應付民營中小企業(yè)款項管理實踐探討

黃建勝

摘 要：自從改革開放以來，我國的民營經(jīng)濟不斷地發(fā)展壯大，如今已經(jīng)成為了我國社會經(jīng)濟發(fā)展中所不可或缺的組成部分。為此，需要重視對民營中小企業(yè)的支持。在文中，主要就針對應付民營中小企業(yè)款項管理進行了探討，希望可以為民營中小企業(yè)的發(fā)展提供支持。

關鍵詞：民營企業(yè);中小企業(yè);應付款項

當前，國際經(jīng)濟環(huán)境出現(xiàn)了巨大的變化，我國經(jīng)濟也開始從高速增長向著高質量發(fā)展進行轉變。在這個過程之中，部分民營企業(yè)、中小企業(yè)在發(fā)展上遇到了一些需要解決的問題和困難，其中一項就是部分地方政府或者大型企業(yè)拖欠這些民營企業(yè)、中小企業(yè)賬款的問題。這個問題對這些民營企業(yè)、中小企業(yè)的資金周轉以及經(jīng)濟效益帶來了較為嚴重的負面影響。

一、應付民營中小企業(yè)款項管理工作的重要性

支持民營經(jīng)濟特別是中小企業(yè)發(fā)展，是黨中央一貫的方針政策。在當前經(jīng)濟下行壓力加大的背景下，一些民營企業(yè)、中小企業(yè)在發(fā)展中遇到一些困難和問題，特別是一些大型企業(yè)拖欠民營中小企業(yè)賬款的行為，對企業(yè)的資金周轉、經(jīng)濟效益、正常運行等帶來了嚴重的負面影響，成為企業(yè)反映的一個突出問題。

在2018年11月1日召開的民營企業(yè)座談會上發(fā)表了重要講話，在講話中明確要求要為民營經(jīng)濟的發(fā)展提供更好的環(huán)境，幫助民營企業(yè)對發(fā)展中的困難進行解決，為民營企業(yè)的改革發(fā)展提供支持;同時還強調了要對“三角債”問題予以高度重視，要對些政府部門、大企業(yè)利用優(yōu)勢地位以大欺小、拖欠民營企業(yè)賬款的行為予以糾正。

2018年11月29日，國務院對清欠工作做出了總體安排，明確重點清理政府部門及其所屬機構，大型國有企業(yè)因業(yè)務往來與民營企業(yè)形成的逾期欠款。

2020年7月1日，國務院常務會議通過了《保障中小企業(yè)款項支付條例（草案）》，維護中小企業(yè)的合法權益。上述條例規(guī)定，不得以負責人變更、等待驗收、決算審計等為由拒絕或遲延支付，并建立支付信息披露制度。條例亦設定了違約拖欠投訴處理、失信懲戒、處分追責等條款。

二、專項集中清欠工作經(jīng)驗總結

（一）提高政治站位

充分認清清理欠款專項工作的重要意義，從旗幟鮮明講政治的高度出發(fā)，切實解決國有大企業(yè)拖欠民營企業(yè)賬款問題，幫助民營企業(yè)度過因國際經(jīng)濟環(huán)境變化出現(xiàn)的暫時困難，以體現(xiàn)集團公司骨干央企應有的擔當，維護自身商業(yè)信譽。

（二）制定工作目標

一是摸清底數(shù)，夯實數(shù)據(jù)基礎。以財務記賬日期為基礎，對照合同進一步梳理應付民營企業(yè)賬款情況，逐筆確認應付款項的賬期，落實是否逾期，尤其是對1年以上應付款項逐筆進行分析，查清未支付原因。二是嚴控清欠時限，尚未清償?shù)臒o分歧欠款，要盡快作出清償安排;對清欠存在困難的，積極與民營企業(yè)溝通，共同尋找解決方案;有分歧的逾期賬款，積極與民營企業(yè)進行溝通，提出解決方案，做到“零拖欠”。

（三）落實責任分工

成立公司一把手為組長，相關職能部門組成的清欠工作領導小組，各相關部門安排專人具體負責清理工作，對專項清欠工作辦公室及相關部門職責進行職責分工。

（四）加強監(jiān)督檢查和考核

一是嚴抓合同管理。要全面梳理生產(chǎn)經(jīng)營、采購銷業(yè)務合同的結算事項，重點關注資金回流和支付情況，必須明確合同中包含結算條件和期限，逾期的懲罰措施，不得實施未履行審批程序、未落實資金來源的業(yè)務，堅決杜絕墊資施工和“打白條”項目，更不得帶資承包政府項目。二是強化監(jiān)督考核。企業(yè)要把拖欠賬款清理作為一項重點工作，強化督導、落實到位，必要時引入內部審計，加大工作推進力度。

三、探索建立健全防拖欠長效機制

（一）強化防拖欠源頭治理

一是建立完善規(guī)章制度。企業(yè)制定頒布《應付款項管理細則》，按照“管準、管住、管嚴”的總體方針，明確了應付款項管理各個環(huán)節(jié)的具體要求，對質保金收取期限及標準作出了明確的規(guī)定，并將各職能部門的工作職責落實到位，嚴格考核。二是強化預算管理，杜絕“未批先干”現(xiàn)象。

