企業內審與紀委聯動工作機制研究

侯文臻 滕士亮

【摘 要】 內部審計是企業內部控制的“第三道防線”，紀委工作則肩負著維護黨紀政紀的重要職責與特殊使命。構建紀審聯動工作機制，以紀帶審、以審促紀，在企業經營運轉過程中充分發揮監管合力，形成良性的監管循環，推動企業監督檢查、風險防控、制約制衡、合規經營的有效提高。以企業內審與紀委聯動工作機制為研究重點，從內部審計與紀委工作的聯動基礎與主要業務內容等方面對兩者聯動必要性予以深入把握。同時，梳理企業內部審計與紀委工作現狀與問題，在明確企業紀審聯動工作機制構建原則和工作重點前提下針對性地從信息共享、工作聯動、整改監督以及人才培育方面構建良性的監管循環機制，基于工作成效分析提出具有適用性的對策和建議，以期對企業內部監督的全程有效管控以及風險的防范有所裨益。

【關鍵詞】 內部審計; 紀審聯動; 國企黨建; 黨委巡查; 反腐倡廉

【中圖分類號】 F239? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2021）08-0027-06

一、引言

2021年1月，中國共產黨第十九屆中央紀律檢查委員會第五次全體會議提出，要以新時代中國特色社會主義思想為指導，堅定不移全面從嚴治黨，堅持和完善黨和國家監督體系，圍繞現代化建設大局發揮監督保障執行作用。對于國有企業而言，內部審計在風險防控主體責任有效落實過程中起到重要作用，紀委工作是國企黨建工作的重要部分，企業價值最大化目標的切實達成與國有資產保值增值的真正實現需要以紀委工作的貫徹落實為前提和保障。構建紀審聯動工作機制，能夠起到源頭防腐、超前防控的監督效果，是根治企業內部“發熱點”和“出血熱”的必要舉措。同時，紀審聯動工作機制的重點在于抓實情、重傳導，抓協同、重統籌，抓督導、重落實，抓引導，重實效，能夠有效實現企業內生動力的提升和監管資源配置的優化，對內部審計與紀委工作進行全流程跟蹤指導，鼓勵企業自查自糾，發現問題在先、防范風險在前，側重對人與物的預防與懲治，作為一把“利劍”有效提升依法治企成效，為企業持續發展營造風清氣正的良好環境。

二、企業內部審計與紀委工作聯動的理論分析

（一）文獻綜述

在內部審計方面，Munteanu[1]認為，內審部門要在提供價值提升咨詢服務和內審運營成本之間找到平衡，依靠其在企業內部信息方面的優勢為企業的價值提升提供更多有用的咨詢建議，對企業的價值增加作用應該是內審績效評價的重要維度;Alzeban et al.[2]選取了來自不同地區的67家上市公司作為樣本就不同層面的文化對內部審計質量的影響進行研究，對其內部審計質量與內部審計師做了調查，研究結果表明個人主義與內部審計質量正相關，不同的文化和經濟背景在一定程度上影響著內部審計的質量;Gros Marius et al.[3]基于德國上市公司的調查數據對內部審計質量與財務報告質量、審計效率之間的關系進行研究，得出內部審計在有效的公司治理結構中起著重要作用的結論，認為高質量的內部審計制度有助于提高公司財務報告的質量并且能降低審計費用;李俊[4]指出，充分了解被審計單位的實際情況是內部審計效果得以保障的重要前提，必須能夠科學有效地評價其風險，并對風險做出有效評估、識別、規避和解決，將實務與理論相結合，將內部組織結構融合到控制過程中去，其目標就是服務于公司的組織結構;郭艷萍[5]認為，在公司治理過程中內部審計發揮著重要的經濟監督作用，公司治理與內部審計二者緊密相連，公司治理經濟監督作用主要表現在對重點部門、中心問題、財務收支、企業管理制度以及實際執行情況等方面的監督，充分發揮出內部審計在組織經營中的監督與控制作用，有效提高企業的風險管理水平;楊佳欣等[6]認為，電力企業的審計部門應該以群體結構優化為主，在計算機網絡的配合下形成信息化管理策略，審計工作人員在計算機網絡技術的作用下可以利用實時檢測、電子數據存儲等方式，對各類信息提供保護，避免修改、刪除等現象出現。

