新時期基本建設項目財務管理的升級優化

山美蘭

《基本建設財務規則》與《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》、《基本建設項目建設成本管理規定》等幾個配套文件，在2016年4月份由我國財政部門頒布，在2016年9月1日開始實施。加強建設財務管理，則需要從防范財務風險，規范財務行為入手，整體提升財務管理。本文將從新時期基本建設項目財務管理的機制和程序、資金管理存在的問題進行分析，針對性的提出優化措施。

一、前言

經過多年的發展，我國的基本建設項目財務管理逐步規范，《規則》通過中華人民共和國財政部令第81號發布實施，以《規則》為基礎，對《竣工決算辦法》和《成本管理規定》進行了深化。基于此，基本建設項目實施過程中，財務管理作為重要的組成部分，得從更高的法律級次來規范管理行為與基本建設財務行為。

二、新時期基本建設項目財務管理的機制和程序

“不以規矩，不成方圓”，受到主觀因素與財務人員自身素質的影響，在企業建設項目和工程項目的建設中，制定規劃預算管理與財務規劃的是企業內部財務人員，所以容易造成項目上預算缺乏科學規劃。基本建設在財務管理上的不規范，便會引起后期資金運轉困難，而大多數項目和經營環節上的資金浪費，正是因為缺乏有效監管，更嚴重者，甚至會給企業帶來沉重的資金壓力與引發內部控制混亂，影響企業管理機制的運行。

預算管理與財務規劃需經過專業的評估，企業財產尤其要避免過多的人為干預，財務內部構建完善的控制管理機制的同時，需經過企業管理層一致同意。對此，明確崗位職責，提升決策的我科學性和準確性，對構建完善的審核機制有很大的幫助。企業的發展，必須將財務管理這一基礎打牢，降低技術性和操作性的財務失誤，可制定嚴格的業務規范與財務操作流程，制定完善的考核監督機制，對財務人員的行為進行有效規范。與此同時，需對基層進行調研，聽取對公司有用的意見，以此用于對管理機構的優化與調整。合法合規的企業財務內部管理，加強對法律法規的宣傳意識，才能為企業的發展奠定基礎。

三、新時期基本建設項目財務管理的資金管理

（一）對結余資金的處理

在《基本建設財務規則》中，變動幅度最大的部分為“結余資金”，對其進行了認定范疇的調整，同時也對其的處理方式做了一定程度上的變動，其中不含抵扣的增值稅進項稅額。 基建財務規定頒布時，在我國施行的是生產增值稅政策，增值稅不得抵扣的包括置購和建設固定資產，增值稅優化后，增值稅進項稅額抵扣是在票據合法與業務真實的基礎上，項目預算資金與項目會計核算賬面價值產生的差異在新規則中是允許的。對此，在考慮到進項稅額存在的基礎上，使用建設資金來源扣減建設成本，則建設投資額需建設資金來源扣減。

在處理結余資金這個問題上，需配備一定的自籌資金，尤其是對有國撥資金投資的大多數行政事業單位的基本建設項目，確認剩余建設資金并上繳財政時，務必按照實際資金比例來確認。

（二）對質保金的代替管理

原《規則》與新《規則》中的規定中有兩個改變，在原《規則》中，“必須”按照工程價款結算總額的5%預留質保金，新《規則》建設合同“可以”約定預留5%的質保金，并允許使用銀行保函代替質保金，對比之下，一是質保金的比例由“必須”改成了“可以”;二是在新規則中加了一項允許使用銀行保函代替質保金。優化后帶來的好處是，對基本建設單位國撥款資金使用率的增加，同時也減少了施工單位資金的壓力。其中有一個點需特別注意，預算批復后的兩年內使用完畢是在基本建設項目預算資金原則上，相比較原規則中的質保金需預留一年時間，國撥資金的使用與基本建設項目在新規則中，則是用銀行保函代替，有著明顯的優點。

（三）對業務招待費的比例降低

我國極其反對浪費行為，而《規則》總則中也響應了國家的號召，對基建項目作出了相對應的勤儉節約、量力而行、講求實效的原則。同時，《成本管理規定》中，對業務招待費有著嚴格管理，確需列支的，需按國家有關規定執行，這在一定程度上對基建項目的腐敗進行了打壓。

（四）對建設成本的管理

項目支出細節的記錄是規范財務行為中尤其重要的一點，不能只關注重大合同的支出，在《規定》中，對過程與手續的規范、完整與嚴謹性尤其側重，這是對基本建設財務行為的規范的加強。

四、新時期基本建設項目財務管理的升級優化

（一）建立完善機制

新《規則》相對于原《規則》在管理主體，規范與適用范圍都進行了重新界定與增補，更全面完善了基本建設的財務行為，所以得切實做好《規則》的貫徹落實工作。

建設單位中，對基本建設項目財務管理的把握管理，需根據《規則》根據實際情況靈活運用，設計與制定涵蓋決策機制、職責權限、業務分工、工作流程、績效評價、監督管理與風險防控等方面更加完善的規章制度。與此同時，得對會計基礎工作與財政資金的使用進行有效規范，不同崗位與部門之間需形成相互監督與制約，如此才能防范腐敗與財務舞弊。