（二）強化合同與支付管控

一是全面梳理有關合同，持續(xù)完善合同文本，對于存在理解偏差、執(zhí)行不到位的合同條款，組織專題研討，對付款條款，原則上避免使用“貨到付款”，可約定：“對方開具增值稅專用發(fā)票，我方辦理入賬手續(xù)之后三個月內安排付款”。加強合同結算、掛賬和支付管理，做到結算條件清晰，掛賬期限合理，支付條款明確。全面梳理目前仍在執(zhí)行（質保期內）的各類工程項目合同，清退超標部分質保金，杜絕合同中出現(xiàn)與國家或行業(yè)規(guī)定相悖的條款以及霸王條款等現(xiàn)象。

二是組織每月對應付款項進行全面排查，不斷完善應付款項臺賬的質量。每月月初由財務部門以上月末應付款項余額為基礎，按賬齡建立本企業(yè)應付款項臺賬，并根據(jù)相關部門提供的應付款項信息，完善應付款項臺賬。財務資產(chǎn)部建立健全應付款項風險預警機制，對即將到期的應付款項提出預警，督促業(yè)務部門及時辦理付款手續(xù)。質保金到期后及時辦理核實工作，在質保金到期后15天之內，業(yè)務部門向財務部門提報質保金支付手續(xù);如遇到有分歧情況暫不付款，也應在15日內，向財務資產(chǎn)部門提供雙方確認的依據(jù)，逾期責任自負。積極組織資金，優(yōu)先支付民營企業(yè)應付款項，杜絕拖欠。

三是全面梳理保證金、押金的收取、退還情況。檢查有無超標準收取保證金、不按時退還保證金（押金）等問題。嚴禁收取除投標保證金、履約保證金、工程質量保證金、農(nóng)民工工資保證金之外的其他保證金（押金）。

四是加強項目的管控力度，加快項目的實施進度，進一步梳理長時間掛賬的工程項目應付款項，對已經(jīng)支付完工程進度款的項目，及時辦理項目清算，按時結算，做到應付盡付。

五是進一步梳理有無隱形拖欠民營企業(yè)款項情況。業(yè)務部門進一步梳理、清理是否按合同約定的入賬條件及時辦理入賬手續(xù)、確認應付款項，有無應掛賬未掛賬（含具備結算條件的ERP后勤模塊應付暫估項）、打白條等隱性拖欠行為。

（三）強化監(jiān)督與考核管理

一是修訂《專業(yè)考核辦法》，對“民企清欠管理”工作的考核條款進行了細化和完善，從源頭治理、臺賬管理、支付及時性等方面提出明確的考核標準和要求。

二是公司企管部門定期檢查業(yè)務部門是否從合同源頭規(guī)范應付款項支付條款、是否按時間節(jié)點報送應付款項臺賬等相關資料、應付款項臺賬信息質量、應付款項是否及時支付、是否出現(xiàn)新增逾期應付款項等，根據(jù)績效考核管理辦法提出考核建議，督促業(yè)務部門對檢查中出現(xiàn)的問題及時進行整改和回顧。

四、下一步工作方向

（1）嚴格按照國家和總部的相關文件精神要求，進一步加強應付款項分析、逾期排查，落實清欠考核要求，嚴控逾期賬款新增，持續(xù)鞏固清欠專項工作成果。

（2）嚴格按照國家和行業(yè)相關規(guī)定，進一步完善工程項目及檢維修等相關制度，明確質保期限及質保金收取比例等執(zhí)行標準;同時梳理目前仍在執(zhí)行（質保期內）的各類工程項目合同，清退超標部分質保金，杜絕合同中出現(xiàn)與國家或行業(yè)規(guī)定相悖的條款以及“以大欺小”“霸王條款”等現(xiàn)象。

（3）立足提升產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈穩(wěn)定性和競爭力，緊緊圍繞“穩(wěn)鏈、補鏈、固鏈”要求，選擇資質優(yōu)、資信好、實力強的優(yōu)質供應（分包）商開展業(yè)務合作，支持和帶動上下游企業(yè)共同發(fā)展，全力提升產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈水平，并通過長期穩(wěn)定合作減少雙方質量、履約糾紛。

（4）民企賬款管理涉及公司業(yè)務部門較多，僅靠手工臺賬管理，工作量大，易出錯漏。如何探索建立一項從合同簽訂、執(zhí)行管理、開票結算、支付管理、考核監(jiān)督等一套閉環(huán)管理的信息系統(tǒng)，是提升目前管理水平的有效途徑。下一步，公司將聯(lián)合IT部門，從業(yè)務需求、功能實現(xiàn)等方面開展前期調研和設計工作，將應付款項管理有機嵌入信息化系統(tǒng)，增強應付款項管理的針對性、及時性和有效性，逐步建立縱向到底、橫向到邊的應付賬款信息化管理體系。

（5）應付民企賬款管理工作是一項長期工作，需要公司各相關部門加強持續(xù)協(xié)同配合，強化政策協(xié)同效應，形成工作合力，久久為功，展現(xiàn)良好央企商業(yè)信譽。

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