營(yíng)改增背景下企業(yè)納稅籌劃要點(diǎn)與方法

傅燕平

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，稅務(wù)制度、稅務(wù)法規(guī)等也在不斷發(fā)生改變。目前，我國(guó)已經(jīng)實(shí)施了“營(yíng)改增”相關(guān)政策，相關(guān)企業(yè)也需要針對(duì)此政策對(duì)納稅進(jìn)行科學(xué)化籌劃，以降低企業(yè)整體的運(yùn)作成本，進(jìn)而保障企業(yè)自身能夠穩(wěn)健發(fā)展。但是，在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，還是存在一些需要完善的部分。據(jù)此，本文分析了在營(yíng)改增背景下對(duì)企業(yè)納稅籌劃所造成的影響，提出了應(yīng)采取的方法。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;企業(yè);納稅籌劃;方法

營(yíng)改增政策是目前我國(guó)眾多企業(yè)在稅務(wù)和管理方面中一項(xiàng)非常關(guān)鍵的變革，對(duì)大部分的企業(yè)而言，能夠有效減少負(fù)稅，促使其內(nèi)部結(jié)構(gòu)更加規(guī)范合理，對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展能夠起到很大的推動(dòng)作用。因此，在此背景下，企業(yè)應(yīng)該按照稅收政策的改革做出相應(yīng)變動(dòng)，采取多種有效的方式，對(duì)企業(yè)在納稅籌劃上進(jìn)行完善，以減少其經(jīng)營(yíng)壓力和相關(guān)成本，提高企業(yè)的整體實(shí)力，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展。

一、營(yíng)改增后對(duì)企業(yè)納稅籌劃方面的影響

（一）導(dǎo)致稅負(fù)有所增加

一方面，實(shí)行營(yíng)改增，實(shí)際也是為了防止企業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)降低現(xiàn)象，以及防止出現(xiàn)重復(fù)納稅的現(xiàn)象，但是從近幾年所統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)來(lái)看，因?yàn)椴糠制髽I(yè)在開展相關(guān)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，沒(méi)有按照足夠的數(shù)額來(lái)取得增值稅專用發(fā)票，就導(dǎo)致降低了企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣的額度，所以不僅沒(méi)有使得企業(yè)稅負(fù)有所下降，達(dá)到令人滿意的效果，反而出現(xiàn)了稅負(fù)增長(zhǎng)。另一方面，在沒(méi)有實(shí)施新型的政策時(shí)，企業(yè)相關(guān)的技術(shù)服務(wù)等等都是需要全部進(jìn)行全額的征稅，并且在此過(guò)程中不會(huì)存在任何的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。而在實(shí)施營(yíng)改增政策之后，企業(yè)盡可能得到較多的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證，這樣能夠促使企業(yè)所繳稅額一定程度上有所減少，避免重復(fù)納稅。

（二）增加了稅務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)行營(yíng)改增政策后大幅度地改變了目前企業(yè)的稅收環(huán)境，使得企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)會(huì)出現(xiàn)許多不確定的元素，增加了企業(yè)稅務(wù)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，極有可能造成一定的利益損失。表現(xiàn)在三個(gè)方面：首先，近年來(lái)國(guó)家不斷加大力度對(duì)某些行業(yè)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)控，如果對(duì)營(yíng)改增政策的內(nèi)涵未能進(jìn)行透徹地理解，就可能導(dǎo)致企業(yè)在制定納稅統(tǒng)籌方案時(shí)出現(xiàn)一定誤差，不符合當(dāng)下稅收政策的要求，其次，對(duì)增值稅需要進(jìn)行更為繁雜的納稅籌劃，需要財(cái)務(wù)人員從多個(gè)方面進(jìn)行分析，才能更好地使企業(yè)的稅負(fù)得到降低;最后，企業(yè)需要對(duì)不同種類的稅收進(jìn)行籌劃分類，企業(yè)納稅籌劃方案會(huì)受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的直接影響。

（三）影響企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)

