科研事業單位財務審核中存在的問題及對策

許然

摘要：近年來，政府多次出臺了關于科研管理的改革政策，對科研管理提出需要“放、管、服”結合的要求，科研事業單位的各項經費也逐年加大，這雖然為科研人員開展科研活動提供了充足的物質基礎，但同時也對科研事業單位的財務管理提出更高的要求。財務審核是科研事業單位財務管理工作中的前沿陣地，加強財務審核工作可以提高會計工作質量和效率，也可以對內控制度進行反饋，及時修訂內控制度，避免國有資產流失，并且財務審核工作還是所有會計資料的基礎，因此科研事業單位的財務審核工作是極其重要的。本文分析了科研事業單位財務審核中存在的問題，比如，內控制度不夠完善，內控流程不盡合理;財務管理部門缺少與其他部門的溝通;財務人員業務能力不足;財務審核人員一人多崗現象普遍;信息化建設較為落后等。并針對問題提出建議，例如，成立內控委員會，執行聯審會簽制度;財務審核人員應加強與各方的溝通并提高自身業務能力，單位也需大力培養財務人員利用現代化信息技術，建設完善的財務信息系統。

關鍵詞：科研事業單位 財務審核 問題 對策

2016年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳出臺《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，文件中指出科研管理需要“放、管、服”結合，為科研人員可以全心投入到科學研究活動中創造了良好的制度環境。這些方針、政策的出臺大大地激發了全國科研人員的積極性，科研事業單位改革勢在必行，但同時也要求對科研經費有序管理。這其中的首要工作是做好相關費用的審核，加強審核工作可以再預防財務風險，這是為了適應現行科研環境的要求與發展。

一、科研事業單位財務審核的重要作用

財務審核是科研事業單位財務管理中的重要環節，科學合理的財務審核工作，可以使財務工作更加規范準確，有助于適應科學事業的高速發展。當財務人員在審核原始憑證時發現管理制度上出現漏洞，可以及時對科研經費管理進行反饋，對其進行修訂和完善。利用制度來規范，以避免風險產生。針對風險的不同，使用的管理措施和方式也有所不同，這樣可以避免國有資產流失，減少給單位造成的損失。在財務審核過程中應用財務政策和內控制度，在及時發現單位日常管理與運行過程中的潛在問題的同時，結合單位的實時動態信息，為單位領導提供具有較高參考價值的信息，為降低科研事業單位財務風險、科研經費風險提供強有力的保障。在對科研事業單位財務流程實施全面的管理中來提升科研事業單位經費運行的清晰化、規范化發展。

二、科研事業單位財務審核存在的問題

（一）內部控制制度建設不足，內控流程還需改進

若內部控制制度是健全且科學合理的，便可以防御財務風險，使財務審核工作有據可依，有章可循，是財務審核強有力的保障基礎。現如今，部分科研事業單位的內控工作沒有得到足夠的重視，流于形式，內控制度設計也不盡完善。科研項目逐年增長，在資金運行安全的同時還要開展“放管服”改革工作，這就使科研事業單位急需一套適合自身業務發展的內部審核機制。部分單位盡管已經擁有內部控制流程，但由于管理人員并未具備相應的業務知識，或者缺少相應的授權，使內部控制的運行存在一些阻礙。

（二）財務管理部門缺少與其他部門的有效溝通

財務管理工作與科研活動脫節，不能有效地為科研經濟活動提供支持，主要因為會計人員缺少科研知識，沒有充分了解科研工作，也沒有統計分析過科研所需經費的需求，僅僅是在處理審核票據是否合理、發票是否真實等財務基礎工作。并且財務部門與其他管理部門也沒有形成有效的合作，各自為政，沒有在科研項目管理過程中相互溝通和協調，導致科研人員投入不少人力和時間在與管理部門打交道，阻礙了科學研究工作的開展。

（三）財務人員業務能力有待提高

財務審核人員雖然常年在此崗位上工作，經驗較為豐富，但科研事業單位的外部環境日新月異，“營改增”“個稅改革”等稅務變更、國家對科研管理更新的政策、2019年實施的政府會計制度等，這就需要財務審核人員的業務能力達到更高的層次。財務審核人員不僅需要熟知和運用財務理論知識，還需通曉稅收、法律、財政、科研和信息化管理等方面的知識。但現如今科研事業單位因為人員編制問題，導致年輕人不足，老人偏多，學歷普遍不高，工作熱情不足，對新政策新精神學習不到位，固守成規，抵觸新事物。并且礙于人情世故，在票據審核時不堅守原則，對一些違規票據采取放任的態度，不按照規章制度執行。