在紀委工作方面，康興[7]認為供電企業紀檢干部隊伍人員素質層次不齊，知識不夠全面，缺乏對法律、財務、審計及電子信息化的有效把握，紀檢隊伍薄弱，人員不足;印崧[8]則提出，現階段紀委隊伍主要面臨人員邊緣化、能力素質不高、專職人數較少以及人員年齡老化等問題，并且諸多研究人員均指出紀委干部隊伍在自我約束方面要更加嚴格才行，對他人施以監督的同時要監督好自己，避免“燈下黑”現象發生。

在紀審聯動方面，王宏波[9]介紹了成都、隨州、深圳、佛山市順德區等地的大部制改革實踐，對我國各地方政府大部制改革模式的闡述和分析，著重分析了順德的“黨政聯動”探索和深圳的“行政三分制”改革;此外，文獻[10]提出應該從科學的角度出發，將增強政府經濟安全作為最終目的，強化政府的審計職能;也有文獻通過對英屬維京群島監察審計官員職責的描述，從側面勾畫出英國監察審計制度的輪廓;文獻[11]主要從經濟的角度分析了監察審計合署辦公在中國的發展。

綜合中外文獻相關觀點可知，內部審計緩解“代理問題”、強化風險管理、增加企業價值等效果通過咨詢、控制、監督、評價、服務等功能得以實現，但在實際運用中內部審計部門開展的工作還未能夠在公司治理的層面發揮作用。如何履行好“監督、執紀、問責、調查、處置”的職能，是紀委工作在新時期肩負的重要使命，做好黨風廉政建設工作和反腐敗斗爭，讓國家長治久安，也是紀委工作面臨的重大課題。為了充分發揮內部審計與紀委部門的專業特長，有必要實現其工作的聯動，相互借鑒彼此的工作方法，進一步增強審計監督與紀委監督的工作效果。

（二）企業內部審計與紀委工作聯動的理論分析

在企業穩定發展過程中，內部審計與紀委工作共同承擔對企業的內部監督職責。《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《中國內部審計準則》等均是企業審計部門在執行內部審計業務時的主要指導，而紀委工作則以《中華人民共和國監察法》為總綱，以監督條例、監督執紀工作規則和紀律處分條例為依據。內部審計與紀委工作具有共同的監督目的，監督對象與內容緊密關聯，但兩個機構在工作方式和工作側重點等方面也存在一定的差異。

1.內部審計與紀委工作的聯動基礎

按照《審計署關于內部審計工作的規定》審計署令第11號有關要求，內部審計主要是為了實現完善單位治理目標而針對本單位及所屬單位經濟活動、內部控制、財政財務收支以及風險管理獨立、客觀實施的監督、評價和建議，側重于監督和評價內部控制的健全性、有效性以及會計相關信息的完整性、合法性和真實性，這是內審監督職能作用充分發揮的關鍵所在。隨著傳統財務審計向生產行為、經營行為以及管理行為等方面的延伸，通過日常審計監督能夠及時發現個人和組織帶有苗頭性、傾向性與普遍性的問題，并且及時提出內部審計意見和整改措施保障企業的健康運行。但是，內部審計人員與企業利益具有一致性，并存在復雜的人際關系，當企業利益與個人利益一致時內審人員會對企業的不正當行為采取默許態度來維護自身的利益。審計人員在檢查出企業問題后更多的是制定內部完善或整改建議，缺乏剛性的處置手段，內部審計工作的開展受到許多限制。紀委工作主要監督和檢查黨組織、黨員、單位和部門工作人員，對相關部門和人員的違規違紀行為進行查處，擁有處置權，起到防微杜漸、防患于未然的作用。需要注意的是，企業紀委工作的上級往往是企業核心領導人，在面對高層干部或業務骨干發生的違法案件時難以抵制領導干部暗箱操作或以權謀私等行為，這種體制和機制也會使企業紀委工作開展具體工作時陷入尷尬局面。另外，紀委工作重在查處和懲治，通常采用“以人查事”方式，紀委人員不可能經常性地深入單位或具體業務中去調查和檢查，影響了紀委工作效果[12]。

