淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及解決對策

杜婭澤

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）單位負責(zé)人意識不夠強

內(nèi)部控制是一項艱巨工程，不僅需要行政事業(yè)單位全員參與其中，更需要單位負責(zé)人高度重視，配備相關(guān)人員，成立內(nèi)控小組。但從實際執(zhí)行情況來看，大多數(shù)單位負責(zé)人并未對內(nèi)部控制給予應(yīng)有的重視。

（二）預(yù)算控制比較薄弱

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作承擔(dān)著各部門資金的來源、使用、支付等具體工作，可以說是行政事業(yè)單位各項工作的起點，但是很多行政事業(yè)單位的預(yù)算控制比較薄弱。

首先，是預(yù)算編制比較隨意、質(zhì)量不高，缺乏科學(xué)性和合理性。通常都是預(yù)算編制人員拍腦袋完成編制工作，沒有將預(yù)算層層分解，細化到具體項目;其次，是預(yù)算執(zhí)行不到位，一些行政事業(yè)單位在經(jīng)濟活動中不按預(yù)算執(zhí)行、超預(yù)算支出，或者為了完成執(zhí)行率而將款項先行預(yù)付等情況，這就使得預(yù)算失去了約束力，也加大了資金支付風(fēng)險。

（三）業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門職責(zé)不明，缺乏溝通

由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的牽頭部門一般是財務(wù)部門，因此業(yè)務(wù)部門認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的職責(zé)，與自身沒有任何關(guān)系，也就不重視內(nèi)部控制的執(zhí)行。而財務(wù)部門在平時的工作中也只顧低頭做賬，不太注重和其他部門的溝通，并且對業(yè)務(wù)上的流程缺乏一定的了解。這就導(dǎo)致業(yè)財不能有效銜接，職責(zé)混亂。

（四）內(nèi)部監(jiān)察審計工作作用較弱

內(nèi)部監(jiān)察審計部門是每個行政事業(yè)單位必設(shè)的部門之一，它的主要職能是監(jiān)督檢查單位內(nèi)部的各項工作，參與經(jīng)濟合同的簽訂、單位內(nèi)部重大事項的決策、主要領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計等。是確保內(nèi)部控制順利展開、取得實效的關(guān)鍵。但是從實際工作中來看，許多行政事業(yè)單位存在內(nèi)部監(jiān)管混亂，監(jiān)管措施無法執(zhí)行到位等問題。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對策

（一）強化內(nèi)控管理學(xué)習(xí)，普及內(nèi)控知識

行政事業(yè)單位應(yīng)該拓寬內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)范圍，定期組織全體干職工進行內(nèi)控知識培訓(xùn)，單位領(lǐng)導(dǎo)必須參與其中，通過培訓(xùn)使單位領(lǐng)導(dǎo)在觀念上有所轉(zhuǎn)變，變被動為主動，進一步提高責(zé)任意識，樹立起風(fēng)險防范意識。聘請專業(yè)人員講解風(fēng)險防控措施的設(shè)計和實施案例，通過系統(tǒng)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和研討，切實提升干部職工的風(fēng)險防控意識與內(nèi)控責(zé)任意識，形成全員參與，人人有責(zé)的良好氛圍。

（二）加強預(yù)算控制，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行

行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全部門預(yù)算制度，預(yù)算管理實行“集體決策、分級執(zhí)行、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、歸口管理”的層級管理形式，成立預(yù)算決策機構(gòu)、預(yù)算日常管理機構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)和預(yù)算監(jiān)督機構(gòu);明確預(yù)算編制的方法、編制流程和編制執(zhí)行程序;嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，明確審批權(quán)限和審批程序，強化預(yù)算的約束性，使單位牢固樹立“有預(yù)算才能支出、無預(yù)算不能支出”，維護預(yù)算的權(quán)威性。

行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理崗位，明確崗位職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離，提高會計基礎(chǔ)工作水平，對關(guān)鍵崗位人員的選拔上把好人品關(guān)、道德關(guān)、業(yè)務(wù)關(guān)，實行賬實分管、印章分管、款項記賬與支出分離，定期盤點貨幣資金、實物資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，有效防范資產(chǎn)風(fēng)險。

（三）加強業(yè)財融合，明確部門職責(zé)

建立業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機制，明確各個部門崗位職責(zé)，定期召集相關(guān)業(yè)務(wù)部門技術(shù)人員，進行財務(wù)基礎(chǔ)知識普及培訓(xùn)。同時定期組織財務(wù)人員下基層鍛煉，讓財務(wù)人員真正走出去，學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識，通過雙向?qū)W習(xí)，加強業(yè)財融合，進一步提高單位內(nèi)部控制執(zhí)行機制，注重業(yè)務(wù)部門參與內(nèi)部控制，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全過程參與。

參考文獻

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[3]王書華.完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策思考.