事業單位會計風險防范及其控制研究

王德波

摘 要：風險防范，是單位資本管理的主要方面。隨著事業單位改革工作的全面開啟，更是將內部會計風險防范與應對工作推向了高潮。同時，會計管理活動，作為事業單位內部資源綜合調節與安排的主要方面，該領域各項因素的科學調節，也迎合了事業單位未來發展的新趨向。為此，本文結合事業單位基本情況，首先對常見的事業單位會計風險種類進行了分析，其次針對問題，提出了核算環節風險控制、信息風險防護等方面的事業單位會計風險防范策略，以達到結合事業單位日常資金管理需求，提升單位內部資源安排科學性的目的。

關鍵詞：事業單位;會計風險;防范方法

會計風險防范，是單位日常資源管理的主要方面，它與事業單位內部資源運用合理性、協調性等部分關聯密切。尤其是在當前事業單位改革工作全面推進的狀態下，針對常見的會計風險隱患進行防范，在優化事業單位管理結構中，起到了局部調節的作用。

一、常見事業單位會計風險種類

（一）核算環節風險

在會計工作中，會計核算占據著基礎性地位，如果在這一環節中發生問題或是失誤，則會導致事業單位會計工作風險的增大。現階段，事業單位會計核算風險主要集中在以下幾方面：原始數據信息的輸入錯誤，或是遺漏重要數據信息，導致會計核算準確性下降;未切實按照標準要求提前整理會計核算工作中所需要的文件資料，造成事業單位會計核算工作的真實程度以及結果質量降低，促使事業單位所面對的會計風險明顯增高;沒有參考事業單位的現實情況選定合適的會計核算工作方法，會計核算工作的科學合理程度偏低等等。這些會計核算風險問題的存在直接影響著事業單位會計工作的高效展開，也不利于事業單位的健康、可持續發展。

（二）資產、物資采購風險

資產管理和物資采購，是事業單位會計日常管理工作中的源頭。結合事業單位日常工作具體情況來說，這一部分的風險主要體現為資產規劃和執行環節偏差，以及物資交易環節存在的貪污、腐敗等行為兩部分。前者是指項目具體實施活動，與前期制定資產安排計劃之間存在著較大差異，計劃并無存在價值;后者是指企業資產管理工作安排期間，物資管理工作期間，不少會計人員利用職務之便，出現的有權謀私的問題。

（三）信息管理環節風險

信息管理環節風險，是指事業單位當前所應用的信息化程序部分，容易出現會計賬目失真、或者是程序應用環節風險。一方面，電子版事業單位會計資料，能夠在任意網絡程序下進行獲取、應用。雖然它方便了日常賬目管理活動的實施，但同樣也為不法人員的違法操作帶來了便利。另一方面，電子程序日常應用過程能中，受到自身安全漏洞問題的干擾，也容易產生事業單位會計資料丟失、存儲資料受損等風險。

二、應對事業單位會計風險隱患控制策略

應對事業單位會計風險隱患控制策略主要包括：

（一）規范核算工作

在事業單位的會計工作中，核算業務占據著重要的地位，為了避免核算風險的發生，需要推動事業單位核算工作不斷向著規范化的方向發展。此時，應當結合事業單位會計核算工作的現實需求，制定出工作及管理標準，并嚴格要求相關會計人員按照標準規定展開工作。在此過程中，應當重點保證原始憑證的準確性與真實性，強化會計人員對原始憑證的審核力度;推動會計記賬準確程度與完整程度的不斷增高，依托信息化手段避免遺漏或是錯誤輸入重要數據，降低會計核算風險的發生概率。

實踐中，出于對事業單位會計核算業務準確性、全面性的考量，要求相關會計人員結合不同業務類型，提前按照標準要求整理歸納出所需要的附件資料。例如，在進行非統發工資的核算與管理中，要提前整理出的附件資料包括文明獎發放審批表、年度考核結果匯總呈報表、績效管理獎匯總呈報表、績效考核獎發放名冊等等（均通過財政局審核）;在進行公務卡消費的核算與管理中，要提前整理出的附件資料包括發票、清單等、POS消費憑條、公務卡查詢確認單、網上支付訂單（已確認收貨狀態）的信息截圖等等;在進行公務機票的核算與管理中，要提前整理出的附件資料包括標有政府采購機票查驗號碼的《航空運輸電子客票行程單》、公務卡查詢確認單、預算單位驗證、相關有效票據、經本單位外事及財務部門出具審核意見的審批表等等。依托這些附件資料的整理與收集，能夠確保事業單位所有的財政支出均具有科學性，提升會計核算工作的效率效果，避免財務舞弊等問題的發生。

