財(cái)政票據(jù)監(jiān)管工作路徑優(yōu)化策略

（福建省泉州市安溪縣財(cái)政局,福建 泉州 362400）

財(cái)政票據(jù)由省財(cái)政部門統(tǒng)一印制和發(fā)放，并由國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體與其他組織向公民、法人或其他組織來(lái)開具的收款或繳款憑證。就財(cái)政票據(jù)使用意義來(lái)說(shuō)，其不僅是各級(jí)單位財(cái)務(wù)收支的法定憑證與會(huì)計(jì)核算工作開展的原始憑證，而且在幫助財(cái)政、監(jiān)察及審計(jì)等職能部門開展監(jiān)督管理工作中也發(fā)揮著十分重要的作用，對(duì)強(qiáng)化票據(jù)管理的科學(xué)性與規(guī)范性方面意義重大。目前來(lái)看，基于財(cái)政票據(jù)工作的重要性，進(jìn)一步做好財(cái)政票據(jù)監(jiān)管已然成為財(cái)政綜合改革工作的重點(diǎn)，各級(jí)財(cái)政部門均給予了財(cái)政票據(jù)監(jiān)管充分的重視，這在很大程度上推動(dòng)了財(cái)政票據(jù)監(jiān)管工作的高效落實(shí)，取得了較好的工作成效。但同時(shí)，財(cái)政票據(jù)監(jiān)管工作也有一些亟須解決的問(wèn)題，比如財(cái)政票據(jù)監(jiān)管體系不盡完善，財(cái)政票據(jù)監(jiān)管方式不盡合理，都對(duì)財(cái)政票據(jù)監(jiān)管工作效率與質(zhì)量產(chǎn)生了一定程度的影響。基于此，進(jìn)一步立足于新時(shí)代發(fā)展背景，借助信息化手段、完善監(jiān)管體系等方式來(lái)推動(dòng)財(cái)政票據(jù)監(jiān)管規(guī)范化和高效化尤為關(guān)鍵，必須予以充分的重視。

1 財(cái)政票據(jù)監(jiān)管

1.1 財(cái)政票據(jù)監(jiān)管對(duì)象

財(cái)政票據(jù)的監(jiān)管涉及的對(duì)象較多，但大致可以將其歸結(jié)為本區(qū)域內(nèi)使用財(cái)政票據(jù)的單位，主要包括事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)，同時(shí)含有公共管理職能與公共服務(wù)職能的社會(huì)團(tuán)體和其他組織也在監(jiān)管范圍之中[1]。

1.2 財(cái)政票據(jù)監(jiān)管內(nèi)容

財(cái)政票據(jù)監(jiān)管內(nèi)容涉及領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放、使用、保管、核銷及銷毀等多個(gè)方面。具體內(nèi)容包括：①是否按照規(guī)范要求建立內(nèi)部財(cái)政票據(jù)管理制度；②財(cái)政票據(jù)是否有專人負(fù)責(zé)與管理，是否建立財(cái)政票據(jù)登記領(lǐng)用臺(tái)賬；③財(cái)政票據(jù)的填寫是否規(guī)范，所填數(shù)據(jù)是否與實(shí)際收取的金額一致，能否確保其真實(shí)性和完整性；④財(cái)政票據(jù)在使用過(guò)程中是否存在串用、混用、擅自轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借及涂改的情況，是否存在收取服務(wù)性收費(fèi)的問(wèn)題；⑤使用完畢后的財(cái)政票據(jù)是否按照規(guī)范要求存根，是否妥善保管；⑥是否及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門辦理財(cái)政票據(jù)核銷工作；⑦當(dāng)發(fā)生財(cái)政票據(jù)丟失或毀損情況時(shí)是否及時(shí)申明作廢，是否及時(shí)前往監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案；⑧在辦理財(cái)政票據(jù)時(shí)是否存在違法違規(guī)的情況。