因?yàn)槠髽I(yè)的納稅籌劃和財(cái)務(wù)管理之間也存在密切的關(guān)系，當(dāng)營(yíng)改增稅制改革后，對(duì)企業(yè)日常的管理造成影響，同樣，企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管控模式及其機(jī)構(gòu)也會(huì)隨之發(fā)生改變。一方面，營(yíng)改增之后，會(huì)加大企業(yè)各方面的工作量，為了符合新政策的要求，相關(guān)工作人員會(huì)將傳統(tǒng)的方式進(jìn)行革新，也要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)等方面的審批。另一方面，納稅的方式發(fā)生改變，由原本的營(yíng)業(yè)稅改成了增值稅，那么計(jì)算納稅成本的方法也需要改變，同時(shí)還要涉及到許多憑證中的數(shù)據(jù)，還需要對(duì)其分類、管理，加大了員工的工作量。

（四）影響企業(yè)內(nèi)部的成本結(jié)構(gòu)

企業(yè)在實(shí)施營(yíng)改增之后，從外部管理到內(nèi)部架構(gòu)都會(huì)出現(xiàn)不同的改變，當(dāng)然，經(jīng)營(yíng)成本的結(jié)構(gòu)也不例外。在種類各異企業(yè)當(dāng)中，實(shí)施新型稅收政策對(duì)其影響是完全有所不同的，就拿施工建筑企業(yè)舉例，實(shí)施營(yíng)改增，會(huì)使得企業(yè)本身的稅收壓力有所增長(zhǎng)，而對(duì)于一些負(fù)責(zé)銷售的房地產(chǎn)行業(yè)而言，營(yíng)改增政策的實(shí)施，會(huì)使得未來(lái)的建筑成本有所增加，其稅負(fù)壓力也會(huì)所隨著進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的影響而增多。

（五）使得納稅模式更為簡(jiǎn)化

企業(yè)在積極實(shí)施營(yíng)改增相關(guān)措施后，從某些方面來(lái)講，部分業(yè)務(wù)的納稅模式變得更為簡(jiǎn)單易懂，在之前沒(méi)有推行新型稅收政策前，大部分企業(yè)的業(yè)務(wù)繁雜，可能會(huì)把許多相似的業(yè)務(wù)混淆，最終導(dǎo)致發(fā)生重復(fù)經(jīng)營(yíng)同一種業(yè)務(wù)的情況。因此，在全國(guó)范圍內(nèi)推行營(yíng)改增政策以后，就能有效杜絕此類問(wèn)題的發(fā)生，從側(cè)面上也促進(jìn)了企業(yè)更加健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

二、營(yíng)改增后企業(yè)實(shí)行納稅籌劃的方法

在營(yíng)改增政策全面推廣以及實(shí)施之后，對(duì)于社會(huì)中所存在的各個(gè)行業(yè)，都會(huì)造成不同程度上的影響。近年來(lái)，很多企業(yè)的管理者也開始意識(shí)到納稅籌劃的必要性。因此，企業(yè)應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改善，以維持企業(yè)穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

（一）改變傳統(tǒng)思維模式，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新

營(yíng)改增政策是一項(xiàng)意義重大的稅收制度改革，其取消營(yíng)業(yè)稅，這無(wú)疑是給企業(yè)實(shí)行傳統(tǒng)管理和經(jīng)營(yíng)模式的一次打擊，為了保障企業(yè)能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展，需要從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮，將企業(yè)各部門的實(shí)力充分發(fā)揮出來(lái)，對(duì)營(yíng)改增的稅制進(jìn)行深入分析，將原有的管理模式進(jìn)行改變，實(shí)現(xiàn)其創(chuàng)新改革。并且，企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身的情況進(jìn)行科學(xué)化的分析和預(yù)測(cè)，合理地判斷實(shí)行改革后對(duì)企業(yè)稅負(fù)所造成哪些方面的影響。明確每一個(gè)部門所承擔(dān)的責(zé)任，改變固有思維，強(qiáng)化納稅籌劃的意識(shí)，為企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)久發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）建立和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部核算制度