另外，應當根據事業單位資金來源的不同，在會計核算工作中引入不同的方法。財政部2012年頒布的事業單位會計準則表明，會計核算一般應用收付實現制，但部分經濟業務或者事項的核算應用權責發生制。具體來說，當事業單位屬屬于全額事業單位（經費全部來源于上級撥款）時，應當使用收付實現制，維護國有資源與資產的使用安全;當事業單位屬于差額和自收自支的事業單位時，可以使用權責發生制，增加事業單位的財務費用，為事業單位的更好發展提供充足的經費保障。

（二）資產、采購監管風險防范

事業單位進行會計風險隱患控制過程中，為了實現風險隱患方面的綜合把握，要求管理人員應在事業單位資產、物資采購兩個層面進行風險防范。

其一，事業單位會計風險防護，在于嚴格控制事業單位會計前期規劃與后期之間的對應性，減少計劃與實踐大規模偏差的問題。某事業單位進行會計風險隱患防范期間，技術人員首先是結合單位當前工作情況，制定資產安排計劃。同時，后續具體實施過程中，也要盡量依據現有的規劃進行資產安排和組合，充分發揮前期資產規劃在社會實踐中的作用。其次是對于日常資產運作情況進行詳細記錄，按照單日進行會計賬目核算的方式，做好事業單位中每一分資產的流動管控。

其二，事業單位會計風險防范，在于加強對于物資采購部分工作的監控力度，創建透明的事業單位會計實踐環境。比如，某事業單位進行會計采購環節風險防范過程中，技術人員所給予的風險控制方法為：先確定事業單位本次需要采購資源、種類、數量等信息;其次，對采購市場情況進行單價、批量性購買情況考察，采購時，采取商家、采購人員單獨提供交易數據的方式進行監管。

其三，每一次的資產或工程招標采購均不能由一人單獨完成，申請人、采購招標人和審核驗收人等每一個環節必須由不同人員來完成，每一個環節可以相互監督相互制約，以避免采購活動中的腐敗風險，杜絕采購程序上的漏洞，制定單位資產和工程采購制度，并嚴格執行。

科學合理的事業單位會計風險防范方式和制度，不僅能夠對單位采購、資產管理方面的活動進行綜合整理，還能夠最大限度的實現會計操作環節風險防范。

（三）信息安全防護管控

加強事業單位會計風險隱患的控制，除了針對基礎性工作環節進行風險防范，還需要在新技術手段應用層面加以控制。一方面，加強事業單位會計電子版程序應用安全管理。另一方面，事業單位會計風險防范，在于針對程序中的相關漏洞進行防護。

某地區事業單位進行會計工作中風險隱患防范過程中，為適應當前工作實施的具體需求，該單位所給予的事業單位會計風險防控要點包括：其一，事業單位中所有賬目信息、報表等資料，均設定密碼和人臉識別驗證。加強日常事業單位中會計賬目、資產等方面的安全管理強度，規避外部人員操作方面的風險隱患。其二，事業單位會計進行風險防范時，采取及時更新會計管理專用程序法彌補程序漏洞;采用創設獨立資料密碼管理法，加強虛擬空間中關于關鍵性財務資料的安全保障強度。

應對事業單位會計風險隱患控制活動，在于結合項目工程施工的設計情況，將風險防范等方面的要點協調有序的推行開來，以提升事業單位會計工作實施的安全指數。

（四）創建體系化風險管控機制

事業單位會計風險防范工作的展開，也應通過創建規范的風險控制機制解決問題。其一，針對當前事業單位會計風險防控的基本情況，定期進行財務工作情況全面勘察時，應進行各項風險防范問題的前期性設定，以達到事業單位內部會計工作風險動態管理的目的。其二，全面加強關于事業單位會計人員、日常資金應用等方面的賬目、報銷憑證內容管控，嚴格按照要求執行各項工作。

三、結論

綜上所述，事業單位會計風險防范及其控制研究，是事業單位內部資源不斷調節的理論歸納。在此基礎上，本文通過規范核算工作，資產、采購監管風險防范，息安全防護管控，創建體系化風險管控機制等方面，分析事業單位會計風險防范方法。因此，研究結果，為事業單位內部資本調節提供了新視角。

參考文獻：

[1]許金玲.行政事業單位會計風險防范及其控制[J].中國鄉鎮企業會計，2020（12）：170-171.

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