新形勢下對內部經濟責任審計結果如何有效運用的探討

于濤 郭佳

摘 要：當前，隨著經濟社會的發展，從嚴治黨以及各方面規范的要求不斷加強，社會對審計的關注度也越來越高，經濟責任審計作為內部審計機構的一項重要職責，業務量占比越來越高，積極學習新形勢下的新要求，使經濟責任審計工作更好的適應新時代的發展，是內部審計部門的一項重要任務。審計結果是審計工作的“結晶”，審計結果有效運用，審計的重要作用才能得以真正體現和充分發揮。新修訂的《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》中，在審計結果運用方面提出了較多新的要求，本文結合新形勢下的新要求，分析了現階段制約經濟責任審計結果運用的因素，對如何提升經濟責任審計的審計結果運用水平做出分析和思考。

關鍵詞：審計工作;結果運用

2010年10月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，為順應新形勢的發展，2019年7月，兩辦對《規定》進行了修訂，全面加強了經濟責任的定義，并從經濟責任審計計劃制定、審計內容、審計報告、審計結果運用等多個方面進行了梳理完善，對經濟責任審計提出了新的要求，其中審計結果運用作為提升審計工作價值和增值服務的有效途徑，是一項變化較大的重要內容。有效運用審計結果，不僅可以促進被審計單位及時、有效的進行整改，也可以更好的促進被審計單位進一步完善機制、流程，是審計工作價值的體現，具有重要的意義。

一、新修訂《規定》中經濟責任審計結果運用方面的新要求

（一）新增了關于結果運用范圍的內容

新修訂《規定》第四十五條規定新增了關于結果運用范圍的內容，修訂后的規定對經濟責任審計的審計結果，突出了公開性和透明性的要求，將審計結果以及整改情況作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要參考，促使領導干部履職盡責、遵紀守法;同時對審計發現問題如何“用”做出要求，促使審計結果的公開和問題整改的有效落實，不僅有助于強化監督、促進發展，也可以使審計更好的發揮“經濟衛士”的作用。

（二）新增了關于結果運用反饋的內容

新修訂《規定》第四十八條規定新增了關于結果運用反饋的內容，對限時整改、落實責任、促進管理等方面做出要求，由此可見，對審計結果，要避免“審而不用、審而不改”的情況發生，強化審計問題整改，把審計整改作為完善制度建設、提高管理水平的有效途徑，對審計結果運用的反饋情況加強監督考核，不斷鞏固審計成果。

二、目前經濟責任審計結果運用中存在的問題

當前，審計的社會關注度較高，人們關注審計結果，更關注“結果的結果”。但目前在審計實踐中，受審計結果公開程度、審計整改不到位等因素的影響，使審計結果運用存在著一些問題。

（一）審計結果質量不高

部分審計仍以財務收支審計為主，審計計劃制定不科學，審計站位不高，在重大決策、資源使用等審計重點方面投入不足，審計的深度和廣度需要進一步提高。審計方法以傳統方法為主，利用信息化技術提升審計工作水平的能力不足。審計過程中沒有對各環節進行有效管控，沒有及時對審計進度和審計重點進行有效控制，使審計結果質量欠佳。

（二）審計結果透明度不高

審計結果只發布給相關的被審計單位，公開范圍較小，造成審計資源得不到充分利用。審計整改結果的公開力度不夠，相關責任單位是否進行了整改、整改的效果如何一般只有審計部門和被審計部門知曉，未形成協同監督效應，審計結果缺乏透明度和公開性。

（三）運用審計結果進行分析的能力不高

有些審計項目審計結果時效性不強，或是在審計過程中因未及時將問題進行歸納總結、綜合分析，沒有形成有研究價值的分析報告而被上層決策者擱置，使審計結果無法發揮有效作用，難以達到為有關部門和領導提供決策依據的效果。

