新時期國企財務管理與內部控制體系的建設分析

趙亞銘

現(xiàn)階段，我國市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，及經(jīng)濟改革的不斷推進，促使眾多企業(yè)之間的競爭越來越激烈，其中不僅是國企之間的競爭，還有私企之間、國企與私企之間的競爭，國有企業(yè)若想在這樣的經(jīng)濟環(huán)境中保持良好的發(fā)展狀態(tài)，就需要加強對財務管理工作的重視，做好內部控制工作，借此提高國有企業(yè)的市場競爭力，促進其自身的發(fā)展。基于此，相關國有企業(yè)要對財務管理及內部控制加以重視，并且要結合當下新時期的經(jīng)濟市場環(huán)境，以及企業(yè)自身的實際發(fā)展情況，對財務管理與內部控制工作予以合理改進，提高相關工作的質量與效率。

一、引言

財務管理與內部控制都是國有企業(yè)整個管理體系中的重要組成部分，而且財務管理與內控工作的有效開展，不僅能夠提高國有企業(yè)的管理與質量，還有利于提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，推動其自身的穩(wěn)定發(fā)展。因此，國有企業(yè)要提高對財務管理與內控工作的重視程度，同時還要對企業(yè)內部控制環(huán)境與財務管理狀況，進行全面的了解與掌握，明確其中存在的問題，針對具體的情況，制定出科學合理的解決方案，建設完善的內控體系，提高財務管理與內控工作的科學性與有效性，使其能夠在國有企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮出積極作用。

二、新時期加強國有企業(yè)財務管理與內部控制的重要作用

在當前新時期之中，我國市場競爭環(huán)境日益激烈，使得國有企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著較大的壓力，國有企業(yè)若想提高自身的競爭能力，則需要開展有效的財務內控管理工作，實現(xiàn)企業(yè)長遠穩(wěn)定的發(fā)展。而相關國有企業(yè)加強財務管理以及內部控制工作，能夠將積極作用體現(xiàn)在以下方面。

其一，完善的內部控制制度體系，能夠實現(xiàn)對國有企業(yè)業(yè)務流程的有效優(yōu)化，促使企業(yè)內部各部門之間相互協(xié)調，同時還能夠提升企業(yè)財務管理工作的效率與質量，使得企業(yè)保持良好的運行狀態(tài);

其二，立足于財務管理內控這一基礎上，開展生產經(jīng)營工作，這樣也有利于提高國有企業(yè)生產經(jīng)營活動的有序性，減少生產經(jīng)營成本，為企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟效益;

其三，開展有效的財務管理工作，能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)財務中存在的問題，對于將要出現(xiàn)和已經(jīng)出現(xiàn)的財務風險予以準確識別與預測，進而針對具體的財務風險制定出科學合理的解決方案以及風險防范措施，這樣則能夠在較大程度上降低國有企業(yè)的財務風險，并減少財務風險對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的不良影響，同時還能夠提高國有企業(yè)自身的風險抵御能力，進一步提升企業(yè)的市場競爭力，使其能夠在競爭積累的經(jīng)濟市場中獲得良好的發(fā)展;

其四，內部控制體系的有效建立，及財務管理工作的合理開展，能夠實現(xiàn)對國有企業(yè)財務信息數(shù)據(jù)的科學管理，確保相關數(shù)據(jù)信息的安全性、真實性以及可靠性，而且還能夠通過對各項數(shù)據(jù)信息的分析，為企業(yè)管理決策提供具有較高參考價值的依據(jù)，提高企業(yè)決策的正確性，促使企業(yè)能夠正確投資，減少其經(jīng)濟損失，提高經(jīng)濟效益;

其五，財務管理與內部控制工作的合理開展，能夠實現(xiàn)對國有企業(yè)資產資金的有效管理，其中內部監(jiān)管工作的落實，也能夠降低國有資產的流失率，促使國有企業(yè)的資產資金得到合理配置，提高其利用率，為國有企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟利益。

三、新時期國有企業(yè)財務管理與內部控制體系建設中存在的問題

（一）財務內控制度不夠完善

部分國有企業(yè)的財務內控制度與自身的實際管理需求不相符，很多都是模仿甚至是照搬其他企業(yè)的財務內控制度，沒有結合企業(yè)本身的管理需求與發(fā)展特點，對借鑒的制度進行合理改進，以至于建立的財務內控制度難以發(fā)揮出積極作用。另外，還有一些國有企業(yè)的財務內控制度大都停留在宏觀層面，沒有對內在的規(guī)范條例進行細化，導致制度得不到有效的落實，其操作性也比較低。而且國企財務內控制度的制定，一般是由財務部門的帶頭，引領其他部門參與，但這些部門對于財務內控制度的制定參與性較低，也因此，致使這一制度缺乏全面性、合理性，大大降低了財務內控制度的約束力，無法對國有企業(yè)的財務內控管理予以科學指導。

（二）財務管理與內控體系相脫節(jié)

其一，一些國有企業(yè)在進行財務內控體系的構建時，依舊受到傳統(tǒng)財務管理思想與單一的管理模式的影響，沒有樹立財務內控一體化的思想理念，也沒有做到財務管理與內部控制的有效結合，導致這些國有企業(yè)的內部財務管理與內控工作相分離，并且零散的分布在企業(yè)不同的生產經(jīng)營環(huán)節(jié)之中，無法實現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧，其整體作用無法發(fā)揮;