會計崗位合理配置，加強會計相關知識學習，提高工作能力，在專賬設置中，項目應保留完整的項目核算過程，在規定中建立相應的輔助賬，同時需保留會計檔案資料，保證規范性與完整性，依據《成本管理規定》進行歸集成本費用，嚴格執行預算。項目竣工財務決算需準確編制，審計時則要保證報告真實，準確與完整，及時反映項目資金收支及形成資產情況。交付手續及時辦理，使投資效益發揮充分。

（二）建立評價體系

制度化管理的實行，主管部門需建立監督機制，以此對承建單位的監督指導，在項目建設期間，則要定期匯報、交談、現場監督，以及對全過程監控項目建設進度的驗收，使項目順利實施，驗收及時，效益發揮更加完善。

對項目建設的資金籌備、使用與規范性，則需要各級財務部門、項目主管根據《規則》中的有關規定嚴格執行，項目財政資金預算安排與資金撥款則需根據績效評價結果來作為依據，使建設管理單位管理水平得到全面地提升，建設資金投資得到高效回報。

如今的病人看病的醫療費用成為社會逐漸關注的問題，其中，醫療材料費用在病人醫療費用的占比中十分突出，這一問題導致病人覺得看病貴，甚至認為醫院是在坑人，同時，藥品費用也是一項問題，為控制醫院醫療成本與病人看病的費用，就需要對財務管理機制進行有效監管與完善。其一，醫院的一級庫房以外，特殊的科室則需要集中請領醫院物資，同時還得供給多個科室與病人使用，而在供應室與個別的科室只供本科室使用，可使用量巨大。有時物資根據以往的經驗一次性申請后購買后，再一次性領取，會造成部分物資在相應科室的長久堆放，如手術室與檢驗科便是如此，這種稱之為二級庫房。

新的《醫院財務制度》中，“成本管理是指醫院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫療成本的活動。”對此，醫院材料的管理務必加強，新醫改中對醫院管理的要求提高，而庫房管理是醫院管理的重要組成部分，但同時也相對比較薄弱的環節，因此，醫院成本控制的重點與關鍵點則是對材料物資管理的加強，建設二級庫房，可為物資管理流程提供科學的基礎，既能控制成本，又能保護職工與病人的利益，使看病費用降低，對患者的權益進行了有效維護。

與此同時，醫患矛盾不容忽視，需做到收費透明化，增加病人對醫院的信任度。高昂的手術耗材費用，和在手術過程中用到的一次性衛生材料，在病人繳費中占據了大部分的費用，則需實行二級庫管理，以此規范醫院的收費行為，降低醫患沖突，減少病人對收費的疑慮，對衛生材料費用中“少用多收”的杜絕。有效地治療可保證治療效果的及時與安全性，降低了交叉感染地風險，讓病患放心的同時，也能提升醫院的整體管理規范。

（三）進行有效監管

“重建設、輕管理”一向是基本建設項目管理者普遍存在的現象，企業對財務管理工作缺乏重視，但在基本建設期間工程款數額參差不齊，有的數額巨大，如缺乏相應資金監督管理，建設資金的安全則堪憂，同時也會造成內部執行困難，審計與財務工作檢查難上加難，從而導致工作進展速度。

因此，建設單位應當從思想上改變“重建設、輕管理”這一觀點，正視財務管理工作的重要性，加強內部監督機制的執行監管，才能杜絕違規操作與舞弊事件的發生。基本建設單位需定期進行專項檢查，如有必要，可以引進外部審計單位及監督單位，務必確保基建工程各方面的有效運行，做到對項目預算、資金預算、成本控制與收支明細等方面的完善與監管。

財務人員的專業性不容忽視，應做到對基本項目的各個環節的了解掌握，如參與項目預算編制、招投標、合同簽訂、工程竣工驗收及資產移交等工作中，確保工作中不出現紕漏，財務人員務必從前期實行階段確定立項，后期竣工交付階段做到全過程參與，提前介入業務，從而給到合理意見，使監督職能發揮到更大。

綜上，財務管理工作需得到基本建設單位的重視，提高財務人員的工作能力，加強資金管理與制度建設，基本項目才能得以順利進行，杜絕錯誤的發生，企業才能進步與發展。

五、結語

本文中，基本建設財務管理容易被企業忽視其重要性，其問題地解決是一項系統性工程任務，需逐步構建其完整性財務體系，提升財務管理。而《規則》及兩個配套制度實施起，對基本建設的財務工作有了顯著的指導，在現下，《規則》在迷霧中指引了方向，使之逐步完善。對自籌資金、結余資金、建設成本、質保金等具有的問題提供了更加完善的體系監管制度，由此，可制定出相對應的問題解決對策，對管理機制、財務管理、管理制度與執行力進行健全與優化。

（作者單位：青海省西寧市湟中區水利局）