1.3 財(cái)政票據(jù)監(jiān)管方式

就現(xiàn)階段財(cái)政票據(jù)監(jiān)管的執(zhí)行情況來(lái)看，針對(duì)財(cái)政票據(jù)監(jiān)管工作的特殊性，主要有四種監(jiān)督檢查方式。①日常監(jiān)督檢查：日常監(jiān)督檢查內(nèi)容貫穿于領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放、使用、保管、核銷及銷毀的全過(guò)程，要求每年必須進(jìn)行最少1次的票據(jù)領(lǐng)購(gòu)核對(duì)；②專項(xiàng)監(jiān)督檢查：專項(xiàng)監(jiān)督檢查更具有針對(duì)性，通常會(huì)嚴(yán)格按照上級(jí)要求和本地區(qū)的實(shí)際情況來(lái)開展，收費(fèi)項(xiàng)目多、金額大、信訪次數(shù)多、社會(huì)反響強(qiáng)烈的財(cái)政票據(jù)均是監(jiān)管重點(diǎn)，對(duì)于收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)、歷次年度檢查問(wèn)題較多的收費(fèi)單位進(jìn)行專項(xiàng)檢查；③執(zhí)法檢查：當(dāng)人民群眾投訴舉報(bào)某一單位存在違規(guī)收費(fèi)、財(cái)政票據(jù)填寫不規(guī)范時(shí)，財(cái)政部門與審查部門聯(lián)合開展執(zhí)法檢查；④隨機(jī)抽查：隨機(jī)抽查工作嚴(yán)格按照隨機(jī)抽查制度來(lái)開展，參與其中的抽查人員均是隨機(jī)產(chǎn)生，被抽查對(duì)象也從監(jiān)管對(duì)象中隨機(jī)產(chǎn)生。通常情況下，每一年的隨機(jī)抽查頻次不得少于3次，每一次的抽查面不小于50%。

1.4 財(cái)政票據(jù)監(jiān)管程序

以縣為例，財(cái)政票據(jù)監(jiān)管程序分為五個(gè)步驟，即：①縣財(cái)政部門接到上級(jí)部署、社會(huì)關(guān)注或公眾舉報(bào)時(shí)，要立即進(jìn)一步了解財(cái)政票據(jù)實(shí)際應(yīng)用情況，據(jù)此制定行之有效的財(cái)政票據(jù)監(jiān)督檢查方案；②待確定好監(jiān)督檢查方案后，縣財(cái)政局可以根據(jù)實(shí)際情況選派工作人員，通常工作人員為兩人以上；③執(zhí)法監(jiān)管人員按照規(guī)范要求向被監(jiān)管單位出示有效證件，說(shuō)明本次財(cái)政票據(jù)監(jiān)管的相關(guān)內(nèi)容，確保被監(jiān)管單位認(rèn)識(shí)到此項(xiàng)工作的重要性，并積極配合此項(xiàng)工作，履行自己的法定義務(wù)；④執(zhí)法監(jiān)管人員按照規(guī)范要求開展監(jiān)察工作，制作財(cái)政票據(jù)檢察簽證單，交由被監(jiān)管單位的責(zé)任人認(rèn)證簽字。若存在被監(jiān)管單位責(zé)任人拒絕簽字的行為，則執(zhí)法監(jiān)管人員要將真實(shí)情況記錄在案；⑤一旦發(fā)現(xiàn)被監(jiān)管單位確實(shí)存在違反財(cái)政票據(jù)管理制度行為的情況，則可以按照《財(cái)政票據(jù)管理辦法》及《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的相關(guān)規(guī)定依法處理。