紀委工作與內部審計分別是從嚴治黨與從嚴治企的產物，兩者聯動還存在可行性與必要性，兩者在多方面具有一定聯系：內部審計的審計對象和紀委工作的檢查對象中均包含了國有企業領導人員，內部審計關注對象主要包括任期內企業生產經營、內部控制建立和執行、經濟決策、經營管理目標完成、財務收支等情況，能夠有效監督和約束領導人員的經濟責任履行，提升企業經營管理水平，而檢查黨的路線方針政策執行和落實情況則是紀委工作的重心，紀委與內審在對象與內容方面具有重疊性和交叉性。同時，進行民主測評或問卷調查、開展個別談話、實地走訪、受理來電來信來訪等均屬于兩部門實施的監督檢查工作方式，在工作方法方面兩者具有共同之處，都需要通過對各種審計證據和證據材料進行監督檢查來提供客觀依據，得出審計結論和認定違規違紀事實。

所以，實現紀委工作與內部審計的聯動，將會產生1+1>2的協同效應：一方面，巡視巡查發現、公檢法等機關移送、上級交辦、信訪舉報、審計中發現以及執紀審查中發現均屬于企業問題線索的主要來源，作為內部問題線索識別的有效手段，內審能夠提供線索來源促進紀委工作的開展;另一方面，企業管理薄弱環節通常也是問題高發領域，通過內審加強對苗頭性問題的控制，能夠及時揭露風險提前堵塞管理漏洞，起到防微杜漸的作用，而紀委工作則可以從信訪舉報情況和掌握的問題線索入手及時識別高風險點為內審工作的開展指引方向;除此之外，發現問題、突出建議、督辦整改是內審的主要工作成果，但內審遇到追責事項時還需提請紀委予以查處，內審在追責問效方面震懾效應較低，兩者聯動后內審問題的整改和落實可以由紀委提供有力保障，形成閉環效應，確保企業經營管理問題能夠得到有效解決。

2.內部審計與紀委工作聯動主要業務內容

首先，違規違紀案件查辦方面。通過專業知識優勢對財務核算的合規性與真實性進行監督是內部審計的主要職能之一，而紀委工作在查辦違規違紀問題時會涉及大量的經濟事項，財務會計核算過程以及會計核算憑證資料中會遺留和反映違規痕跡與相應的結果。同時，受限于審計權限和范圍，對于內部審計項目實施過程中發現的違紀案件線索，內審部門無法繼續深入查證，該情況下可以依據相關程序向紀委辦公室移交線索，推動工作的繼續開展。在對違規違紀案件線索開展深入查證時，紀委辦公室可充分借助內部審計在收集證據和查明事實真相方面的優勢，實現兩者在查證手段與專業技術方面的互通有無和優勢互補，增強證據的確鑿性和事實的清晰性，確保對案件最終定性的準確度。

其次，懲治與預防腐敗體系建設方面。為了能夠有效檢查企業廉潔風險控制措施的執行情況，內審部門可與紀委辦公室協同就該方面內容開展實質性檢測，將廉潔風險點列為經濟責任審計的重點關注內容，對關鍵環節是否存在細節性漏洞進行嚴密的檢查，充分發揮紀委在舞弊行為防范方面的顯著優勢[13]。同時，為了能夠從源頭上防治腐敗問題，紀委辦公室需要在業務管理和運營流程中嵌入廉潔風險防控，強化預防和懲治腐敗體系建設，通過內部審計與紀委檢查兩種力量的相互配合保障企業的健康持續發展。