（四）財務審核人員一人多崗現象普遍

近些年，中共中央越來越重視科學研究，對科研經費的投入也逐年加大，財務部門需要報銷的單據數量也隨之上升，但財務人員的數量沒有跟上科研發展的需求，一人身兼數職的單位十分常見。財務審核崗位是財務部門的窗口崗位，平時不但要審核大量的報銷單據，還要為科研人員們提供咨詢、解釋等溝通工作，甚至還得負責記賬等不相容工作，缺少獨立性，會產生一定的財務風險。

（五）信息化建設較為落后

電子技術的發展迅速，并沒有使科研事業單位的財務信息化推廣得到長遠的發展，沒有充分合理地利用電子信息化所帶來的便利。從單位內部管理角度來看，當前科研事業單位財務審核信息化建設，涉及部門眾多，整合難度較大，包括出差、采購和舉辦會議的網上審批和科研經費預算控制及網上報銷系統。從單位外部環境角度來看，財務系統與國庫、銀行、稅務局等外部單位關系密切，但財務審核信息化應用水平偏低，未能很好地與上述部門進行數據對接及資源共享，使得科研事業單位財務審核工作發展受到限制和阻礙。

三、對策建議

（一）成立內控委員會，執行聯審會簽制度

在單位層面成立內部控制管理委員會或領導小組，組長由單位一把手擔任。聘請外部專業人士對內控環節采取優化措施，明確各部門的權限和職責，賦予內控人員相應的權利，加強對關鍵環節進行合理科學的內部控制。在運行內部控制管理建設方案后，還可定期聘請內部控制專家或機構對內控制度的運行進行評價和指導，不斷完善系統。對于財務報銷單據的審批管理，既要符合財務管理制度，又要滿足對科研人員松綁的改革要求。當業務金額超過一定額度時需要財務部門負責人和分管該業務的領導一同對該筆業務進行審核確認，該限定金額的設定要通過調研后確認，如果金額設定過大則會降低資金的使用效率，設定過小的話則會無形之中增加許多人力成本，導致審批效率降低，起不到增加審批權限的作用，也增加了科研人員負擔。要執行聯審會簽制度，對業務采取實施全程監控。現在應由科研事業單位的負責人、業務主管部門和財務部門共同根據本單位的全年下撥經費預算計劃對日常工作中所需支出的項目和支出后的報銷工作按照項目進度，定期以聯合會議的形式進行聯合會簽，最終通過審批。聯審會簽制度的重點在于審批環節。由于下撥經費的支出范圍越來越廣，財務工作中涉及的往來項目也逐年增多，為此，在聯審會簽的過程中，需從根本環節采購、驗收、審查、審批進行梳理，從而保證經費支出規范性。

（二）財務審核人員應加強與其他部門溝通

財務部門審核人員要根據實際業務活動的需要展開自身工作，在日常工作中應重視財務管理和內部控制制度，堅持原則，但有些特殊情況也應注意結合實際。在合理合規的前提下，及時協調其他部門，充分與各方溝通，以便能很好地解決工作中產生的問題，不得妨礙科學研究工作，降低相關項目的開展效率。

（三）財務審核人員提高自身業務能力，單位領導大力培養財務人員

財務審核作為科研事業單位財務管理活動中的前沿陣地，需要配備綜合素質要求較高的財務審核人員。對于財務審核人員自身來說，首先，最需要具備的素質就是良好的職業道德，在處理業務時能做到堅持原則，公私分明，依法行事;其次，審核人員需要通曉國家相關政策、法律和制度，在具備專業知識的基礎上，還需要推陳出新，不斷學習，擴展知識面，及時學習新政策新準則;再次，審核人員還應在財務部門發揮團結合作精神，與其他財務部門人員互幫互助，互相配合，共同完成財務部門的所有工作;最后，審核人員也需要有服務意識，作為財務部門的窗口崗位，面對眾多科研人員，在秉公辦事的同時還要重視溝通的方式，提高服務質量。