（四）審計問題未得到徹底有效整改

有些審計整改沒有統一的標準，使各被審計單位和部門整改的效果存在差別，一定程度上制約了審計問題的徹底整改。另外，當前還不同程度存在著審計整改“做做樣子”的情況，沒有深層次的分析問題發生的原因，從而在各層面上解決問題并杜絕問題的再次發生，使審計問題未得到徹底有效整改，前整后犯、邊整邊犯現象還時有發生，使經濟責任審計失去了應有的意義。

（五）忽視后續審計的重要作用

審計部門完成審計業務以后，沒有對經濟責任審計中發現的重大事項進行跟蹤審計與線索追蹤審計，對需要進一步完成的后續審計任務重視不足;對被審計單位的整改是否有效落實、采取的措施是否有效、問題是否得以解決等情況沒有進行及時有效的評價，使審計結果的運用工作難以有始有終。

三、提高經濟責任審計結果運用水平的措施

（一）明確審計重點，提高經濟責任審計工作質量

一是科學制定審計計劃，提高審計站位，審計內容上全面覆蓋與重點突出相結合，在關注財務收支審計的同時，也對經濟責任審計的重點內容進行重點關注;二是創新審計方法，將傳統審計方法與計算機審計方法相結合，利用現代信息化技術，提高審計人員運用大數據進行信息采集、分析的能力，不斷提高效率和質量;三是建立質量控制及評估機制，明確審計計劃、實施、報告建議等各階段各環節工作目標和審計質量控制要求，實施審計項目全流程管控，使問題審深審透，有效提升經濟責任審計工作質量。

（二）拓寬經濟責任審計結果和審計整改公開渠道，擴大公開范圍

一是借助大數據信息化、辦公平臺等媒介，研究開發審計結果數據庫系統，實現審計結果共享，推動經濟責任審計結果及審計整改結果公開力度。二是探索對審計發現的典型性問題進行梳理總結和通報制度，使各單位和部門實時了解本單位以及其他單位審計發現的問題，達到警示提醒、完善機制規避同類問題的發生的作用。通過將審計結果作為考核干部的重要依據，加大經濟責任審計的公開力度，有助于形成協同監督效應，促使權力運行“陽光公開”，進一步提高審計結果運用水平。

（三）提高使用審計成果進行深度分析的能力

一是加強審計結果的風險分析，創新建立審計發現問題風險模型，將各項審計問題對應不同類別的風險類型，按風險發生概率與風險等級賦予相應權重并進行風險評級，實現風險分級管控，對風險級別高的審計問題預警監控;通過風險分析、風險缺陷提示等方面，對審計發現問題進行分析研判，形成有建設性的預警報告。二是對審計結果進行深度挖掘和整合，分析提煉出有價值的審計成果，對典型性、普遍性的問題及時進行研究，作為采取有關措施、完善有關制度規定的重要參考，為上層決策者提供有價值的分析報告，實現審計結果的“一果多用”。

（四）明確整改標準，完善審計整改反饋機制

一是對審計發現的問題，組織召開審計整改聯席會議，統一研究制定整改措施，牽頭整改部門形成反饋意見，上報內部審計委員會，對各牽頭部門形成的反饋情況進行審核，實現閉環管理。二是按照發現問題類別，進一步完善制定相應整改標準，并進一步強化審計整改力度，健全結果通報、追責問責等制度，促進審計整改的有效落實;實行審計問題清單式管理，建立審計問題整改臺賬，根據審計結果，對整改問題列單、辦單、曬單、結單，不整改不達標的不銷號，通過對整改情況實時跟蹤，強化考核，落實審計整改問責制，不斷鞏固審計成果，提高審計震懾力。

（五）強化后續審計，拓展審計結果運用深度

一是建立后續審計評價體系，建立后續審計相關制度辦法，對發現的重大事項，要及時進行跟蹤審計與線索追蹤審計。二是建立對被審計單位審計整改情況的評價辦法，對被審計單位采取的糾正措施進行評價，說明問題是否已經解決，或者問題尚未解決的原因及其影響、下一步將采取的措施等等。通過實施有效的后續審計，充分發揮經濟責任審計結果的運用水平。

參考文獻：

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