最后，巡查工作和效能檢查方面。審計力量需要以查找重大事項決策、重要人事任免、重大項目投資決策、大額資金使用以及黨風廉政方面的問題為主要方向，運用審計的方法和經驗查找企業經營管理問題。在制度建設與經營活動適當性、有效性與合法性方面，審計部門和效能檢查工作的內容互補，能夠對后者的經濟行為和結果進行監督，也可以成為其工作開展的有力補充。

三、企業內部審計與紀委檢查聯動機制的實施

新形勢下，企業紀審聯動凸顯出獨特的發展特點。對于企業管理而言，內部審計部門與紀委檢查均是再管理與監督實現的重要部門，實現紀審聯動能夠從企業生產、運行薄弱環節中及時找出各類問題，并由專業人員將信息及時傳達至紀委辦公室，內審部門與紀委辦公室全方位配合對企業存在的經濟案件以及腐敗問題進行檢查，著重檢查企業管理不到位問題，推動各項責任制度貫徹落實。

（一）企業內部審計與紀委工作現狀與問題

內部審計機構和紀委辦公室作為企業內部兩個獨立的部門，目前基本做到信息互通、業務互助，在一定程度上發揮了監督合力，但沒有真正建立有效的聯動工作機制，因而暴露出系列問題：

首先，在組織領導以及業務管理方面的問題。由于現階段尚缺乏統一的制度體系，審計和紀檢兩項業務并沒有形成統一的領導分工規范，紀委工作除紀委書記領導外，行政一把手、副總經理、總會計師都可以分管審計工作，領導組織混亂，審計、紀委兩不相干、各自為政，審計部門提供案件線索，紀委辦公室進行初核調查，沒有形成定期的溝通機制和長效聯動機制。

其次，部門之間缺乏健全的聯動機制。現階段，由于審計部門與紀委辦公室并沒有過多關注自身業務、人員管理以及經營決策等事項的共同實施，只負責自身職責范圍內審計和管理任務的執行，部門之間缺乏有效的聯動機制以及數據信息的高效傳輸。在內部審計與紀檢工作各自為政情況下，內部審計實踐缺乏監審職能服務意識與大局意識，工作疏漏以及嚴重的貪腐問題頻出，無法出具準確的審計報告與監管結果。

再次，多種業務工作的信息化程度較低。企業現階段的審計和紀檢執行依然以“人工式”手段為主，已經無法適應互聯網信息技術快速發展和多種紀審業務的需求。由于企業資金方面對紀檢和設計模式改革的投入較少，沒有建立完善的網絡化操作體系，無法為項目開展以及財務審計等業務提供優質服務，造成企業整改不到位或者追責不及時等問題的存在，制約了企業的持續健康發展。

最后，缺乏完善的職權分配以及人員執行機制。由于內部審計人員和紀檢人員之間各自為政，缺乏專業紀審知識體系的掌握，溝通協調能力較低，對于重要物資管理、財務核算以及經營業務的控制未能嚴格按照相關規章制度和法律規范的要求進行，造成企業內部風險控制方面存在隱患，企業經營業務紀審和財務紀審的質量難以得到保障。

（二）企業內部審計與紀委工作聯動機制的實施

基于協同理論，在整體環境中屬性不同的系統存在相互合作與相互影響的關系。國網連云港公司探索黨委巡查與任期審計同步進點、同步實施，推動紀審聯動。“紀審聯動”是提高監督合力和治理能力的重要前提，構建企業紀審聯動工作機制，是將企業制度優勢轉化為治理效能的重要保障，需要全面整合和協同內部監督力量，提高工作的暢通性與效率性。

1.企業紀審聯動工作機制構建原則

紀審聯動機制的基本內涵是建成“橫向協同、縱向貫通、全面覆蓋”的日常監督體系以及“監督環節全覆蓋、監督目標實時跟蹤、監督時空無縫銜接”的反腐倡廉體系，需要遵循管理以下原則來整合內部監督資源實現監督效能最大化：

