我國資產評估職業道德建設研究

南卜文

隨著我國社會主義市場經濟的發展，資產評估在經濟活動中的地位逐漸變得重要起來。資產評估是市場經濟條件下確定資產價值的專業服務，其職業特點決定了資產評估師職業道德在評估理論與實踐中的重要地位。市場的活躍和規范，為資產評估的發展提供了更多的發展機遇。全文共分為六個部分。第一部分引言，主要闡述了資產評估師職業道德建設的研究意義和研究背景、以及主要內容、研究方法，并對國內外資產評估師職業道德現狀做了描述。第二部分是理論基礎，主要闡述了道德、職業道德以及資產評估師職業道德的概念及關系。第三部分描述了我國資產評估師職業道德建設的現狀進行分析。第四部分對我國資產評估師職業道德影響因素進行了基本分析。第五部分主要寫了我國資產評估師職業道德應該如何構建的相關對策建議。第六部分為結語。

一、引言

（一）研究背景與研究意義

1.研究背景

我國的人才隊伍中，資產評估人才占有很高的地位，做好資產評估行業人才培養工作，必須提高行業競爭力，對整個行業和經濟生活的發展起了重要的推動作用。

2.研究意義

社會主義市場經濟實踐鼓勵了我國資產評估行業的發展，經過20多年的發展，這一新興行業已經成為我國社會主義市場經濟體系中非常重要的一部分，為市場經濟的健康運行中提供了重要的保障。它的職業特點決定了資產評估師職業道德在評估理論與實踐中的重要地位。

（二） 國內外研究現狀

1.國外研究現狀

在西方發達國家，資產評估經過數百年的發展，形成了比較完善的評估理論體系。在國際評估領域，美國和加拿大在資產評估師職業道德建設方面是主導力量。關于資產評估師職業道德建設等內容，理論界實際性探討，進行完整的理論解釋，對相關理論和實踐具有指導意義。

2.國內研究現狀

我國的資產評估行業發展起步較晚，相應對資產評估師職業道德的規范也較少。其中，準則中最重要也最具有操作意義的是第六條，它規定資產評估師執行資產評估業務應當遵守相關法律、法規和資產評估準則。可以看出，衡量資產評估師職業道德的重要標準就是對法律、法規和評估準則的遵守狀況。

二、職業道德概念

一個人長期從事著一種工作，但是，這項工作卻是有很多人共同做著。那么，對于這些人來說，因為長時間接觸了相同的職業和工作，他們在一定情況下有相同的職業偏好及興趣和心理。而對于工作上的責任心和事業心也有所相同。他們有相同的意識，明白這項工作中，有什么是他們不能做的，什么又是他們可以做的，在這種事業上進行到一定程度時，從事于這種工作的人們會自然而然道德遵守一定的行為規范，而這種行為規范就被稱為職業道德。它在職場中，起到調節同事之間關系、處理人與社會的關系的作用。

三、我國資產評估師職業道德建設現狀分析

我國資產評估師的道德規范發展并不成熟，經過了十幾年的努力之后，在2004年，關于資產評估師的道德行為規范，財政部頒發了《資產評估職業道德準則一基本準則》。它主要對我國的注冊資產評估師的要求，其應該遵守的職業道德做了一定的約束和規范。有些資產評估師缺乏獨立自主性，通過業務單位合謀而進行假的資產評估;還有資產評估師對同行人士進行造謠、誣陷貶低等行為，只為在執業過程中將自身利益最大化，這大多都是不公平的競爭行為。最后一點，某些資產評估機構內部不規范的管理。資產評估師必須掛名在某資產評估機構下才能承接相應業務，無法單獨承接，其行為受所掛名的資產評估機構的限制。在檢查中發現，由于缺乏內部控制制度，部分資產評估機構雖然有了內部的控制制度，但難以具體執行這些制度，甚至說執行效果并不理想。在我國，內部管理不規范的現象仍存在在大多數資產評估機構中。而內部管理不到位的資產評估機構，就會弱化在資產評估師的專業技能和其職業道德這方面的管理力度，最終就會出現資產評估師執業不規范，不遵守執業道德這些現象，從而使得資產評估行業發展不夠明朗。

四、資產評估師職業道德影響因素的分析

（一）資產評估師對職業道德的需求分析

資產評估師遵守職業道德，也就是注重自身修養、注重他人和社會對自己的認可和看法，注重自己的名聲和地位。由于資產評估師的職業道德需要處于較高層次，在較低層次需要得到滿足之前，他們很難對職業道德的需要產生興趣并朝之努力。

