大信息技術基礎投入，完善硬件設施，加強信息化人才培養，鼓勵審計人員參加計算機相關專業資格證書考試、專業學歷（學位）教育，選派人員參加審計署、省廳計算機相關培訓及考試，提升審計人員計算機審計和大數據審計分析能力。大力推進數字化審計模式，促進計算機技術與審計業務深度融合，在項目審計中積極開展跨部門和跨業務的大數據分析，探索研究大數據分析的創新思路和方式方法。強化信息化工作考評，將審計信息化納入綜合考核體系，提高信息化部分占比，加強績效評估和考核，促進審計信息化工作快速有序發展。

（五）創新審計方式，為實現全覆蓋提供組織保障。緊緊圍繞“兩統籌”工作要求，不斷創新思路、改進審計監督方式，助推審計“全覆蓋”。按照統籌規劃、分類實施的原則，以財政“同級審”、政策跟蹤、經濟責任審計和專項審計為載體，廣泛開展融合式、嵌入式審計，將審人、審單位、審資金、審項目有機融合，實現“一審多果”“一果多用”。如在開展地方黨政領導干部經濟責任審計時，既要堅持黨政同審，又要實施“三同步”，即同步開展領導干部自然資源資產離任（任中）審計，同步開展預算執行及決算審計，同步開展重點民生專項資金審計。

（六）提升審計價值，為實現全覆蓋提供制度保障。加強對審計成果的綜合分析、對審計實踐的總結研究，力爭形成更多系統性、宏觀性、建設性、理論性成果，推動提升審計層次。牢固樹立目標導向、效果導向，圍繞提升審計成果，積極做好審計“后半篇文章”。嚴格執行整改銷號、結果公告、整改約談等工作機制，形成審計整改閉環管理,進一步擴大審計影響、維護審計權威。強化審計結果運用，定期向審計委員會報告重大審計事項、審計結果以及審計整改情況等。加強與人大、紀檢監察、組織、考核等部門溝通聯系，推動建立審計成果共享機制，促進審計查出問題整改落實。