（1）管理協同。管理層面是整合與協同企業審計部門與紀委辦公室兩種力量的著手點。文化具有向心力和凝聚力，在任何一個多系統組合中都可以起到約束和激勵作用。企業內部審計部門與紀委辦公室在宏觀目標方面具有一致性，其文化建設的協同存在天然優勢。實務中，企業可以成立由紀審多部門構成的小組進行內部巡視，實現文化的有力整合。同時，業務人員的核心作用還體現在紀審聯動執行與結果利用過程中，定期開展相關部門的交流和人才培訓會議既能夠促進二者在人才和文化方面的融合，又能夠從業務上增強紀審聯動工作質量。企業實踐中，紀審聯動工作機制對分管責任人以及部門內部人員提出了嚴格的管理要求，需要加強對內部人員的業務培訓，提升能力水平與業務素質。

（2）執行協作。工作上的有機結合是企業紀審聯動執行協作的主要表現。在進行腐敗案件的調查過程中，紀委檢查借助審計在經濟政策的綜合把握能力、技術方法以及財經專業知識等方面的優勢更加準確地把握關鍵線索。同時，紀審聯動實現的是信息共享機制與線索移交機制，內部審計開展過程中，紀檢信訪舉報制度等監督手段能夠為重點環節和高風險領域的確定提供可用信息[14]。

（3）成果共享。在具體的審計工作中，審計部門會通過紀委發現并反饋的管理性問題來制定整改措施，堵塞管理漏洞。紀委辦公室既能夠與內審部門開展協同監督，又能夠基于內審發現的共性問題進行專項監督，還可以依據審計移交的線索深入追查個性腐敗問題，從源頭和根本上杜絕問題的發生，推動企業的長治久安。所以，為實現紀審聯動成果運用所構建的長效管控機制需要以長遠問題為導向，規范流程，著力提高審計與紀監成果的綜合運用力度。

2.企業紀審聯動機制的工作重點

紀審聯動首先需要實現審計目標、審計方式以及審計職能的轉變，即差錯糾弊向風險評估與內控評價轉變，事后監督向全過程監督轉變，側重于監督向監督與服務并重轉變。同時，紀審聯動要建立審計成果運用通報制度，落實內外審計重要問題通報制度，被審計單位執行完善內部控制、落實整改意見和審計決議制度，強化審計成果的應用，建立重要的審計信息共享和相互反饋機制，對審計整改以及后續審計工作進行全程跟蹤，實現紀委辦公室與業務部門的有效跟進，并綜合分析普遍性、規律性問題產生的根源、存在的問題以及整改情況，加強對相關聯單位的業務指導，規范流程，防范同類問題的再次發生。

紀審聯動機制需要以持續創新作為動力，以體系建設的完善作為保障。紀審聯動機制建設需要積極開展經濟責任審計與“三重一大”決策制度執行情況，不斷創新審計與紀監工作的內涵與外延，加大責任追究力度，強化權力的監督與約束，達成紀審工作與警示教育的集合，突出標本兼治。同時，將信訪穩定工作與紀審聯動機制相結合，將依法治企、合規經營與信訪案件的查辦結合，突出企業發展的重要內容與關鍵環節，引導員工積極建言獻策，提高廣大職工干部廉潔自律意識。另外，紀審聯動機制建設，需要積極構建懲治有力、協同高效、全員參與、全面覆蓋的管控與懲防體系，強化督察制、責任制、考核制“三項制度”建設，為企業經營管理目標的實現提供堅實保障。

3.企業紀審聯動機制的具體構建

企業紀審聯動機制的構建，需要打破業務隔斷與專業壁壘，各部門之間相互協調、相互配合，優化監督形式、整合監督力量，建立信息共享機制、工作聯動機制、整改監督機制以及人才培育機制，形成良性的監管循環。