在實(shí)行營(yíng)改增的稅制改革之后，企業(yè)為了能夠更加順利發(fā)展，也需要建立和完善內(nèi)部相關(guān)的核算制度。一方面，企業(yè)需要對(duì)運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的收入進(jìn)行合理的劃分，這樣是為了將不同性質(zhì)、不同種類的收入進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)核算，優(yōu)化財(cái)務(wù)相關(guān)制度，以此來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)。另一方面，針對(duì)企業(yè)不同方面的支出，財(cái)務(wù)人員也需要對(duì)其進(jìn)行合理的劃分，爭(zhēng)取可以獲得更多的增值稅專用發(fā)票來(lái)進(jìn)行抵扣。

（三）強(qiáng)化增值稅票據(jù)的管理工作

在近幾年進(jìn)行了稅制的更新之后，針對(duì)一些虛開的增值稅專用發(fā)票等違法涉稅的惡劣行徑，國(guó)家稅務(wù)管理部門進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)其的查處力度，針對(duì)存在的不良納稅現(xiàn)象都予以嚴(yán)厲的懲罰。為了有效滿足新型稅務(wù)制度相關(guān)需求，減少以至消除不良納稅，企業(yè)應(yīng)該引起對(duì)事件的重視，做到嚴(yán)格、仔細(xì)管控每一張專用發(fā)票，并且要根據(jù)條例做好相關(guān)審查工作，保證專用發(fā)票的可靠性、真實(shí)性、完整性，以防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和避免重大損失。嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，在新型稅收環(huán)境中，一定能夠充分發(fā)揮出企業(yè)自身的實(shí)力。

（四）充分利用稅收優(yōu)惠政策

在全面實(shí)行營(yíng)改增的背景下，企業(yè)中就出現(xiàn)更多需要完善之處，因此，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃更加具有挑戰(zhàn)。那么，為了更加順利實(shí)行改革，促進(jìn)新政策的推進(jìn)，國(guó)家先后出臺(tái)了多項(xiàng)有利于稅收的優(yōu)惠政策。在企業(yè)實(shí)行納稅籌劃的過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)該要對(duì)有關(guān)于稅收的規(guī)范進(jìn)行了解，企業(yè)中的相關(guān)工作人員都應(yīng)該對(duì)這些優(yōu)惠政策中所記載的具體含義及其適用范圍等多方面進(jìn)行分析。只有充分理解這些稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，最大限度對(duì)政策進(jìn)行利用，才能有效保證企業(yè)的納稅籌劃管理方式更加科學(xué)合理，進(jìn)而減小企業(yè)的納稅籌劃所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，減少了企業(yè)整體稅務(wù)壓力。

（五）提高企業(yè)工作人員綜合素質(zhì)

在企業(yè)日常管理中，對(duì)進(jìn)行納稅籌劃的員工就有相關(guān)要求，而在實(shí)施營(yíng)改增之后，就會(huì)伴隨著收稅制度的不斷變化和調(diào)整，毫不疑問(wèn)將對(duì)工作人員提出了更加專業(yè)化的高要求。因此，企業(yè)的管理部門應(yīng)該以培訓(xùn)和實(shí)際操作等方式，將納稅相關(guān)知識(shí)融入在培訓(xùn)當(dāng)中，加大培訓(xùn)力度，對(duì)員工綜合素質(zhì)技能進(jìn)行鍛煉，為有效落實(shí)籌劃工作提供基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行聘用財(cái)務(wù)人員時(shí)，也要優(yōu)先考慮具有稅收籌劃能力的人員。加強(qiáng)企業(yè)文化，使得員工的納稅意識(shí)有所增長(zhǎng)，為企業(yè)更好的發(fā)展提供保障。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，實(shí)施營(yíng)改增這樣的新型稅收政策之后，對(duì)企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)和未來(lái)的發(fā)展都會(huì)產(chǎn)生影響，因此在新型稅收政策實(shí)施后，需要增強(qiáng)對(duì)企業(yè)相關(guān)制度的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)自身稅務(wù)意識(shí)和能力進(jìn)行強(qiáng)化，然后在遵守相關(guān)法律的前提之下，合理研究納稅籌劃方案，能夠?qū)π枰挚鄣募{稅項(xiàng)目盡量予以抵扣，利用好所下發(fā)的優(yōu)惠政策，從而降低稅負(fù)，使得企業(yè)各方面的成本有所降低，從而使得企業(yè)利益有所增加，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)可以健康及穩(wěn)定的發(fā)展。

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