2 財(cái)政票據(jù)監(jiān)管工作存在的問(wèn)題

2.1 監(jiān)管體系亟須進(jìn)一步健全

《財(cái)政票據(jù)管理辦法》對(duì)財(cái)政票據(jù)的性質(zhì)與內(nèi)涵作了明確的定義，確定了財(cái)政票據(jù)在財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算中的地位，并將財(cái)政票據(jù)按照性質(zhì)劃分為三類，即非稅收入類票據(jù)、結(jié)算類票據(jù)和其他財(cái)政票據(jù)。近年來(lái)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)政票據(jù)管理工作也獲得較大的發(fā)展，但隨著現(xiàn)階段綜合改革工作的深入，財(cái)政票據(jù)管理工作中依然存在著一些明顯的問(wèn)題。總的來(lái)看，現(xiàn)階段財(cái)政票據(jù)監(jiān)管體系存在不全面的問(wèn)題，尤其是存在注重分配而輕視管理的狀況，這導(dǎo)致整體的財(cái)政監(jiān)管體難以健全，無(wú)法真正意義上適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。針對(duì)監(jiān)管體系亟須健全的這一問(wèn)題，財(cái)政部門在2020年11月通過(guò)并于次月公布了《財(cái)政部關(guān)于修改<財(cái)政票據(jù)管理辦法>的決定》，對(duì)之前《財(cái)政票據(jù)管理辦法》中的相關(guān)內(nèi)容作了進(jìn)一步的修改和完善，所修改的內(nèi)容與綜合改革工作之間的聯(lián)系更加緊密[2]。現(xiàn)行的《財(cái)政部關(guān)于修改<財(cái)政票據(jù)管理辦法>的決定》進(jìn)一步強(qiáng)化了財(cái)政票據(jù)和財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，可以更好地適應(yīng)現(xiàn)代化建設(shè)需求，對(duì)進(jìn)一步落實(shí)“放管服”改革工作具有十分重要的意義。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中從中央到省市再到基層，整個(gè)執(zhí)行過(guò)程中涉及較多的環(huán)節(jié)，涉及的內(nèi)容也較多，必須要有一套完善的管理體系來(lái)引導(dǎo)，這就要求必須對(duì)現(xiàn)階段的監(jiān)管體系做進(jìn)一步的健全。

2.2 票據(jù)應(yīng)用存在問(wèn)題

目前來(lái)看，因?yàn)闆]有形成完善的監(jiān)察規(guī)范，導(dǎo)致部分機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)人員和管理人員對(duì)財(cái)政票據(jù)監(jiān)管的積極性不高，同時(shí)對(duì)票據(jù)的使用范圍不甚了解，由此導(dǎo)致部分用票部門未嚴(yán)格按照規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)來(lái)使用財(cái)政票據(jù)，存在隨意擴(kuò)大財(cái)政票據(jù)使用范圍的情況。另外，還存在一些部門領(lǐng)導(dǎo)利用小權(quán)力給“小集體”提供服務(wù)的情況，嚴(yán)重時(shí)還存在隨意提升收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的情況。除此之外，紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)監(jiān)督和財(cái)政監(jiān)督部門等雖然承擔(dān)著非稅收入監(jiān)管的職責(zé)，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程依然存在權(quán)責(zé)分配不具體的情況，導(dǎo)致財(cái)政票據(jù)監(jiān)管存在“真空”現(xiàn)象。

2.3 票據(jù)種類問(wèn)題

目前政府非稅收入項(xiàng)目種類較為繁多，財(cái)政票據(jù)的種類隨之也越來(lái)越復(fù)雜，無(wú)形中增加了財(cái)政票據(jù)監(jiān)管力度，這導(dǎo)致在開展財(cái)政票據(jù)領(lǐng)用與管理時(shí)會(huì)出現(xiàn)較多的問(wèn)題。比如當(dāng)財(cái)政票據(jù)的種類越多時(shí)，更易引發(fā)監(jiān)管不統(tǒng)一的問(wèn)題，財(cái)政票據(jù)監(jiān)管更為混亂。另外，若在財(cái)政票據(jù)領(lǐng)用過(guò)程中未根據(jù)實(shí)際情況來(lái)制定具體的計(jì)劃，極易積壓較多的財(cái)政票據(jù)，甚至發(fā)生票據(jù)過(guò)期的問(wèn)題。