（1）建立信息共享機制。對于紀檢工作而言，審計屬于一種綜合經濟監督而非獨立的專業監督，是從源頭上預防和治理腐敗的有效舉措。紀檢工作則主要有保護、懲治、糾錯、預防和教育五種職能，是一個獨立完整的專業監督體系，其內容更為廣泛，涉及到的信息量遠高于審計信息量，但審計信息在準確性方面更勝一籌。所以，企業必須建立信息共享機制方能為紀審聯動創造條件：首先，加強日常工作信息的交流，及時發現并分析源頭問題及薄弱環節，通過部室會議與紀委等部門進行及時的信息交流和溝通，有針對性地提出整改意見，防止問題的進一步惡化;其次，充分發揮職能部門的專業優勢，強化對違規違紀風險的防范，按照職能分工的不同加強相關業務領域的檢查考核、過程控制與縱向監督，在建立的協同監督機制中充分發揮職能管理部門作用，推進紀檢與審計的切入;另外，企業內部可以借助反腐倡廉網信訪舉報、審計動態發布、懲防動態公示等欄目優勢，隨時了解企業每月紀審工作情況，提取可用信息，并且鼓勵職工對信息真實性予以監督，為相關案件的查辦提供有利線索。

（2）建立工作聯動機制。對于不確定的經濟問題，如果由紀委辦公室直接接收，則容易存在線索不充分、舉報不詳盡等問題，必須由審計先行審查，紀委辦公室根據審計結果進行查證和處理，并及時將查處情況向審計反饋，使審計工作更具針對性和目的性，彌補各自專業監督手段的局限性。建立工作聯動機制，一方面要實現審計與紀檢工作的相互參與，分別發揮審計在經濟方面的監督作用以及紀檢在黨風廉政建設、生活和工作作風方面的監督作用，紀委辦公室從經濟角度入手進行貪腐案件的分析預防和懲治教育，并按照年度工作重點參與審計計劃和審計方案的制定，提高審計工作的成效性;另一方面，統籌安排年度監督工作，按照當年常規審計工作情況由審計人員將企業經營管理中存在的問題與不足及時反映給各單位以供分析，紀委辦公室制定工作計劃時也需要召開職能部門與業務人員參加的協同工作會議，協商確定年度監督工作重點，完善相關流程與制度，提高監督效果。

（3）建立整改監督機制。與審計相比，紀檢在問題的整改執行力度方面更占優勢，紀檢有能力接手審計無法督辦的整改問題，使審計作用得以最大限度的體現和發揮。同理，紀檢也可以采用審計方法進行案件查辦或督察，做到有據可依、有證可懲，提高威懾性。企業需以紀檢部門名義要求相關單位落實整改日常審計和紀檢發現的問題，將審計問題提升至紀委追究，保證審計工作獨立開展。另外，缺乏制度規定或者制度設計缺陷是造成企業經營管理問題的主要因素，這也應當作為問題整改的主攻方向，將問題整改上升至完善企業制度流程層面，實現制度管人、流程管事，及時識別企業存在的崗位廉政風險點以及管理缺陷，“常”與“長”結合，堅持不懈的韌勁，提高廉政風險防范能力，確保企業的平穩、安全、健康運行[15]。

（4）建立人才培育機制。審計與紀委人員所具備的專業知識與業務技能存在一定的差異，紀審聯動工作機制的構建與運作也會受到員工能力與素質的影響。所以，企業要對審計與紀委人員開展業務交叉培訓與交流，拓展其業務知識，提高其業務監督水平，鼓勵員工自我充實、學以致用、相互提高。另外，企業當前在審計、紀檢以及專業技術方面的業務骨干依然較少，需建立輪崗制與人才儲備庫，收集整理掌握各項專業技能的人才以備不時之需，培養復合型人才，提升審計和紀委的聯動工作能力。

