事業單位財務管理內部控制存在的問題及對策分析

馮芙蓉

本文從事業單位財務管理角度對內部控制的重要意義進行了深入分析，包括資金的使用合理性、財務信息提供的準確性以及工作效益的有效提升等內容，并闡述了當下事業單位財務內部控制存在的主要問題，貪污腐敗以及內部控制意識較差等原因使得控制效果不佳，在此基礎上提出了幾點事業單位財務強化內部控制的相關對策，希望能夠為同行業工作者提供一些幫助。

一、引言

市場經濟體質的逐步完善為各行各業提供了新的發展動力，作為與各單位發展速度與獲得利潤息息相關的工作步驟，財務內部控制在事業單位的發展進程中有著舉足輕重的地位，是事業單位發展可持續性的重要保障。財務內部控制制度的完善同樣是提高問題解決有效性的前提條件，其突出的諸多工作優勢使得財務內部控制儼然已經成為當下事業單位需要重點考慮的問題。從實際情況來看，現階段事業單位中財務內部控制環節仍然存在著諸多問題，單位的內部穩定性與工作成果均受到了內部控制問題的嚴重不良影響。正因如此，構建具有高效性與科學性的財務內部控制機制就顯得十分關鍵。

二、事業單位財務管理工作中內部控制的重要意義

（一）保證資金的利用合理性

作為決定事業單位運行穩定性的關鍵因素，資金的重要性毋庸置疑，這也是將資金安全與事業單位可持續性發展均作為工作主體的主要原因。采取良好的內部管理控制工作能夠實現對事業單位在運營過程中的所有資金項目進行全面監管，包括各個財務人員在某一個時間節點的資金使用情況。特別是公益二類事業單位，運營過程中既有公益服務項目又有市場服務收入。單位預算是否能夠保證分配的合理性以及項目成本開支的全面控制，均是財務內部控制工作的重要工作表現。該過程同樣對于項目開支鋪張浪費、擅自挪用公款及單位運營過程中的資金異常運營發生風險有著關鍵作用，為資金能夠在這一過程中獲得合理利用機會奠定堅實的基礎。

（二）為單位提供準確財務信息

針對事業單位財務的一系列內部控制工作簡單來說就是監控與記錄單位的日常資金流動，為在單位內部的部門或項目小組提供日常項目安排與項目推進的依據信息。這些信息決定著事業單位內部的工作效率提升，也是最大限度的縮減項目開支的重要基礎，為項目展開的順利性提供基礎條件。從事會計分析工作的專業財務人員還能夠以搜集而來的財務信息為基礎，準確預估未來一段時間的單位財務工作需求與對財務管理的重點方向，為單位的未來可持續發展提供基礎條件。

（三）有效提升事業單位的工作利益

內部控制制度是否能夠充分發揮其預估效果預期有效性，決定著事業單位在實際工作進度推進過程中的經濟支出情況，能夠最大限度地縮減項目成本支出，幫助減少資金浪費，從根本上提高資金的使用效益。具有專業性特征的財務管理人員同樣能夠為事業單位作出準確且全面的項目資金評估，為有效提高資金利用率提供基礎條件。在這一過程中，財務內部控制起到了引導事業單位未來規劃與發展正確方向的作用，為提高事業單位的長遠發展效益奠定了堅實的基礎，其也同樣是提高階段工作效益與經濟收益的關鍵因素。

三、現階段事業單位財務內部控制過程中存在的主要問題

內部控制體系建設經過不斷深入的推行，當下事業單位中的財務內部控制環節隨著其應用優勢的逐漸凸顯受到了越來越多工作人員的重視，但從實際情況來看依然存在著以下幾個關鍵問題：

（一）腐敗貪污與挪用公款現象并沒有得到徹底消除

在事業單位內部財務控制制度不完善的情況下，部分心術不正的人員就會找到制度的漏洞以獲得大量侵吞單位項目資金的機會。在這種形勢下，部分本應分配到各個管理環節及項目中的資金將無法保證其注入的及時性，資金運轉困難使得服務及項目整體質量降低，預期目標難以被達到，無論是個人利益還是事業單位利益都將受到嚴重損害，更可能造成惡劣的社會影響。90年的出納通過摳圖技術偽造銀行對賬單，模仿領導簽字轉出現金; “法人負責”制下法人代表多次從出納處借走大量現金，年終再要求財務人員虛列辦公開支來沖平借款，這些問題對于財務管理工作來說極為嚴重，給單位帶來不良影響的同時也違反了相關法律，應提高對此種問題的重視并對違法亂紀之人進行嚴肅處理。

（二）財務內部控制工作所獲得效益極低

在管理制度存在漏洞的情況下，表現出的最為典型的特征就是財務內部控制工作效益無法達到預期目標。同時由于參與到財務管理過程中的諸多人員不具備專業能力，使得其極有可能會對事業單位的未來發展造成極為不利的影響。例如資金運轉具體情況無法核查將會造成單位內外部財務狀況的混亂，嚴重影響到事業單位的正常運轉狀態。再加上財務信息搜集不全面導致在對這些問題進行深入分析后所獲得的結果并不具有實際應用價值。在這種形勢下，必然會影響到事業單位的發展方向與資源分配的合理性，成本預估的不準確將影響到事業單位的實際工作效率與長效的工作收益。