3 財(cái)政票據(jù)監(jiān)管工作的優(yōu)化路徑

3.1 完善監(jiān)管體系

隨著我國(guó)改革開放的深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府的職能已然發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變，這要求政府必須對(duì)現(xiàn)行的非稅收措施做進(jìn)一步的完善。財(cái)政票據(jù)監(jiān)管工作具有涉及范圍廣和政策性強(qiáng)的特點(diǎn)，實(shí)際開展此項(xiàng)工作時(shí)會(huì)遇到諸多的困境，必須首先對(duì)監(jiān)管體系做進(jìn)一步的完善。需要明確的一點(diǎn)是，財(cái)政票據(jù)在法治社會(huì)公共財(cái)政中占據(jù)著重要的地位，其監(jiān)管體系必須做到與時(shí)俱進(jìn)，以此從體系方面來(lái)強(qiáng)化監(jiān)管工作的專業(yè)性和權(quán)威性。結(jié)合《財(cái)政部關(guān)于修改<財(cái)政票據(jù)管理辦法>的決定》的新要求與規(guī)范，財(cái)政票據(jù)監(jiān)管體系的完善可以從兩方面來(lái)著手：一是相關(guān)部門要結(jié)合《財(cái)政部關(guān)于修改<財(cái)政票據(jù)管理辦法>的決定》的新規(guī)范制定出本部門的財(cái)政票據(jù)監(jiān)管方法，確保可以與現(xiàn)行的財(cái)政票據(jù)監(jiān)管要求相適應(yīng)，強(qiáng)化財(cái)政票據(jù)監(jiān)管的規(guī)范性；二是縣級(jí)及以上的財(cái)政部門要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)設(shè)立專門的財(cái)政票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)政票據(jù)監(jiān)管工作落實(shí)方式作一改變，即由非稅收管理機(jī)構(gòu)兼管轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)政票據(jù)機(jī)構(gòu)專門管理。同時(shí)要建立責(zé)任制度和監(jiān)督制度，確保財(cái)政票據(jù)機(jī)構(gòu)可以受到內(nèi)部和外部的雙重監(jiān)督，充分落實(shí)自身的監(jiān)管職責(zé)。除此之外，相關(guān)的職能部門要進(jìn)一步認(rèn)清自身職責(zé)，給予財(cái)政票據(jù)申請(qǐng)、領(lǐng)用與管理工作給予充分的重視，以此制定一系列行之有效的管理體系，真正意義上做到專人管理和專庫(kù)管理。

3.2 落實(shí)信息技術(shù)的應(yīng)用

信息技術(shù)的快速發(fā)展為財(cái)政票據(jù)監(jiān)管工作提供了新思路和新方向，對(duì)提升票據(jù)監(jiān)管質(zhì)量來(lái)說(shuō)意義重大。《財(cái)政部關(guān)于修改<財(cái)政票據(jù)管理辦法>的決定》明確指出要進(jìn)一步增加財(cái)政電子票據(jù)管理內(nèi)容，強(qiáng)化財(cái)政電子票據(jù)與紙質(zhì)票據(jù)的等同法律效力，并規(guī)范其監(jiān)管流程。比如相關(guān)的單位可以將財(cái)政電子票據(jù)逐步作為報(bào)銷入賬和電子歸檔的合法憑證，而各級(jí)政府則需要按照財(cái)政票據(jù)電子化標(biāo)準(zhǔn)來(lái)開展生成、傳輸、存儲(chǔ)與查驗(yàn)等一系列工作，尤其是可以提供財(cái)政電子票據(jù)真?zhèn)尾轵?yàn)服務(wù)[3]。目前來(lái)看，所使用的電子化管理手段可以從根源上來(lái)強(qiáng)化財(cái)政票據(jù)監(jiān)管能力，具體體現(xiàn)在收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的管理上，對(duì)以往用票單位隨意開票的行為得到抑制。另外，相關(guān)的用票部門通過(guò)應(yīng)用電子化管理手段，數(shù)據(jù)采集的方式更為簡(jiǎn)單快捷，可以直接從票據(jù)申請(qǐng)、票據(jù)審核、票據(jù)核發(fā)、票據(jù)等級(jí)及票據(jù)管理等方面收集信息，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政票據(jù)應(yīng)用的全過(guò)程監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可以立即著手處理[4]。更為重要的一點(diǎn)是，《財(cái)政部關(guān)于修改<財(cái)政票據(jù)管理辦法>的決定》要求進(jìn)一步做到財(cái)政票據(jù)的統(tǒng)一化與專業(yè)化管理，目前所使用的財(cái)政票據(jù)已經(jīng)幾乎全國(guó)統(tǒng)一，一舉解決了票據(jù)種類問(wèn)題，財(cái)政票據(jù)監(jiān)管工作前移，監(jiān)管質(zhì)量可以得到更好的保障。