（二）影響資產評估師職業道德的因素分析

1.整體社會道德滑坡

我國正處于社會經濟轉型的重要時候，各種觀念和市場環境的變化，讓人們的道德觀念也發生了極大的變化。他們為了自己的利益不受到損害，利用手中的職權，做出了很多違法的事情，這也是腐敗現象發生的根本原因，也是社會道德滑坡出現的原因。建設成熟美好的道德環境，離不開任何一個社會成員對道德的維護和遵守，如想擁有一個成熟美好的道德環境，首先就要“自律”，要先從自身做起。

2.資產評估師執業環境差

2019年，財政部對于全國資產評估行業的檢查表示：截至到2019年12月，全國一共有8565家資產評估機構，但是，其中一共存在4236家機構涉嫌違法，在注冊在線的資產評估師中，有1568名資產評估師存在違規評估的行為，其中，資產評估有問題的達到5000多個，執業質量有問題的約有4000多個，占領全國資產評估師注冊的82%。

五、資產評估師職業道德的構建

（一）道德環境的構建

1.發揚我國優良道德傳統

資產評估師職業道德是我國社會道德的有機組成部分，是我國社會道德的一個子系統。社會道德的水準在很人程度上影響和決定了資產評估師職業道德的狀況。所以，構建誠實守信的資產評估師職業道德，必須要有一個良好的社會道德環境。

我國是一個具有五千年悠久文化、以德育而著稱的文明古國，她所具有的博大智慧和深厚的道德文化底蘊受到了海內外有識之士的普遍關注與推崇。在我國資產評估師職業道德體系的構建中，首先要有成熟、美好的道德文化環境，而道德文化具有很強的歷史繼承性，建設成熟、美好的道德文化環境必須依靠我國道德文化的優良傳統。在繼承和發揚我國優良道德傳統的基礎上，營造一個評估師職業道德建設所需要的成熟而美好的道德文化環境。

2.自律和他律相結合

道德的效益具有外溢性，也就是說，一個人由于道德品質高尚而給社會帶來的好處遠遠大于給自己帶來的好處。因此，成熟美好的道德環境是社會的一種公共產品，每一個成員都從中獲益。但是，建設成熟美好的道德環境，離不開任何一個社會成員對道德的維護和遵守，如想擁有一個成熟美好的道德環境，首先就要“自律”，要先從自身做起。

對于資產評估師，“自律”就是首先要從自身做起，提高自身的素養，遵守社會公德在評估執業中要不斷提高自身的業務能力，秉承我國誠實守信的優良道德傳統，不要為了眼前的一己私利而損害他人或社會的利益。

紀律的指引和保證法律規范具有至高無上的強制性，由它可以決定道德建設的方向與原則，但也離不開“自律”對法律不足之處的完善。所以在成熟美好的道德環境的構建中，要“自律”與“他律”相結合。通過二者的協調統一，才能構建一個我國資產評估師職業道德建設所需要的成熟美好的道德環境。

（二） 法律環境的構建

1.對現有的資產評估道德準則進行修訂

進一步完善行業準入和禁入制度，嚴把行業入門關。把那些思想素質高，具有職業良知和專業水平的人員通過考試吸引到資產評估行業。制定和完善我國的注冊資產評估師職業道德規范，尤其在可操作性方面下功夫，并注意其嚴肅性，強化其約束效應。目前，雖然資產評估師的基本職業道德規范和具體道德規范主要從遵紀守法、恪守獨立、客觀、公正的原則、具備和勝任職業能力、履行責任、承接業務、評定價值和評估結論披露過程等七個方面做出了具體要求，形成了對評估師職業道德的約束，但操作性仍不強，需要改進。

六、結語

作為一名合格的資產評估師，在提高專業勝任能力的同時也要應不斷加強自身的職業道德修養，養成良好的道德行為與道德習慣。同時我們清楚的明白加強資產評估師的職業道德建設不僅僅需要個人的努力，還需要來自行業的監督，良好的社會環境，規范有效的行業監督體系必不可少。隨著約束機制的建立、健全以及評估人員職業素養、業務素質的提高，我們可以建立一個公平公正，健康有序的評估行業，推動中國特色市場經濟的蓬勃發展。

（作者單位：西北大學現代學院）