（三）企業紀審聯動機制的工作成效

上文從信息共享、工作聯動、整改監督以及人才培育方面構建內部審計與紀檢工作的聯動機制，整合各類資源，發揮1+1>2的協同效應，對于企業的長遠持續發展具有深遠的意義和影響。

首先，制定出綜合監管方案，實現了內部審計與紀檢工作的整體統籌規劃。企業內審部門與紀委辦公室搭建的定期會商制度能夠對業務發展、風險防控體系、市場定位、制度建設、合規文化等方面的發展戰略規劃予以充分掌握，提高監管方案制定的科學性與有效性。

其次，節約了監管資源，企業自控管理能力增強。紀審聯動工作機制對完善企業治理結構、健全內審制度體系建設起到積極的促進作用，有助于推進企業內控指引與內控基本規范等管理要求的貫徹和落實，細化了審計體制與機構、報告制度、審計質量控制、審計權限、審計職責等具體規范。

再次，形成了監管合力，強化了監管壓力的傳導。紀審聯動工作機制下，企業各部門之間的溝通和交流更為暢通，內審部門將審計意見與風險評估結果及時通報給紀委辦公室，對重大風險事件進行持續跟蹤，強化了監管與內部問責，避免監督失位、越位、錯位。

最后，向科技借力，提高了紀審效率與效果。紀審聯動實現了多系統關聯篩選的創新，相關機構和工作人員的違規行為能夠通過內部檢查分析系統進行調查。同時，現場檢查、非現場監管與市場準則之間在應用領域方面實現全覆蓋，疑點問題和違規行為能夠通過內檢系統進行篩查與核實，提高了紀審效率，確保紀審質量。

四、對紀審聯動提升監管質效的進一步思考

深化“目標導向、問題導向、責任導向、效果導向”四個導向型反腐倡廉機制建設，實現內部審計與紀檢工作聯動，是加強源頭防腐、規范企業經營管理的重要內容，對于推動反腐倡廉監督關口前移具有重要意義。以國網連云港公司為例，自2018年來探索實施紀審聯動，巡查+審計同部署、同實施，取得了一定成效，但實現紀審聯動，還需要全方位提升監管質效：

第一，提高內審質效，有效傳遞監管意圖。為提升內審質效，企業需要通過會議部署進行紀審的全流程督促指導，有效傳遞監管意圖。例如，在指定內審項目中進行風險排查，對問題的深層根源從人員機構和內控管理等方面著手進行查找，綜合運用各類問題分析方法，形成層層深入的審計思路。同時，強化審計信息系統研發，增強審計人員建模分析能力，對具體、專項業務進行深入檢查，提高自我監督能力。

第二，強化風險管理主體責任，有效傳導監管壓力。企業是風險管理的主體，需要增強內審立項的有效性，通過監管引導適時傳導監管壓力，鼓勵企業通過內查發現問題，主動擔負風險防控的主體責任。在具體實施方面，抽調骨干力量組成檢查組嚴格按照方案要求開展檢查，調動人員的積極性與主動性，為紀審聯動的開展做好保障服務。

第三，深入發現問題并揭示風險，有效整合監管資源。企業紀審聯動需要推進制定內部審計與現場檢查互為補充的協同機制，整合和優化企業內外部監管資源。一方面，充分利用內審檢查結果，督促企業整改并開展內部問責，為紀委辦公室提供更多風險信息;另一方面，對企業風險重點領域和聚集區進行現場檢查，針對問題的嚴重程度采取暫停部分業務、責令調整高管人員等審慎監管措施，提高監管檢查成效，維護企業平穩運行。

第四，提升內審質效評價科學性，有效實施跟蹤評估。不同企業的內部審計質量以及水平受觀念認識、人員素質以及技術手段等因素的影響而存在一定的差異。紀審聯動機制下，審計部門與紀委辦公室全程參與項目立項、方案制定以及質量評價等環節，需要充實豐富檢查手段，合理調配審計資源，全面、科學地評估紀審工作質量與工作水平，督促企業提升風險管控能力。

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