其二，有些國有企業(yè)雖然意識到財務管理與內部控制，在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，也對內部控制體系進行了相應的建設，但是并沒有形成系統(tǒng)化的理論體系，使得企業(yè)財務內控管理的實踐依舊缺乏科學化、系統(tǒng)化的理論指導，而內控體系的構建依舊局限于原有的體系框架之中，以至于企業(yè)財務內控體系的實際效用得不到有效的發(fā)揮，甚至少數(shù)企業(yè)還會出現(xiàn)財務管理與內控體系相互沖突的現(xiàn)象，大大降低了企業(yè)的管理水平。

（三）沒有做到權責分明

很多國有企業(yè)還沒有形成標準、統(tǒng)一的財務內控機制，其財務內控組織結構也不夠完善，以至于不少管理人員對于自身的工作責任缺乏清晰的認知，一旦企業(yè)內部財務出現(xiàn)問題，就會出現(xiàn)相互推諉的情況，使得企業(yè)的財務內控工作效率與質量受到較大的不良影響。另外，有些國有企業(yè)下放的權利過大，這也會導致權利的分散，容易在企業(yè)內部形成各自為政的情況，各部門之間相互獨立，各自為政，信息無法共享，這樣就會滋生貪污腐敗問題。

四、新時期國有企業(yè)財務管理與內部控制體系建設的有效措施

（一）以財務管理為核心完善內控制度

相關國有企業(yè)若想實現(xiàn)內部控制體系的有效建設，就需要對自身的管理結構特點予以全面的了解，從基礎的財務核算、企業(yè)經(jīng)濟指標以及內控評價等多方面出發(fā)，建立細化的財務內控管理規(guī)范條例，而且還要加強對這一規(guī)范制度的執(zhí)行力度，并按照相應的標準將獎懲制度落實到位，增強財務內控制度的權威性。另外，國有企業(yè)還要對內控制度條例予以細致劃分，并且要從財務的基礎工作環(huán)節(jié)開始著手，針對各個財務管理工作環(huán)節(jié)，對工作流程進行嚴格規(guī)范，對于財務管理工作人員的工作行為也要予以約束，特備是在處理財務數(shù)據(jù)信息方面，要對數(shù)據(jù)信息造假這種工作行為進行嚴厲的懲罰，確保財務數(shù)據(jù)信息的真實性以及有效性，使其能夠為企業(yè)的生產經(jīng)營提供可靠的參考依據(jù)。

（二）將財務管理融入到企業(yè)內控體系的建設之中

相關國有企業(yè)若想提高企業(yè)內控體系的健全性，還需要將財務管理納入到這一體系之中，實現(xiàn)二者之間的有效結合，促使一體化體系的建立與健全。而財務管理參與內控體系建設的主要方式則包括優(yōu)化內控組織架構、財務管理轉型等。

在對內控組織架構進行優(yōu)化時，能夠促使財務管理的范圍有所擴大，促使財務監(jiān)管與控制力度的增大。基于此，相關國有企業(yè)需要搭建戰(zhàn)略財務、業(yè)務財務以及共享財務這三層財務管控模式，由企業(yè)內部領導干部負責財務內控決策、財務內控的戰(zhàn)略性目標制定等;然后各部門管理人員相互協(xié)作，通過對總目標的細化分解，將其落實到各部分，并加強對資金的管理與審核，加強部門聯(lián)動，增強財務內控工作力度;最后財務內控工作人員則要針對具體的業(yè)務工作，實現(xiàn)對各部門財務信息的全面掌握，并做好相應的基礎財務內控工作。

在進行財務管理轉型工作時，國有企業(yè)需要做到會計核算向會計管理的有效轉變，實現(xiàn)財務內控手段的多元化;企業(yè)還要對傳統(tǒng)的粗放型管理模式進行科學改進，引入精細化管理理念與技術手段，提高財務內控工作的精準性;企業(yè)還可以從松散型的資金、結構等管理轉型成為集約型，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）明確財務內控工作的權責

國有企業(yè)要對不相容的工作崗位進行有效分離，并在這一基礎上進行財務內控工作崗位合理設置，而且還要建立崗位責任制度，對于工作崗位職責與權力要予以明確規(guī)定，并且要形成有效的制衡機制，確保內控工作崗位實際效用的有效發(fā)揮。另外，國有企業(yè)還要設立專業(yè)的審計部門，同時還要保證內部審計部門的獨立性，直接隸屬于企業(yè)內部最高領導，避免審計部門的工作受到干擾，審計人員還要加強對財務內控人員工作行為監(jiān)督與管理，減少違法亂紀行為的出現(xiàn)，提高財務內控工作效率。

五、結語

通過上述分析，建設完善的內控體系，開展有效的財務管理工作，能夠在較大程度上降低國有企業(yè)的生產經(jīng)營成本，提高財務資源的利用率，為企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟利益，使得國有企業(yè)在經(jīng)濟市場中能夠占據(jù)一席之地。而相關國有企業(yè)若想做好這兩項工作，就需要度其中存在的弊端與問題加以了解，針對具體的問題，選用合適的解決措施，確保財務管理與內控工作的有效開展。

（作者單位：內蒙古高等級公路建設開發(fā)有限責任公司）