3.3 統(tǒng)一管理票根

財(cái)政票據(jù)存在的“票出多門”問(wèn)題對(duì)財(cái)政票據(jù)監(jiān)管的專業(yè)性產(chǎn)生了較大的影響，因此統(tǒng)一管理票根顯得尤為關(guān)鍵。比如在監(jiān)管過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)存在隨意擴(kuò)大票據(jù)使用范圍和“大頭小尾”的問(wèn)題，則要立即上報(bào)處理，對(duì)相關(guān)的責(zé)任人開展依法處理，增強(qiáng)財(cái)政票據(jù)監(jiān)管工作的權(quán)威性和專業(yè)性[5]。目前來(lái)看，所推行的財(cái)政電子票據(jù)管理改革工作已經(jīng)取消了非稅收入專用票據(jù)和定額票據(jù)，財(cái)政票據(jù)也實(shí)現(xiàn)了電子化管理，式樣統(tǒng)一，這為統(tǒng)一管理票根奠定了良好的基礎(chǔ)。因此，職能部門要進(jìn)一步完善票根管理的法律責(zé)任條款，各級(jí)財(cái)政部門要嚴(yán)格遵循國(guó)家新出臺(tái)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)開展票根管理工作，以此確保社會(huì)公眾可以充分享受到財(cái)政票據(jù)管理改革帶來(lái)的便利。

3.4 強(qiáng)化財(cái)政票據(jù)監(jiān)管力度，落實(shí)監(jiān)督檢查處理工作

財(cái)政票據(jù)監(jiān)管工作的成效必須有責(zé)任制度、監(jiān)督制度和獎(jiǎng)懲制度的支撐，對(duì)于監(jiān)管結(jié)果要及時(shí)分析處理，充分落實(shí)監(jiān)督檢查處理工作[6]。當(dāng)單位或個(gè)人違反《財(cái)政票據(jù)管理辦法》規(guī)定時(shí)，要及時(shí)給予警告處理、罰款及移交司法機(jī)關(guān)等形式的處理。比如當(dāng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定印制財(cái)政票據(jù)，轉(zhuǎn)讓、出借、串用、代開財(cái)政票據(jù)，偽造財(cái)政票據(jù)，境外印制財(cái)政票據(jù)等行為時(shí)，要立即做出相應(yīng)處理。另外，當(dāng)財(cái)政部門、行政事業(yè)單位的工作人員在工作過(guò)程中出現(xiàn)違法違規(guī)行為時(shí)，尤其是徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)等行為必須予以處分，若涉及犯罪則要盡快移交司法機(jī)關(guān)，以此來(lái)增強(qiáng)財(cái)政票據(jù)監(jiān)管的權(quán)威性，讓參與財(cái)政票據(jù)工作的職員對(duì)違規(guī)違法行為望而卻步，以便更好地履行自身職責(zé)。

4 結(jié)語(yǔ)

隨著財(cái)政票據(jù)電子化監(jiān)管改革工作的深入，財(cái)政票據(jù)監(jiān)管的效率與質(zhì)量均得到了很大程度的提升，實(shí)現(xiàn)了“以票管費(fèi)、票隨費(fèi)走”的管理模式，實(shí)現(xiàn)了從源頭上防治腐敗的目的。但考慮到財(cái)政票據(jù)監(jiān)管工作涉及較多的專業(yè)知識(shí)，尤其是其涉及內(nèi)容較為廣泛，勢(shì)必需要社會(huì)各界的重視與支持。因此，進(jìn)一步做好財(cái)政票據(jù)監(jiān)管工作尤為關(guān)鍵，可以重點(diǎn)從完善監(jiān)管體系、落實(shí)信息技術(shù)的應(yīng)用、統(tǒng)一管理票根、強(qiáng)化財(cái)政票據(jù)監(jiān)管力度四個(gè)方面著手，以此強(qiáng)化財(cái)政票據(jù)使用與管理能力。