基于經濟新常態下小微企業的稅收優惠政策研究

李金梅 李平（湖南交通工程學院）

■ 引言1

我國小微企業多，在推動經濟發展、改善就業環境方面發揮著重要作用，所以國家一直比較重視這類企業的發展。小微企業與中大型企業相比，在發展方面存在短板，具有資金實力不夠強，融資難度大的問題，還有就是稅收負擔過重，導致這類企業發展受到限制。增強小微企業發展活力，促進更好發展，是新常態下促進經濟發展關鍵性任務。隨著稅收優惠政策實施，可減輕小微企業資金壓力和稅收負擔，促進企業更好發展，但是現在這個方面政策執行還存在問題，需要進一步優化。

■ 稅收優惠政策實施中現實狀況

（一）認證過于復雜

我國為了促進小微企業發展，出臺了一系列稅收優惠政策，旨在減輕企業稅收負擔。但是小微企業需要經過相關部門認定后，才能享受針對小微企業稅收優惠。這里存在一個問題，那就是資格認定比較復雜，需要符合相關的標準。小微企業要向相關部分提供各種材料，所在的地區相關部門需要對小微企業提交的各項材料進行評審。認定過于復雜，需要準備的材料很多，涉及到眾多部門和人員，時間通常比較長，但是在獲得資格認定后所能享受的稅收優惠卻有限[1]。這種情況下，小微企業不愿意花費過多的成本在資格認定上，通常會直接放棄申請享受稅收優惠。

（二）信息缺乏完整性

小微企業稅收征管中要記錄和保存信息比較多，如資產總額、經營收入等，這些信息不全，自然就會影響到對企業類型的評定。一些小微企業會因為信息不完整而引發評定偏差，從而錯失小微企業享受稅收優惠的權利。小微企業財力有限，有些為了節省成本，請不起專業的和經驗豐富會計從業人員，估算方面容易出現問題，尤其是資產總額，還有就是企業收入的情況。最終會因為會計人員能力不足，致使提供的認定材料有問題，失去享受稅收優惠資格。

（三）征收方式不利于享受優惠

小微企業在發展的過程中，未能建立完善的財務賬目制度，基本上都運用的是核定征收的辦法。這種方式存在過于隨意的問題，而稅法中對稅收優惠有明確規定，要求在實施中要查賬，同時要準確核算相關的資產和稅額。2014年后這個方面規定有變化，稅務部門提出無論是小微企業進行核定征收，還是享受稅收優惠政策中實行查賬征收，只要獲得資格認定，就可在繳納所得稅方面，依據政策享受優惠。這里有一個問題，就是往往由于辦理人員業務能力不足，影響企業在這個方面的備案，無法享受到相關的優惠。

（四）政策缺乏導向性

小微企業財力有限，在開始成立和初期經營中存在較大的困難，僅依靠自己力量難以獲得發展。這種情況下，政府要增強對小微企業扶持?，F在政策缺乏導向性，對小微企業經營主要產生問題解決情況不理想，促進性比較??；稅收優惠政策目標也不夠清晰和明確，難以良好的調控效果。

■ 稅收優惠政策完善和優化建議

（一）堅持基本原則

針對小微企業稅收優惠政策想要進一步完善，需要在實施中制定和實施中遵循基本原則。首先，就小微企業稅收減負，在稅收方面制定優惠政策中，必須要保證有助于這類企業更好發展，這個是最為基本的目標。對于資格認定復雜，標準過高的問題，應當簡化程序，降低認定的門檻，以確保小微企業不用在上面花費過多的時間和其他方面成本，就可在最短時間內獲取認定資格[2]。這樣可增強小微對企業申請資格認定的積極性，使的這類企業積極享受稅收優惠政策，以便其在減負基礎上提高自身活力，在創新發展方面有更多的資金，提升對經濟新常態適應性，促進更好發展，同時推動社會經濟發展。國家和政府就小微企業融資困難問題，首先應出臺一些政策，強化支持力度，并要助力創新發展，做好基地建設等，幫助小微企業進一步發展。其次，針對小微企業稅收優惠政策要堅持簡化原則，政策內容要清晰明確，貼合實際需要，保證優惠政策有極強操作性。小微企業稅收繳納過程中，盡量減少流程。第三，稅收優惠政策要堅持公平性，小微企業實力不如中型和大型企業，政策方面就要提高扶持力度，尤其是在稅收和融資方面。小微企業政府稅收優惠政策幫助下，負擔減輕，可用于自身創新發展資金會變多，也能促進企業規模壯大，小微企業實力會逐漸變強，最終做大做好。最后，稅收優惠政策堅持針對性強原則，根據小微企業經營主要業務和方向，還有地區經濟發展情況，有目的性地制定稅收優惠政策。