（三）財務內部控制意識較為薄弱

從當下的事業單位運行狀態來看，其中的多數工作人員均對自身的業務成績較為重視。而為進一步提高事業單位業績，往往工作人員會在項目推動環節投入大量精力，忽視了財務內部控制過程。需要注意的是，財務內部控制工作由于覆蓋范圍較廣、設計部門較多，使得其同樣與單位的其他部門之間有著緊密聯系。而財務內部控制工作是否能夠保證推進的順利性，往往也需要與各個部門進行積極配合。部分事業單位管理人員同樣也會因為出現了一些與利益相關聯的事情，而選擇對財務內部控制工作采取忽視態度，這也是現階段財務內部控制機制無法有效落實的主要原因，繼而形成單位整體缺乏財務內控意識的局面。

（四）財務管理人員內部控制意識較為薄弱

事業單位中的部分管理人員不具有內部控制意識，在認識不到該工作環節重要性的情況下將無法保證其思考的深入性與概念理解的清晰性。甚至部分財務管理人員財務內部控制制度與相關概念的理解較為模糊，認為財務管理制度能夠代替內控制度，對二者之間應有的緊密聯系與差異性也無法明確。事業單位人員聘用機制的原因，無競爭淘汰壓力，對新事物的學習不夠積極，造成了認知不當與相關業務知識的嚴重匱乏，導致事業單位通常無法保證財務內部控制制度的制定科學性與合理性，繼而影響到了財務部門工作展開的合理性與有效性。

四、事業單位財務強化內部控制的對策

（一）提升財務部門內控意識以保證內控制度的落實有效性

想要保證財務內部控制制度的應用有效性，首要工作就是強化領導人與工作人員的內部控制意識，使其認識到財務內控的重要意義。內部控制制度中應提升對工作人員責任意識培養環節的重視，明確自身的工作職責，以達到夯實職業素養基礎的目的。作為事業單位同樣需要大型會議或講座等形式宣傳財務內控的重要意義，只有真正了解到了內部控制制度存在的價值才能幫助工作人員深化對該類制度的了解，從而確保財務內控相關一系列制度的落實順利性與有效性。除此之外，事業單位還應選擇應用科學合理的現代化技術作為提高內部控制工作效率的重要因素，從而確保內部控制制度的公正性與嚴謹性，發揮制度的落實效果。

（二）構建完善的財務內控制度

作為事業單位的管理者必須讓工作人員深入了解財務內控的真正含義，無論是構建完善制度還是部分流程的改善，均不僅僅是一個部門的個人任務，而是需要全部部門的配合與協調。由于財務內控工作包含的內容較多，使得在構建內控制度時需要從多個角度對制度類型進行完善，例如預算評估管理制度、資金管理制度以及資金審查制度等。而為了保證內部控制制度與單位其他制度的完美匹配，則需要單位其他部門提高制度建設的積極性，通過完善制度以避免出現制度在落實過程中出現的矛盾與沖突現象，真正做到將“權力”關在制度的籠子里。

事業單位在這一過程中的積極參與態度，直接決定了其融入內部控制體系的速度，為具有獨立性特征的財務管理制度在內部控制體系中的效果發揮奠定堅實的基礎。同時，內控相關制度的完善也為其與各項協議之間相輔相成效果的突顯提供了基礎條件。

（三）提高財務人員整體素質提升環節的重視

工作人員的能力是決定財務管理內部控制措施落實效果的重要基礎，因此提升其業務能力是事業單位想要獲得持續發展機遇的重要基礎。作為事業單位應持續強化針對工作人員的培訓，定期對人員的基本業務能力與專業能力進行考核，為能夠使得全體財務人員掌握與內控機制相關的各類基礎理論奠定基礎，從而達到熟悉財務內控工作基本工作流程的目的，以此作為提高自身整體工作素質與職業能力的關鍵因素。其次，要加強財務人員的職業道德教育。另外事業單位還需強化針對財務人員的考核選拔環節，制定符合其對工作人員實際崗位要求的獎懲制度，為充分激活員工的工作積極性提供基礎條件，做到 對“德才兼備”的優先聘用，對“有才無德”的人員堅決不用。

（四）對財務內控的評估反饋機制予以完善

財務管理內控由于其特殊性使得其在落實過程中突顯出了其極其嚴謹的工作特征，確保其與預估風險相匹配是對內控環節的基本要求。因此作為事業單位應對每一階段內控效果進行全面評估，提高對評估環節的重視，無論是預先確定的目標、選擇的評估手段以及最終評估結果等均需要進行進一步的明確，保證所設置各類型指標的科學性，以方便對所收集反饋信息的整理環節。系統性的信息整理使得事業單位可以以實際情況為依據，找尋具有審核資格的第三方機構對單位的內部控制情況進行全面審查，其對于保證發現內部控制缺陷的及時性有著極大地幫助。

五、結語

綜上所述，社會的發展為我國經濟市場的進一步完善奠定了堅實的基礎，這也是現階段對事業單位財務內部控制提供更多要求的主要原因。作為事業單位日常管理工作的重要環節，財務內部控制的重要性毋庸置疑，因此也可以說制定完善的財務管理內控控制制度是事業單位順利推進相關工作的重要基礎。作為事業單位想要獲得可持續發展的重要機遇，就必須從多個角度對財務內控環節存在的問題進行深入分析，并提出相應的解決對策以幫助制定完善的內控制度，確保財務管理漏洞修復的及時性，為給人民與社會更好的服務提供基礎條件，實現經濟效益與社會效益的最大化。

（作者單位：蘇州市規劃編制信息中心）