從單位管理方面來看，領導需要重視提高單位財務審核管理的綜合能力，這對于單位財務管理是大有裨益的。需要定期為財務審核人員進行培訓，提供給財務審核管理人員學習專業知識的時間和機會;提升財務審核人員的職業道德觀念，加強法律維護意識，明確財務審核工作必須是合法合理的。然后單位還需定期輪崗，通過公正公平的職位競聘和給予與工作量相對應的薪資待遇，以全面調動財務審核管理人員的工作積極性。

（四）科研事業單位配置有稱職的財務審核人員

在工作上，科研事業單位的負責人應對財務審核人員給予關懷與關注，科研經費逐年增加，經費報銷單據數量也隨之上漲，財務審核人員的數量配置也應增多，以滿足日常繁重的工作需求。財務工作者是各種財務政策的傳達者，其本人的工作狀態也影響著財務政策的執行，后續會間接影響財務報表的數據準確度，而且也關乎本單位的審計工作。有充足的財務審核人員是正常履行財務審核工作的必要條件。現階段科研工作日趨復雜，財務結算量大，各種新政策屢見不鮮，現有的財務審核人員每天都需要面臨新的挑戰，需要留出時間提高自身的業務水平來應對層出不窮的難題。如果單位沒有充足的財務報銷人員在崗，那么該單位財務工作的日常開展就會出現問題，如果沒有足夠的人手在日常的工作時間內處理本單位的業務，會導致財務報銷工作出現堆積甚至產生財務問題。如果財務工作人員的數量不足是受制于編制無法招聘員工，可以考慮從其他相關單位中借調或以聘用社會人士等形式來補充財務人員。財務審核人員的配備數量要與所管理的科研經費總量成正比，具體的人員數量應有相關的規范或者參考同等規模的其他科研單位，不可隨意削減人員。財務審核人員應保持判斷上的獨立性，根據現行的文件或者制度，嚴格按照財務制度進行業務審核，不得僅憑借經驗感覺做事，在工作中需做到客觀中立，不要夾帶私人感情。

（五）建立完善的科研管理信息系統

為更好地適應科研事業單位財務管理工作的要求，科研事業單位需要充分利用當今高速發展的電子信息技術，將財務與信息化結合。財務管理電算化時代已向信息化時代邁進，科研事業單位財務管理許多環節都可以將其實現信息化，信息技術在科研事業單位財務工作中也在持續開發、更新。科研事業單位在搭建財務信息化系統時，需要將財務審核模塊納入其中。通過在財務管理信息系統中內置財務制度，設置審核要點，可利用信息系統來完成科研事業單位財務票據的初步審核。如果單位資金充足，還可以在財務信息管理系統中加入預決算、固定資產、線上報賬等多個模塊，將上述模塊整合關聯，既可完成財務內控系統的信息化建設，實現審核效率的全面提升，也使單位財務審核人員從傳統的財務記賬方式和審核方式中解脫出來。并且科研事業單位建設財務管理信息系統后可以更直觀、全面地掌握單位財務情況，及時發現日常財務流程中存在的問題，為單位負責人高效地提供與決策有關的財務數據。

科研事業單位還可將各項經濟業務審批流程公開透明，讓審批程序清晰可見，同時也加強了各部門人員之間的溝通。但是需要注意加強網絡安全，防范網絡風險。審批流程建設最好在內網上運行，具有審批權限的人員要加強密碼管理控制。為使科研人員從繁重的報銷程序中解脫出來，當科研人員在進行網上審核報銷時，對于經常性和金額不大的業務，可以僅網上審批經濟事項，不用上傳零碎的財務票據。但對于金額過大、非常見經濟支出，則需要上傳充足的原始票據和材料，如發票、流水單、合同和會議紀要等，并且特別事項還需附詳細說明。財務網上審批系統需要設定審批流程，必須逐級審批，不可越權處理，并增加時點控制，以便及時辦理。

四、結束語

我國在科研項目經費上的投入較大，因此，各個科研事業單位對提高會計工作效率和質量，強化單位內部管理，降低經濟活動的風險是極其有必要的。但關于科研項目財務審核管理不是一件簡單的事，其不僅需要符合財務內控制度的要求，還要給科研人員最大的自主權，減少科研人員被財務繁瑣的工作所束縛。這就需要相關的財務工作人不斷地去進行研究，找到兩者的平衡點。

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作者單位：中國林業科學研究院林業研究所