（二）完善和優化稅收征管

經濟新常態下，受大眾創業和萬眾創新影響，大學生就業和創業熱情高，小微企業數量將增加。過去在稅務征收和管理過程中，存在著抓大忽視小的問題，不利于稅收征管；稅務征管系統具有信息不完整問題，服務意識不夠強，不能讓小微企業通過信息及時了解稅務優惠政策，影響其享受優惠。基于此，稅務征管部門要完善工作，全面提升稅務征管服務質量。

作為稅務征管部門，需要讓所有小微企業了解稅收政策，特別是和自身相關新稅收政策。因此需要做到多渠道宣傳，通過稅務征管服務平臺、公布服務熱線、微信平臺等宣傳；詳細介紹稅收優惠政策，包括可享受哪些優惠、滿足哪些條件可享受、辦理程序等，且要提供申請表模板[3]，以供小微企業全面了解和稅收優惠相關政策并在指導和協助下積極參與到資格認定中，最終確保符合資格所有企業依照稅法和政策享受優惠。稅務征管部門要提高工作人員辦事效率，增強其業務辦理能力，在小微企業繳納稅務，或者是辦理稅收優惠方面的事務，提供最專業的服務。稅收征管要針對小微企業享受優惠政策，建立專門的咨詢服務，操作中既可以在線上答疑解惑，解決企業在這個方面困惑，也可面對面提供咨詢服務。就小微企業提供信息不全面，或者是存在準確性等問題，應有針對性提供輔導，使其準確核算資產總額、營業稅收等。稅收征管中若能全面掌握小微企業經營情況，資格認定效率就會提高。

此外，稅收征管要簡化流程，在實際操作中落實三證合一。小微企業在辦理稅收相關事務中，需要提供一站式服務，避免辦理人員來回折騰。小微企業一般規模比較少，人手有限，稅收征管要提供便利，采取簡并征期辦法。在做好這些基礎上，還要成立辦理稅收業務服務機構，對小微企業辦稅人員進行指導，提供必要的服務，解決其在享受稅收優惠政策方面的疑惑。這樣不僅能讓小微企業更好地享受優惠，還能最大限度地幫助其預防稅務風險。

（三）做好稅收制度改革

小微企業稅收優惠政策要增強成效，就要推進稅收制度改革，確保稅收簡單化。實際操作中，就小微企業利潤小的情況，需要減少稅收的種類，降低這類企業納稅的壓力。有些小微企業處于才剛成立，在發展中為了讓其能做好做大，有發展的空間，可采取零稅率，減輕發展初期企業納稅負擔，最大限度控制生存風險[4]。這種稅收優惠政策下，小微企業稅費變少，壓力會變小，這樣就能在促使自身發展上投入更多資金，進行技術改革和創新等。同時，小微企業稅收優惠力度要加大，尤其是流轉稅要進一步優惠；在實際操作中落實營改增，針對從事服務行業的小微企業，必須要推進結構性減稅；在對小微企業征收所得稅的過程中，需要提供選擇權，并要加大力度。企業所得稅和個人所得稅是兩個稅種，小微企業可自由選擇交哪個稅種。涉及到所得稅可劃分檔次，在過程中進行直接優惠，除此之外還要對稅收進行間接優惠。比如針對升級轉型和創新企業，比如綠色材料、新技術等方面，需要進行稅收優惠。

（四）完善稅收優惠法律

稅收優惠要做好法律保障，首先要針對性的完善法律。這個一方面是要規范稅收征管，制定和完善相關條例；另一方面是要針對小微企業，做好促進法建設，就這類企業融資和稅收等，進行明確規定，采用不同標準納稅，增強稅收優惠政策導向性。小微企業稅收優惠政策實施各個部分，以及資格認定、稅收程序、納稅標準等，都要規范化和標準化，且要針對這個部分強化稽查。其次，要針對的小微企業稅收優惠，制定和頒布優惠法，確保這項稅收政策有法可依。

■ 結束語

綜上所述，經濟新常態下雖然國家和政策就推動小微企業發展，頒布和出臺一些稅收優惠負擔，想要通過這種方式激發小微企業發展積極性，同時有更多資金投入到創新發展和升級轉型中。但是就目前針對小微企業稅收優惠政策實施情況看，存在由于各種問題，致使稅收優惠政策成效低問題。新常態下推動小微企業發展，最為主要任務是完善稅收優惠政策，全面提升實施成效。